公司戰(zhàn)略風險內(nèi)部控制重點

1、企業(yè)部控制應用指引第 6號一一資金活動? 資金的概念：企業(yè)擁有或控制的庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金、其他貨幣資金等。? 將資金管理分成籌資活動、投資活動和資金營運三個主要環(huán)節(jié)。? 資金活動部控制：就是要合理安排三類資金活動的流入流出數(shù)量、時間，恰當計算資金活動的成本效益，合理控制和防三類風險，保證資金的有效運行，最大限度地發(fā)揮資金的效益。資金活動部控制的主要容一一從資金數(shù)量、時間上合理安排和控制三類資金活動；合理防和控制三類資金活動過程中的風險；一一恰當計算三類資金活動的收益成本，最有效地使用資金。總體要求? 科學決策是核心? 制度建設是基礎(chǔ)? 業(yè)務流程是重點? 風險控制點是關(guān)鍵? 資金集中管理

2、是方向主要風險(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機；(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或使用效益低下；(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余；(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐?；I資控制：從容上包括是否籌資、籌資多少、何時籌資、怎樣籌資等容(股權(quán)籌資和債權(quán)籌資)。從環(huán)節(jié)上包括籌資前預測與規(guī)劃，籌資中具體籌集資金，以及還本付息、分配股利和籌資后管理。投資：突出主業(yè)，加強可行性研究重大投資項目實行集體決策或者聯(lián)簽制度對到期無法收回的投資，建立責任追究制度。營運：資

3、金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用企業(yè)部控制第7號一一采購活動總則贖買付款一、采購業(yè)務概述? 采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關(guān)活動。? 工作量大，直接導致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾印? 控目標一與生產(chǎn)、銷售業(yè)務的要求保持一致保持貨款支付或負債增加的真實性與合理性一合理揭示企業(yè)應享有的購貨折扣與折讓一防止采購環(huán)節(jié)中違法亂紀、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)生保證采購業(yè)務在、外部各環(huán)節(jié)的運行通暢和高效率一及時、準確提供采購的會計信息采購控制的戰(zhàn)略必要性降低成本提升企業(yè)價值? 對多數(shù)公司，物料及服務的采購占整個企業(yè)支出的50%雖；? 采購的些微改

4、進對企業(yè)獲利能力具有巨大影響企業(yè)部控制應用指引第 8號一資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理主要風險存貨積壓或短缺,可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩可能導致企業(yè)缺乏競爭力、 資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾 紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。存貨：各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一取得主要風險：存貨預算編制不科學、采購計劃不合理一致存貨積壓或短缺主要管控措施：綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)將由相關(guān)的預算和采購部控制應用指

5、引加以規(guī)各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一驗收入庫主要風險：驗收程序不規(guī)、標準不明確一一導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符主要管控措施：1 .外購存貨一一重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致2 .自制存貨一一重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不 合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。3 .其他方式一重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一倉儲保管主要風險：存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，一導致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費主要管控措施：1 .存貨在流動一出入庫手續(xù)2 .儲存條件，

6、做好保管工作，分類存放，按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，防止浪費、 被盜和流失3 .代管、代銷、暫存、受托加工存貨一單獨存放和記錄4 .保險投保5 .每日巡查和定期抽檢，詳細記錄，溝通各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一領(lǐng)用發(fā)出主要風險：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備一導致貨物流失。主要管控措施：確定發(fā)出管理模式， 存貨準出制度，明確審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領(lǐng)用記錄 各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一盤點清查主要風險：存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行一一導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況主要管控措施：建立存貨盤點清查工作規(guī)程盤點清查結(jié)果形成書面報告至少應當于每年年度終了開展全

