某公司內(nèi)部成本核算辦法

1、關(guān)于頒發(fā)內(nèi)部成本核算辦法的通知公司所屬各單位、子公司：為加強(qiáng)各單位成本控制，準(zhǔn)確核算各訂單、各客戶、各產(chǎn)品的加工成本，現(xiàn)將XX有限公司內(nèi)部成本核算辦法發(fā)給你們，請(qǐng)執(zhí)行。附件：如文二00九年一月三日 XX集 團(tuán) 有 限 公 司 財(cái) 務(wù) 制 度 編號(hào)：財(cái)【2009】第001號(hào)內(nèi) 部 成 本 核 算 辦 法2009-01-03發(fā)布 2009-01-01實(shí)施XX集團(tuán)有限公司XX集團(tuán)財(cái)務(wù)部文件財(cái)【2009】第001號(hào)內(nèi)部成本核算辦法第一章 總則第一條 為準(zhǔn)確核算各單位的內(nèi)部加工成本，加強(qiáng)成本控制與成本分析，為公司制訂投資策略與銷售策略提供依據(jù)，在生產(chǎn)實(shí)施ERP系統(tǒng)管理基礎(chǔ)之上，特制訂本辦法。第二條 各單

2、位負(fù)責(zé)人對(duì)成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部對(duì)成本核算過程的有效性負(fù)責(zé)，公司各相關(guān)部門對(duì)成本核算原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。第三條 集團(tuán)公司下設(shè)八個(gè)成本核算中心，分別為銷售公司、貿(mào)易公司、設(shè)備公司、一分廠、二分廠、三分廠、六分廠、四分廠。第四條 設(shè)備公司、貿(mào)易公司以公司為單位進(jìn)行獨(dú)立核算，銷售公司、一分廠、二分廠、三分廠、六分廠、四分廠按虛擬組織架構(gòu)進(jìn)行成本核算，其中生產(chǎn)單位（一分廠、二分廠、三分廠、六分廠、四分廠，下同）只核算加工成本，銷售公司核算應(yīng)考慮銷售價(jià)格與原料采購價(jià)格之間的差異以及加工各種產(chǎn)品應(yīng)向各生產(chǎn)單位支付的加工成本。第五條 各成本核算中心之間的物資轉(zhuǎn)移原則上按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)移，因公司業(yè)務(wù)需

3、要，轉(zhuǎn)移價(jià)格偏離市場(chǎng)價(jià)格的，可以按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行修正，具體辦法如下：物資轉(zhuǎn)出單位向物資轉(zhuǎn)入單位提供物資轉(zhuǎn)移清單，并經(jīng)物資轉(zhuǎn)入單位確認(rèn)后報(bào)成本核算員進(jìn)行調(diào)整。第六條 本辦法下的部門指各實(shí)體公司按其組織架構(gòu)設(shè)置的部門；生產(chǎn)單位指一分廠、二分廠、三分廠、六分廠、四分廠與設(shè)備公司；科室是指各生產(chǎn)單位內(nèi)部劃分的具體科室，包括一科、二科、三科、四科等。生管科、廠務(wù)科等與科室產(chǎn)量無關(guān)的科室統(tǒng)稱綜合科；工程指前處理、粗抽、細(xì)退等具體工程，與生產(chǎn)系統(tǒng)工程設(shè)置一致。第七條 本辦法下成本核算原則上分變動(dòng)成本、固定成本與管理成本三項(xiàng)內(nèi)容，能直接或者通過合理方法落實(shí)到具體工程的成本叫變動(dòng)成本，不能落實(shí)到具體工程但需要分配

4、到具體產(chǎn)品中的成本叫固定成本，不需要分配到具體產(chǎn)品中的成本叫管理成本。產(chǎn)品成本等于變動(dòng)成本加上固定成本，生產(chǎn)單位成本等于產(chǎn)品成本加上管理成本。第二章 線材生產(chǎn)單位成本核算辦法第八條 線材生產(chǎn)單位成本核算范圍為：1、輔料成本，包括：（1）直接輔料成本，能具體歸屬到各工程的輔料成本，屬于變動(dòng)成本；（2）科室間接輔料成本，能歸屬到具體科室，但無法歸屬到具體工程的輔料成本，如一分廠一科領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體工程的物資；科室間接輔料成本必須按合理的分配方法分配到具體工程中，屬于變動(dòng)成本；（3）生產(chǎn)單位間接輔料成本，能歸屬到具體生產(chǎn)單位，但無法落實(shí)到具體科室，更加無法落實(shí)到具體工程的輔料成本；如一分廠廠務(wù)科

