企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)表分析模板

1、企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)表分析企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)表分析1、 企業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入.2、 企業(yè)的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用.期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益,并在利潤(rùn)表中分別列示.3、 所得稅費(fèi)用的計(jì)算：應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法(遞延法和債務(wù)法).(1)應(yīng)付稅款法：指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額,根據(jù)當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法.當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期 應(yīng)交的所得稅(2)納稅影響會(huì)計(jì)法：確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額,根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì),確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法.在這種方法下 ,時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金 額,遞延和分配到

2、以后各期.A、遞延法：在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí),不需要對(duì)原已確認(rèn)的時(shí) 間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整 ,可是,在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的 所得稅影響金額時(shí),應(yīng)當(dāng)按原所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回.本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的時(shí)間性差異所 產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額-本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延 稅款借項(xiàng)金額+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額-本期 轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額注：本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額=本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異X現(xiàn)行所得稅率本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額=本期發(fā)生 的可抵減時(shí)間性差異X現(xiàn)行所得稅率本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額=本期

3、轉(zhuǎn)回的可抵減 本期應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異 即前期確認(rèn)本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí) 間性差異X前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅稅率本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額=本期轉(zhuǎn)回的增加本 期應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異即當(dāng)期確認(rèn)本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間 性差異X前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅率B、債務(wù)法：在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)間 性差異所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整,在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的所得稅影響 金額時(shí),應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行所得稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回.本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的時(shí)間性差 異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞 延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)一本期轉(zhuǎn)回的前期 確認(rèn)的

4、遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞 延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動(dòng)或開 征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債注：本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增或調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債=累計(jì)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或累計(jì)可抵減時(shí)間性差異X (現(xiàn)行所得稅率-前期確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間性差異或可抵減時(shí)間性差異時(shí)適用的所得稅率)或者=遞延稅款賬面余額-已確認(rèn)遞延稅款金額的累計(jì)時(shí)間性差異X現(xiàn)行所得稅率 注：采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí),在時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借方金額的情況下,為了慎重起見,如果在以后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)(一般為3年),有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回的,才能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額,并作遞延稅款的借方反映,否那么,應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期視同永久性差異處理.4、 所得稅后利潤(rùn)分配順序：(1)被沒收的貝務(wù)損失,違反稅法規(guī)定而支付的滯納金和罰款.(2)彌補(bǔ)上年度虧損.缺乏時(shí)能夠在5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),延續(xù)5年后還未彌補(bǔ)的虧損,用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).(3)提取法定公積金.按稅后利潤(rùn)的10%提取,用作彌補(bǔ)虧損,擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和轉(zhuǎn)作資本金.法定公積金累計(jì)額為注冊(cè)資本的 50%以上時(shí),可不提取.法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí) ,所留存的公積金 不得少于25