7、面的存貨盤點清查，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一存貨處置主要風險：存貨報廢處置責任不明確、審批不到位主要管控措施：對存貨進行檢查了解存貨的存儲狀態(tài)存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責任、分析原因、及時合理固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等分析、歸納、設計業(yè)務流程查找管理薄弱環(huán)節(jié)健全全面風險管控措施保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運行固定資產(chǎn)控制一關(guān)鍵控制點：一、固定資產(chǎn)目錄（對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片）二、固定資產(chǎn)維護、更新改造和技術(shù)升級三、關(guān)鍵設備運轉(zhuǎn)狀況監(jiān)控四、固定資產(chǎn)投保五、固定資產(chǎn)

8、抵押程序和審批六、固定資產(chǎn)清查七、固定資產(chǎn)處置：關(guān)聯(lián)交易、處置定價、審批程序各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一取得主要風險：新增固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)一導致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進而影響資產(chǎn)運行；固定資產(chǎn)投保制度不健全一導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防資產(chǎn)損失風險。主要管控措施：1 .建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度2 .重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一資產(chǎn)登記造冊主要風險：固定資產(chǎn)登記容不完整一導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符主要管控措施：1 .制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌2 .按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資

9、產(chǎn)的有效識別，定期或不定期復核各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一一運行維護主要風險：固定資產(chǎn)操作不當、失修或維護過剩造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，發(fā)生生產(chǎn)事故或資源浪費。主要管控措施：1 .將資產(chǎn)日常維護流程體制化、程序化、標準化2 .建立固定資產(chǎn)運行管理檔案3 .審核施工單位資質(zhì)和資信，建立管理檔案，修理項目應分類，由施工單位出具交工驗收 報告，重大項目應專項審計4 .對操作人員進行充分的崗前培訓各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一升級改造主要風險：固定資產(chǎn)更新改造不夠一造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。主要管控措施：1 .定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進性評估，提出技改方案，進行預算可行性分析2

10、.對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理，有條件企業(yè)建立技改專項資金并定期或 不定期審計。各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一資產(chǎn)清查主要風險：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符、或資產(chǎn)貶值嚴重主要管控措施：1 .定期進行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，編制清查方案2 .編制清查報告3 .盤盈（盤虧）一分析原因，追究責任，妥善處理 報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一抵押質(zhì)押主要風險：固定資產(chǎn)抵押制度不完善一導致抵押資產(chǎn)價值低估和資產(chǎn)流失主要管控措施：1 .加強抵押、質(zhì)押管理，明晰抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限2 .對抵押資產(chǎn)的價值進行評估，應編制專門的抵押資產(chǎn)目

11、錄各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一處置主要風險：固定資產(chǎn)處置方式不合理一造成企業(yè)經(jīng)濟損失主要管控措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的圍、標準、程序和審批權(quán)限無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等加強無形資產(chǎn)的管理建立健全無形資產(chǎn)的分類管理制度保護無形資產(chǎn)的安全提高無形資產(chǎn)的使用效率充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一取得與驗收主要風險：取得的無形資產(chǎn)不具先進性或權(quán)屬不清一導致企業(yè)資源浪費或引發(fā)法律訴訟主要管控措施：建立嚴格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)當無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動時

12、，應當按照規(guī)定及時辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一使用與保全主要風險：無形資產(chǎn)使用效率低下缺乏嚴格的保密制度疏于管理導致其他企業(yè)侵權(quán)主要管控措施：強化無形資產(chǎn)使用過程的風險管控建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對策各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一技術(shù)升級與更新?lián)Q代主要風險：無形資產(chǎn)含的技術(shù)未能及時升級換代一導致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患主要管控措施：定期對無形資產(chǎn)的先進性進行評估考慮淘汰落后技術(shù)不斷推動企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級各環(huán)節(jié)可能存在的風險及管控措施一處置主要風險：無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用一逐漸失去其使用價