5、領(lǐng)用的輔料等。生產(chǎn)單位間接輔料成本必須按合理的分配方法分配到具體科室具體工程中，也屬于變動(dòng)成本；（4）輔助輔料成本，倉庫、品保、線材制造群、工務(wù)部、設(shè)備科、八廠等生產(chǎn)輔助部門耗用的，無法具體落實(shí)到具體生產(chǎn)單位的輔料成本；這些輔料成本必須按照合理方法分配到具體生產(chǎn)單位，但不必要分配到具體科室中，屬于固定成本。固定成本應(yīng)按合理的分配方法分配到具體完工產(chǎn)品成本中。（5）后勤輔料成本，后勤行政部門領(lǐng)用的輔料成本作為后勤綜合費(fèi)用，按后勤綜合費(fèi)用的分配方法分配到具體生產(chǎn)單位，只用于計(jì)算生產(chǎn)單位毛利不分配到具體產(chǎn)品中，屬于管理成本。2、備件及修理成本，包括：（1）直接備件及修理成本，能具體歸屬到各工程的備件

6、及修理成本，屬于變動(dòng)成本；（2）科室間接備件及修理成本，能歸屬到具體科室，但無法歸屬到具體工程的備件及修理成本；科室間接備件及修理成本必須按合理的分配方法分配到具體工程中，屬于變動(dòng)成本；（3）生產(chǎn)單位間接備件及修理成本，能歸屬到具體生產(chǎn)單位，但無法落實(shí)到具體科室，更加無法落實(shí)到具體工程的備件及修理成本；生產(chǎn)單位間接備件及修理成本必須按合理的分配方法分配到具體科室具體工程中，也屬于變動(dòng)成本；（4）輔助備件及修理成本，倉庫、品保、線材制造群、工務(wù)部、設(shè)備科、八廠等生產(chǎn)輔助部門耗用的，無法具體落實(shí)到具體生產(chǎn)單位的備件及修理成本；這些備件及修理成本必須按照合理方法分配到具體生產(chǎn)單位，但不必要分配到具體

7、科室中，屬于固定成本。固定成本應(yīng)按合理的分配方法分配到具體完工產(chǎn)品成本中。（5）后勤備件及修理成本，后勤行政部門領(lǐng)用的備件及修理成本作為后勤綜合費(fèi)用，按后勤綜合費(fèi)用的分配方法分配到具體生產(chǎn)單位，只用于計(jì)算生產(chǎn)單位毛利不分配到具體產(chǎn)品中，屬于管理成本。設(shè)備科或者工務(wù)部領(lǐng)用的備件應(yīng)具體細(xì)化到每一個(gè)工程，無法落實(shí)工程的，落實(shí)到科室，無法落實(shí)科室的，落實(shí)到生產(chǎn)單位，以次類推。3、模具成本，包括：（1）鉆模成本（2）鎢模成本（3）模具輔助成本，模具組發(fā)生的各種成本，包括修模費(fèi)用、設(shè)備折舊、人員工資等，按確定的方法分配到具體產(chǎn)品、具體工程中，屬變動(dòng)成本。注意：模具組發(fā)生的所有費(fèi)用均作為模具輔助費(fèi)用，不納入

8、到其他成本項(xiàng)目中4、水電成本，包括：（1）直接水電成本，能具體歸屬到各工程的水電成本，屬于變動(dòng)成本；（2）科室間接水電成本，能歸屬到具體科室，但無法歸屬到具體工程的水電成本；科室間接水電成本必須按合理的分配方法分配到具體工程中，屬于變動(dòng)成本；（3）生產(chǎn)單位間接水電成本，能歸屬到具體生產(chǎn)單位，但無法落實(shí)到具體科室，更加無法落實(shí)到具體工程的水電成本；生產(chǎn)單位間接水電成本必須按合理的分配方法分配到具體科室具體工程中，也屬于變動(dòng)成本；（4）輔助水電成本，倉庫、品保、線材制造群、工務(wù)部、設(shè)備科、八廠等生產(chǎn)輔助部門耗用的，無法具體落實(shí)到具體生產(chǎn)單位的水電成本；這些成本必須按照合理方法分配到具體生產(chǎn)單位，但

