試談讓審理使稽查規(guī)范化

1、讓審理使稽查標準化近年來，通過在審理崗位審理案件時發(fā)現，檢查人員在查處偷逃稅款時對不同企業(yè)的同一違法行為處理的力度以及適用的法律依據各不相同，檢查人員對企業(yè)的處分隨意性很大。本文將我們在檢查中常見的問題進行歸類整理，統(tǒng)一給出違法違章的法律依據，統(tǒng)一處理意見及處分標準，為以后稽查標準化奉獻一份微薄之力。一、 增值稅常見的涉稅問題：1、 一般納稅人認定方面問題：符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認定手續(xù)。2、 租賃或承包經營的問題：1承租或承包的企業(yè)、單位和個人，不按規(guī)定辦理稅務手續(xù)，以出租人或發(fā)包人的名義進行經營，逃避納稅義務。2承租或承包超市、商場的柜臺和經營場地，以超市、商場的名義進行經營

2、，逃避納稅義務。3、視同銷售行為的問題1委托代銷業(yè)務不按規(guī)定申報納稅。2受托代銷業(yè)務未申報納稅。3不同縣市間移送貨物用于銷售未申報納稅。4自產或委托加工的貨物用于非應稅工程、集體福利和個人消費，未視同銷售申報納稅。5自產、委托加工或購置的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅。4、兼營非應稅勞務的問題納稅人兼營非應稅勞務，未分別核算或不能準確核算銷售貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，未按規(guī)定申報繳納增值稅。5、混合銷售行為的問題發(fā)生混合銷售行為，將應稅勞務作為營業(yè)稅工程申報繳納了營業(yè)稅而少繳納增值稅行為行為。6、銷售自己使用過的應稅固定資產的問題銷售自己使用過的應稅固

3、定資產，未按規(guī)定申報繳納增值稅的行為。7、加工業(yè)務的問題貨物銷售作為受托加工業(yè)務處理，僅就加工費收入申報繳納增值稅，少繳稅款。8、稅率適用的問題1高稅率貨物適用低稅率，少繳稅款。2兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，未分別核算不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額，未從高適用稅率。3兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，不能準確核算不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額，或將高稅率貨物的銷售額混入低稅率貨物的銷售額進行核算。 9、銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的問題1銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務，未分別核算或不能準確核算，不同稅率貨物或者應稅勞務和一

4、并征收增值稅的非應稅勞務銷售額，未從高適用稅率。2銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務，將非應稅勞務申報繳納了營業(yè)稅。.10、納稅義務發(fā)生時間的問題1采用托收承付結算方式銷售時，為調減當期銷售或利潤，延期辦理托收手續(xù)。2發(fā)出商品時不作銷售收入處理，不申報納稅。3采用交款提貨銷售方式銷售時，貨款已收到，提貨單和發(fā)票已交給買方，但買方尚未提貨情況下，不作銷售收入處理。4成心推遲代銷商品的結算，人為調節(jié)或推遲當期應交稅費。11、銷售額申報的問題1賬面已記銷售，但賬面未計提銷項稅額，未申報納稅2賬面已記銷售、已計提銷項稅額，但未申報或少申報納稅3帳面未記銷售，屬于帳外經營，

5、未申報納稅。4銷售貨物直接沖減“生產本錢或“庫存商品。5以物易物不按規(guī)定確認收入，不計提銷項稅額。6用貨物抵償債務，不按規(guī)定計提銷項稅額。12、虛構銷貨退回業(yè)務的檢查13、銷項稅額的問題14、進項稅額的問題15、應納稅額的問題二、 增值稅涉稅問題適用的法律依據及處理方法：1、 一般納稅人認定方面問題：處理依據： 第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：一從事貨物生產或者提供給稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供給稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的；二除本條第一款第一項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從

6、事貨物生產或者提供給稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供給稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第二十八條。擬處理決定：根據?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第三十四條有以下情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；二除本細那么第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的；2、 租賃或承包經營的問題：處理依據擬處理決定三、 增值稅涉稅違法問題及處理意見比照表增值稅涉稅違法問題及處理意

