企業(yè)利潤及利潤表分析模板

1、企業(yè)利潤及利潤表分析企業(yè)利潤及利潤表分析1、 企業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入.2、 企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、治理費用和財務費用.期間費用直接計入當期損益,并在利潤表中分別列示.3、 所得稅費用的計算：應付稅款法和納稅影響會計法(遞延法和債務法).(1)應付稅款法：指企業(yè)不確認時間性差異對所得稅的影響金額,根據(jù)當期計算的應交所得稅確認為當期所得稅費用的方法.當期所得稅費用=當期 應交的所得稅(2)納稅影響會計法：確認時間性差異對所得稅的影響金額,根據(jù)當期應交所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計,確認當期所得稅費用的方法.在這種方法下 ,時間性差異對所得稅的影響金 額,遞延和分配到

2、以后各期.A、遞延法：在稅率變動或開征新稅時,不需要對原已確認的時 間性差異的所得稅影響金額進行調整 ,可是,在轉回時間性差異的 所得稅影響金額時,應當按原所得稅稅率計算轉回.本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發(fā)生的時間性差異所 產(chǎn)生的遞延稅款貸項金額-本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延 稅款借項金額+本期轉回的前期確認的遞延稅款借項金額-本期 轉回的前期確認的遞延稅款貸項金額注：本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項金額=本期發(fā)生的應納稅時間性差異X現(xiàn)行所得稅率本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項金額=本期發(fā)生 的可抵減時間性差異X現(xiàn)行所得稅率本期轉回的前期確認的遞延稅款借項金額=本期

3、轉回的可抵減 本期應納稅所得額的時間性差異 即前期確認本期轉回的可抵減時 間性差異X前期確認遞延稅款時的所得稅稅率本期轉回的前期確認的遞延稅款貸項金額=本期轉回的增加本 期應納稅所得額的時間性差異即當期確認本期轉回的應納稅時間 性差異X前期確認遞延稅款時的所得稅率B、債務法：在稅率變動或開征新稅時,應當對原已確認的時間 性差異所得稅影響金額進行調整,在轉回時間性差異的所得稅影響 金額時,應當按現(xiàn)行所得稅率計算轉回.本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發(fā)生的時間性差 異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債-本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞 延所得稅資產(chǎn)+本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)一本期轉回的前期 確認的

4、遞延所得稅負債+本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞 延所得稅資產(chǎn)或調增的遞延所得稅負債-本期由于稅率變動或開 征新稅調增的遞延所得稅資產(chǎn)或調減的遞延所得稅負債注：本期由于稅率變動或開征新稅調增或調減的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債=累計應納稅時間性差異或累計可抵減時間性差異X (現(xiàn)行所得稅率-前期確認應納稅時間性差異或可抵減時間性差異時適用的所得稅率)或者=遞延稅款賬面余額-已確認遞延稅款金額的累計時間性差異X現(xiàn)行所得稅率 注：采用納稅影響會計法時,在時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借方金額的情況下,為了慎重起見,如果在以后轉回時間性差異的時期內(一般為3年),有足夠的應納稅所得額予以轉回的,才能確認時間性差異的所得稅影響金額,并作遞延稅款的借方反映,否那么,應于發(fā)生當期視同永久性差異處理.4、 所得稅后利潤分配順序：(1)被沒收的貝務損失,違反稅法規(guī)定而支付的滯納金和罰款.(2)彌補上年度虧損.缺乏時能夠在5年內用稅前利潤彌補,延續(xù)5年后還未彌補的虧損,用稅后利潤彌補.(3)提取法定公積金.按稅后利潤的10%提取,用作彌補虧損,擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營和轉作資本金.法定公積金累計額為注冊資本的 50%以上時,可不提取.法定公積金轉為資本時 ,所留存的公積金 不得少于25