9、不必要分配到具體科室中，屬于固定成本。固定成本應(yīng)按合理的分配方法分配到具體完工產(chǎn)品成本中。氨氣爐、氣泵（空壓機(jī)）發(fā)生的電費(fèi)應(yīng)按合理的分配方法分配到具體生產(chǎn)單位、具體科室、具體工程中，也屬于變動(dòng)成本。（5）后勤水電成本，后勤行政部門發(fā)生的水電成本作為后勤綜合費(fèi)用，按后勤綜合費(fèi)用的分配方法分配到具體生產(chǎn)單位，只用于計(jì)算生產(chǎn)單位毛利不分配到具體產(chǎn)品中，屬于管理成本。5、折舊成本，包括：（1）直接折舊成本，能具體歸屬到各工程的折舊成本，屬于變動(dòng)成本；（2）間接折舊成本，能歸屬到具體生產(chǎn)單位或者具體科室，但無法落實(shí)到具體工程的成本，屬于固定成本；（3）輔助折舊成本，歸屬倉庫、品保、線材制造群、工務(wù)部、設(shè)

10、備科、八廠等生產(chǎn)輔助部門的，無法具體落實(shí)到具體生產(chǎn)單位的折舊成本，屬于固定成本；（4）后勤折舊成本，后勤行政部門發(fā)生的折舊成本作為后勤綜合費(fèi)用，按后勤綜合費(fèi)用的分配方法分配到具體生產(chǎn)單位，只用于計(jì)算生產(chǎn)單位毛利不分配到具體產(chǎn)品中，屬于管理成本。6、人工成本，包括：（1）直接人工成本，能具體歸屬到各工程的人工成本，屬于變動(dòng)成本；（2）間接人工成本，能歸屬到具體生產(chǎn)單位或者具體科室，但無法落實(shí)到具體工程的成本，屬于固定成本；（3）輔助人工成本，歸屬倉庫、品保、線材制造群、工務(wù)部、設(shè)備科、八廠等生產(chǎn)輔助部門的，無法具體落實(shí)到具體生產(chǎn)單位的人工成本，屬于固定成本；（4）后勤人工成本，后勤行政部門發(fā)生的

11、人工成本作為后勤綜合費(fèi)用，按后勤綜合費(fèi)用的分配方法分配到具體生產(chǎn)單位，只用于計(jì)算生產(chǎn)單位毛利不分配到具體產(chǎn)品中，屬于管理成本。7、包裝成本，包括：（1）定額包裝成本，按照完工入庫產(chǎn)品的包裝方式以及該包裝方式對(duì)應(yīng)的定額包裝單價(jià)計(jì)算的成本，屬變動(dòng)成本，由于該變動(dòng)成本對(duì)應(yīng)的工藝產(chǎn)量就是完工入庫產(chǎn)量，因此可將其視同固定成本在完工入庫產(chǎn)品中進(jìn)行成本核算。（2）差異包裝成本，當(dāng)期耗用包裝材料與定額包裝成本之間的差異作為差異包裝成本，屬變動(dòng)成本，與定額包裝成本一樣，它可以視同固定成本按合理方法分配到具體完工產(chǎn)品成本中。8、利息成本，包括：（1）直接利息成本，按各生產(chǎn)單位生產(chǎn)資料直接占用額計(jì)算各生產(chǎn)單位應(yīng)承擔(dān)

