第五章-信息技術(shù)對審計的影響

1、第五章信息技術(shù)對審計的影響考情分析一、歷年考情概況本章屬于非重點章節(jié)，在以往考試中未直接針對本章命題過。預(yù)計在以后的考試中主要以客觀題形進行考查， 但也可能在綜合題中涉及運用信息技術(shù)進行審計的方法。另外要注意與風(fēng)險評估程序相結(jié)合考查，但難度不大，在 后面學(xué)習(xí)風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的章節(jié)時，可適當(dāng)關(guān)注。二、本章考點直擊4AIT申住環(huán)身IS It|- !4*記8越帕帶訂龍朋曲W* J基弭It1 :總之制為上黨三、學(xué)習(xí)方法與應(yīng)試技巧本章內(nèi)容較少，且相互之間關(guān)聯(lián)性較小，可以利用自己平時相對零散的時間學(xué)習(xí)本章內(nèi)容。四、2014年教材主要變化由原先的第9章調(diào)整至第5章，內(nèi)容整體沒有發(fā)生實質(zhì)性變化。¥

2、也屮訃棺胃fciif均型；V*訃IIH * 柿哂* JTCjAHI就亠訃* 沓*：對* 口“丹址藝itf 除 <nrf. n»i*i i-j-t n 農(nóng) r Jitras.*f=r 廠-* 一 廠hidM卡角 V -fftwitL1Q.M *jf- 墜1H的N止礙&片救4叫猩費苫 吐雯丄* MJ$ ¥”申蘭 f? i* VMM*Qhr1 V ?喳tt jHJt*ujate. at 叮睹傀畚 *>4.柿哇 4:砂鼻 « Jftj»tm>J«iEit fcRArir4：叩K H畫巫料和r>豆挖£醴空4舟輯世

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5、影響審計人員如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮信息的“準(zhǔn)確性、 完整性、授權(quán)體系及訪問限制”等四個方面。二、信息技術(shù)審計范圍的確定注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合“企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信 息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度”等方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。(1) 信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成“正比”。（2）在信息技術(shù)環(huán)境下， 審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而可以準(zhǔn)確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計范圍，具體內(nèi)容參見下表：1常議T

6、:詁|尉 RMl. *9Aft佗蟲！人帯屯.rt A rM牛幅祈峽桿« JJkI:JB例題：在對信息技術(shù)進行審計時，注冊會計師在確定審計策略時應(yīng)該考慮（）。A、信息系統(tǒng)復(fù)雜度B、被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度D、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面。當(dāng)被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系

7、，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執(zhí)行的程序是（）。A、了解、驗證系統(tǒng)一般控制B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境C、驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D、驗證手工控制【正確答案】B【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。在信息系統(tǒng)審計中，作為信息系統(tǒng)審計的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強制性程序。三、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計（一）信息技術(shù)內(nèi)部控制的分類1. 一般性控制信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的 應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。主要包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個 方面。2.應(yīng)用控制應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)

8、用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標(biāo)的控制。信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。主要包括輸入控制、處理控制和輸出控制。所有的“自動應(yīng)用控制”都會有一個“人工控制”與之相對應(yīng)。在理論上，測試每個自動系統(tǒng)控制時都要與其 對應(yīng)的人工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)、訪問限制。（二）信息技術(shù)應(yīng)用控制與信息技術(shù)一般控制之間的關(guān)系如果應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴應(yīng)用系統(tǒng)的功能按設(shè)計發(fā)揮作用。例題：信息技術(shù)的一般控制通常包括 （）。A、輸入控制B、處理控制C、程序開

9、發(fā)D、程序和數(shù)據(jù)訪問【正確答案】CD【答案解析】應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出控制。信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，注冊會計師考慮從以下方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險（）。A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C、不具有一貫性D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)【正確答案】ABD【答案解析】選項 C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的表述中，不正確的是（）。A、自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險B、對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進行C、信息技術(shù)的一般控制通

10、常能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認定作出直接貢獻D、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、 準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制【正確答案】C【答案解析】信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定作出間接貢獻。有些情況下，信息技術(shù) 一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認定作出直接貢獻。四、計算機輔助審計技術(shù)的運用（一）計算機輔助審計技術(shù)計算機輔助審計技術(shù)可以在以下方面使審計工作更富效率和效果：（1）將現(xiàn)有人工執(zhí)行的審計測試自動化（比如，對報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行測試）；（2）在人工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。（二）計算機輔助審計技術(shù)的

11、應(yīng)用（1）最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是“實質(zhì)性程序”，特別是在與“分析程序”相關(guān)的方面；計算機輔助審計技術(shù)還能被用于“細節(jié)測試”（包括目標(biāo)測試）以及對“審計抽樣”的輔助；（3）計算機輔助審計技術(shù)也可用于“測試控制的有效性”，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；（4）在控制測試中使用計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進行測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；（5）由于計算機輔助審計技術(shù)可以幫助我們詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審閱非正常的日記賬）。例題：下列有關(guān)計算機輔助審計技術(shù)的描述中不正確的是（）。A、計算機輔助審計技術(shù)不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響B(tài)、可以將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化C、在手工方式不可行的情況下計算機輔助審計技術(shù)無法執(zhí)行測試或分析D、相比較用手工的方式進行同樣的測試，即便是第一年使用