7、見比照表序號稅種問題類型定性參考標準法律依據1增值稅進善意取得虛開專票已抵扣的應與銀行核對付款憑證補繳稅款不復原，不加滯2增值稅進善意取得虛開專票尚未抵扣該票不得抵扣3增值稅進購貨方從第三方或從銷貨地以外地區(qū)取得專票已抵扣偷稅，補罰滯；構成虛開專票罪的，依法移送4增值稅進有證據說明購貨方屬利用虛開專票抵扣稅款偷稅，補罰滯；構成虛開專票罪的，依法移送5增值稅進非善意取得專票未抵扣按份數每張?zhí)?萬元以下罰款6增值稅進97年1月1日起，取得返利收入不定性偷稅，補稅、加滯7增值稅進非正常損失未做進項稅額轉出，有證據證明企業(yè)已經經過批準，已做損失處理并屬非正常損失定性偷稅，補稅、罰款、加收滯納金8增值稅

8、進非正常損失未做進項稅額轉出，企業(yè)未做處理或尚無證據證明企業(yè)已經經過批準，已做損失處理并屬非正常損失補稅、加收滯納金9增值稅進有?增值稅條例?第十條規(guī)定不得抵扣進項稅額而已抵扣造成少繳稅的偷稅，補罰滯10增值稅進有?增值稅條例?第十條規(guī)定不得抵扣進項稅額而已抵扣未造成少繳稅的責令限改，處5萬以下罰款11增值稅銷以物易物、以貨抵債未計提銷項稅造成少繳稅的偷稅，補罰滯12增值稅銷以物易物、以貨抵債未計提銷項稅尚未造成少繳稅的責令限改，處5萬以下罰款13增值稅銷將外購的非自己經營的貨物無償贈送未計提銷項稅造成少繳稅的不定偷稅，補稅，加滯14增值稅銷除13條以外的視同銷售行為未計提銷項稅造成少繳稅的偷

9、稅，補罰滯15增值稅銷視同銷售未計提銷項稅尚未造成少繳稅的責令限改，處5萬以下罰款16增值稅銷價外費用不計稅造成少繳稅的偷稅，補罰滯17增值稅銷價外費用不計稅未造成少繳稅的責令限改，處5萬以下罰款18增值稅銷企業(yè)以無償贈送名義搭配銷售商品，所贈物品的價值已經包含在其他商品售價之中的不作為問題處理四、 企業(yè)所得稅常見的涉稅問題：（一） 收入類（二） 本錢類（三） 費用類五、 企業(yè)所得稅涉稅問題適用的法律依據及處理方法：（一） 收入類（二） 本錢類（三） 費用類六、 企業(yè)所得稅涉稅違法問題及處理意見比照表企業(yè)所得稅涉稅違法問題及處理意見比照表序號稅種問題類型定性參考標準法律依據1所得稅取得收入未計

10、稅，直接沖減費用定性偷稅，補稅、罰款、加收滯納金2所得稅以前年度應計未計，應提未提的費用等在以后年度列支，假設該費用票據是在以前年度取得，但未及時列支的不定性偷稅，補稅、加收滯納金3所得稅以前年度應計未計，應提未提的費用等在以后年度列支，假設該費用票據是在列支當年度才取得的 不作為問題處理4所得稅以前年度應計未計，應提未提的費用等在以后年度列支，假設該費用票據是在本納稅年度的法定年度申報期內列支的即年度終了5個月內不作為問題處理5所得稅固定資產未按法定年限提折舊，造成每年多提折舊按法定年限進行調整，減除應提折舊后的余額補稅、加滯6所得稅取得不合法票據列支費用，該費用屬企業(yè)真實支出不定性偷稅，補稅、加滯，可適當票罰7所得稅按行業(yè)規(guī)定加速計提折舊未經過稅務機關批準按法定年限進行調整，減除應提折舊后的余額補稅、加滯8所得稅超標準列支工資及三項費用定性偷稅，補罰滯9所得稅列支的租賃費發(fā)票不是房屋租賃業(yè)發(fā)票，但是稅務機關監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票或行政事業(yè)收據及武警、部隊等開具的內部收費收據等不作為問題處理10所得稅無合法票據列支工會經費不定性偷稅，補、加滯11所得稅列支的會議費