12、的利息成本，屬固定成本。（2）間接利息成本，按倉庫、品保、線材制造群、工務(wù)部、設(shè)備科、八廠等生產(chǎn)輔助部門占用生產(chǎn)資料計(jì)算的，無法具體落實(shí)到具體生產(chǎn)單位的利息成本，必須按合理方式分配給具體生產(chǎn)部門，屬于固定成本；（3）后勤利息成本，后勤行政部門占用生產(chǎn)資料所產(chǎn)生的利息成本作為后勤綜合費(fèi)用，按后勤綜合費(fèi)用的分配方法分配到具體生產(chǎn)單位，只用于計(jì)算生產(chǎn)單位毛利不分配到具體產(chǎn)品中，屬于管理成本。（4）超額利息成本，各生產(chǎn)單位輔料占用額超過庫存限額計(jì)算產(chǎn)生的超額利息成本或者各生產(chǎn)輔助部門占用生產(chǎn)資料超過庫存限額計(jì)算產(chǎn)生的超額利息成本分?jǐn)偟骄唧w生產(chǎn)單位部分金額，屬于固定成本。9、其他生產(chǎn)及輔助成本，包括：勞

13、保成本、燃料成本、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。其中勞保成本與燃料成本的成本項(xiàng)目與輔料成本一致，辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用作為管理成本核算，不分配到具體產(chǎn)品中。第九條 輔料成本的歸集與核算1、各部門領(lǐng)用輔料原則上必須以工程為單位進(jìn)行領(lǐng)用，確實(shí)無法落實(shí)到工程的，可以以科室為單位進(jìn)行領(lǐng)用；無法落實(shí)到科室的，可以以生產(chǎn)單位為單位進(jìn)行領(lǐng)用，無法落實(shí)到生產(chǎn)單位的，可以以部門為單位進(jìn)行領(lǐng)用。2、每月月末，各生產(chǎn)單位必須將車間留存的各種輔料以假退料的形式（實(shí)物不退，帳面退）退回倉庫，次月月初再將這些輔料領(lǐng)回車間。假退料過程涉及的輔料領(lǐng)退都必須明確領(lǐng)退單位或者科室，能明確工程的，必須明確領(lǐng)退工程。3、月末，ER

14、P系統(tǒng)根據(jù)輔料領(lǐng)用狀況生成輔料領(lǐng)用匯總表，其基本格式如下：XX公司輔料領(lǐng)用分析表序號(hào)部門生產(chǎn)單位科室工程名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額1其中：（1）單價(jià)采用當(dāng)月輔料收發(fā)存加權(quán)平均單價(jià)，如果加權(quán)平均單價(jià)不存在或者為0，則采用最近一期領(lǐng)用單價(jià)。（2）按工程進(jìn)行數(shù)量與金額的工程小計(jì)，按科室進(jìn)行科室小計(jì)，按單位進(jìn)行單位小計(jì)，按部門進(jìn)行部門小計(jì)。4、ERP系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行成本的歸集與分配，其具體格式及分配過程如下：（1）液氨的分配液氨領(lǐng)用統(tǒng)一以不銹鋼制造群的名義領(lǐng)用，月末按照通氣中退火爐氨氣流量占總流量的比例進(jìn)行分配，具體分配表如下：生產(chǎn)單位科室工程爐子編號(hào)定額流量停爐天數(shù)實(shí)際流量分配比例輔料金額實(shí)際流量=定額流量*

15、（當(dāng)月天數(shù)-停爐天數(shù)）/當(dāng)月天數(shù)分配比例=某爐子實(shí)際流量/實(shí)際流量總和*100%（2）生產(chǎn)單位間接輔料成本的分配XX廠輔料成本分配表序號(hào)科室分配比例分配金額1制一科2制二科3制三科4制四科合計(jì)100%分配比例事前按固定值確定，分配金額總和為該生產(chǎn)單位領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體科室的金額，或者該生產(chǎn)單位領(lǐng)用的只能落實(shí)到綜合科室的金額。（3）科內(nèi)間接輔料成本的分配XX廠XX科室輔料成本分配表序號(hào)工程分配比例分配金額1分配金額2合計(jì)1皮膜2粗抽3粗退4細(xì)抽合計(jì)100%分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該科室從生產(chǎn)單位輔料成本分配表中分配的分配金額，分配金額2為該科室領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體工程的金額。（4