13、值；無形資產(chǎn)處置不當一造成企業(yè)資產(chǎn)流失主要管控措施：建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度處置應由獨立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理應當合理的方式確定處置價格重大的無形資產(chǎn)處置，委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估企業(yè)部控制應用指引第 9號一銷售業(yè)務銷售業(yè)務一目標促進企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴大市場份額；規(guī)銷售行為，防銷售風險。銷售業(yè)務-業(yè)務圍指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關(guān)活動。包含銷售和收款兩方面銷售主要風險? 銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、 庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。? 客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款

14、回收不力等，可能導致銷售款項不 能收回或遭受欺詐。? 銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。企業(yè)部控制應用指引第 10號一研究與開發(fā)業(yè)務目標：促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力；有效控制研發(fā)風險，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。主要風險：研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。企業(yè)部控制應用指引第 11號一一工程項目? 含義：企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。? 風險：(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能

15、導致難以 實現(xiàn)預期效益或項目失??；(2)項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標 價格失實及相關(guān)人員涉案；(3)工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控；(4)工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣，進 度延遲或中斷；(5)竣工驗收不規(guī)，最終把關(guān)不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。企業(yè)部控制應用指引第 12號一擔保業(yè)務業(yè)務圍指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。業(yè)務風險1.對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審

16、批不嚴或越權(quán)審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或 遭受欺詐。2 .對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。3 .擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。企業(yè)部控制應用指引第 13號一業(yè)務外包業(yè)務目標加強業(yè)務外包管理，規(guī)業(yè)務外包行為，防業(yè)務外包風險。業(yè)務圍1.1 業(yè)務外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織(以下簡稱承包方)完成的經(jīng)營行為。1.2 本指引不涉及工程項目外包。1.3 外包業(yè)務通常劃分為重大外包業(yè)務和一般外包業(yè)務。重大外包業(yè)務是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重

17、大影響的外包業(yè)務。外包業(yè)務通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務、IT服務等。業(yè)務風險1.1 外包圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。1.2 業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。1.3 業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關(guān)人員涉案?；疽?.1 企業(yè)應當建立和完善業(yè)務外包管理制度，規(guī)定業(yè)務外包的圍、 方式、條件、程序和實施等相關(guān)容，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限， 強化業(yè)務外包全過程的監(jiān)控， 防外包風險，充 分發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。1.2 企業(yè)應當權(quán)衡利弊，避免核心業(yè)務外包。企業(yè)部控制應用指引第 14號

18、一財務報告業(yè)務目標規(guī)財務報告，保證財務報告的真實、完整。業(yè)務圍財務報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。業(yè)務風險1.1 編制財務報告違反會計法律法規(guī)和統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。1.2 提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。1.3 不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風 險失控。企業(yè)部控制應用指引第 1號一一組織架構(gòu)? 含義：股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)部各層級機構(gòu)設置、職責權(quán)限、 人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。? 風險：一 治理結(jié)構(gòu)

19、形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失 敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；一 部機構(gòu)設計不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉 扯皮，運行效率低下。主要風險及表現(xiàn)? 治理結(jié)構(gòu)層面1 .是否與控股股東實現(xiàn)人、財、物相互分離，關(guān)聯(lián)交易是否平等、公開、自愿，信息披露完 整及時；2 .是否采取必要措施保護中小股東利益；3 .董事是否勤勉誠信地履行職責，董事會是否獨立于經(jīng)理層和大股東，專業(yè)委員會是否存在 且有效發(fā)揮作用；4 .董事會是否保證企業(yè)建立并實施有效的部控制，并督促管理層對控進行監(jiān)督和評價；5 .監(jiān)事會是否規(guī)運行，能保證獨立性和勝任能力；6 .對經(jīng)理層是否存在必要的監(jiān)督和約束機制。若B機構(gòu)層面1 .機構(gòu)設置是否考慮經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)，2 .是否有書面文件對組織架構(gòu)、部門職責和組織的運行流程進行說明，是否存在關(guān)鍵職能缺 失或職能交叉的情況；3 .是否適時調(diào)整，以支持發(fā)展戰(zhàn)略的實施；4 .是