16、）工程輔料成本匯總表XX廠工程輔料成本匯總表序號(hào)科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（科室）間接成本（單位）合計(jì)直接成本按工程領(lǐng)用金額直接歸集；科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按科內(nèi)間接成本分配表所列金額2、金額1填列。（5）輔助輔料成本的分配，輔助輔料成本屬于固定成本，只需要分配到具體生產(chǎn)單位，不用落實(shí)到科室或者工程。輔助輔料成本分配表一序號(hào)生產(chǎn)單位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲(chǔ)部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)輔助輔料成本按照各生產(chǎn)單位產(chǎn)量比例關(guān)系進(jìn)行分?jǐn)偂Ｆ渲校簜}儲(chǔ)部輔料成本由銷售公司承擔(dān)50%，生產(chǎn)單位承擔(dān)50%。群輔料成本按一二三廠產(chǎn)量比例進(jìn)行分配。第十條 備件與修理

17、成本的歸集與核算1、各單位領(lǐng)用備件、工具原則上必須以工程為單位進(jìn)行領(lǐng)用，確實(shí)無法落實(shí)到工程的，可以以科室為單位進(jìn)行領(lǐng)用；無法落實(shí)到科室的，可以以生產(chǎn)單位為單位進(jìn)行領(lǐng)用。2、每月月末，各生產(chǎn)單位、設(shè)備科、品保部與倉庫必須將留存的各種備件以假退料的形式（實(shí)物不退，帳面退）退回倉庫，次月月初再將這些備件領(lǐng)回。假退料過程涉及的備件、工具領(lǐng)退都必須明確領(lǐng)退單位或者科室，能明確工程的，必須明確領(lǐng)退工程。3、設(shè)備部、工務(wù)部領(lǐng)用的備件還必須落實(shí)到具體部門、生產(chǎn)單位、科室或者工程，其基本格式如下：設(shè)備部、工務(wù)部領(lǐng)用備件分配表序號(hào)名稱規(guī)格數(shù)量部門生產(chǎn)單位科室工程按領(lǐng)用日期列出設(shè)備部、工務(wù)部每筆領(lǐng)用數(shù)量，由設(shè)備部、

18、工務(wù)部在月末落實(shí)到具體部門、生產(chǎn)單位、科室或者工程，并保存。4、月末，ERP系統(tǒng)根據(jù)備件領(lǐng)用狀況生成備件領(lǐng)用匯總表，其基本格式如下：XX公司備件領(lǐng)用分析表序號(hào)部門單位科室工程名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額1其中：（1）單價(jià)采用當(dāng)月備件收發(fā)存加權(quán)平均單價(jià)，如果加權(quán)平均單價(jià)不存在或者為0，則采用最近一期領(lǐng)用單價(jià)。（2）按工程進(jìn)行數(shù)量與金額的工程小計(jì)，按科室進(jìn)行科室小計(jì)，按單位進(jìn)行單位小計(jì)，按部門進(jìn)行部門小計(jì)。（3）設(shè)備部領(lǐng)用備件按設(shè)備部領(lǐng)用備件分配表的結(jié)果由ERP系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整到備件領(lǐng)用分析表中。5、ERP系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行成本的歸集與分配，其具體格式及分配過程如下：（1）生產(chǎn)單位間接修理及備件成本的分配XX廠修理

19、及備件成本分配表序號(hào)科室分配比例分配金額1制一科2制二科3制三科4制四科合計(jì)100%分配比例事前按固定值確定，分配金額總和為該生產(chǎn)單位領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體科室的金額，或者該生產(chǎn)單位領(lǐng)用的只能落實(shí)到綜合科室的金額。（2）科內(nèi)間接修理及備件成本的分配XX廠XX科室修理及備件成本分配表序號(hào)工程分配比例分配金額1分配金額2合計(jì)1皮膜2粗抽3粗退合計(jì)100%分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該科室從生產(chǎn)單位修理及備件成本分配表中分配的分配金額，分配金額2為該科室領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體工程的金額。（3）工程修理及備件成本匯總表XX廠工程修理及備件成本匯總表序號(hào)科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本

20、（科室）間接成本（單位）合計(jì)直接成本按工程領(lǐng)用金額直接歸集；科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按科內(nèi)間接成本分配表所列金額2、金額1填列。（4）輔助修理及備件成本的分配，輔助修理及備件成本屬于固定成本，只需要分配到具體生產(chǎn)單位，不用落實(shí)到科室或者工程。輔助修理及備件成本分配表序號(hào)生產(chǎn)單位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲(chǔ)部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)輔助修理及備件成本按照各生產(chǎn)單位產(chǎn)量比例關(guān)系進(jìn)行分?jǐn)?。其中：倉儲(chǔ)部修理及備件成本由銷售公司承擔(dān)50%，生產(chǎn)單位承擔(dān)50%。群修理及備件成本按一二三廠產(chǎn)量比例進(jìn)行分配。第十一條 線架、工字輪成本的歸集與核算線架、工字輪成本按各生產(chǎn)單位實(shí)際領(lǐng)用數(shù)

21、進(jìn)行歸集，并按照3年期限循環(huán)分?jǐn)偟礁魃a(chǎn)單位成本中。分?jǐn)偟某杀咀鳛楣潭ǔ杀景串a(chǎn)品入庫量分配到具體產(chǎn)品中。序號(hào)生產(chǎn)單位品名規(guī)格期初數(shù)據(jù)本期領(lǐng)用本期報(bào)廢本期分?jǐn)偲谀┙Y(jié)余數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額123線架、工字輪成本計(jì)算表所謂循環(huán)分?jǐn)?，即按每月期初結(jié)余金額加上本月領(lǐng)用金額扣減本月報(bào)廢金額后的余額按3年平均分?jǐn)?，每月分?jǐn)偨痤~均不相同；本期報(bào)廢單價(jià)采用加權(quán)平均單價(jià)。第十二條 模具成本的歸集與核算一、鎢鋼模：1、鎢模費(fèi)用：模具金額以當(dāng)月購買量總價(jià)作為模具費(fèi)用分?jǐn)?。D輔料費(fèi)用E；工資成本F；折舊G；其它費(fèi)用H；2、涉及工程：粗抽、大倒立式、最終處理（NAI、RIV）粗抽產(chǎn)量（以A表示

22、）以1分配，以工程產(chǎn)量計(jì)。大倒立式產(chǎn)量（以B表示）以0.3分配，以工程產(chǎn)量計(jì)。最終處理產(chǎn)量（NAI、RIV）兩種產(chǎn)品產(chǎn)量（以C表示）以0.2分配。C是以入庫量取數(shù)據(jù)。則粗抽的模具費(fèi)用H1D×A÷(A0.3B0.2C)，每噸費(fèi)用消耗:H2D×A÷（(A0.3B0.2C)A）NAI、RIV模具費(fèi)用H3=D×÷(A0.3B），每噸費(fèi)用消耗H4= D×÷(A0.3B)大倒立式模具費(fèi)用H5=D×÷(A0.3B0.2C)，每噸費(fèi)用消耗H6=D×÷(A0.3B0.2C)2、其它費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t

23、與模具費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄍ?。例：輔料費(fèi)用則粗抽的輔料費(fèi)用EH1E×A÷(A0.3B0.2C)，每噸費(fèi)用消耗:EH2E×A÷(A0.3B0.2C)ANAI、RIV輔料費(fèi)用EH3=E×÷(A0.3B），每噸費(fèi)用消耗EH4= E×÷(A0.3B)大倒立式輔料費(fèi)用EH5=E×÷(A0.3B0.2C)，每噸費(fèi)用消耗EH6=E×÷(A0.3B0.2C)二、鉆石模1、模具費(fèi)用a:當(dāng)月采購模具費(fèi)用分二類1.8以下，主要為細(xì)抽使用，少量是最終處理用，設(shè)為A1.8（含）以上，主要為最終處理使用，少量是

24、細(xì)抽、大倒立式用，設(shè)為B備注:細(xì)抽用模具包含細(xì)抽、MIG細(xì)抽、霧面彈簧線、亮面彈簧線。大倒立用模具主要為7.0（含）以上規(guī)格。b:當(dāng)月報(bào)廢模具費(fèi)用分二類1.8以下，主要為細(xì)抽使用，少量是最終處理用，設(shè)為C1.8（含）以上，主要為最終處理使用，少量是細(xì)抽、大倒立式用，設(shè)為D計(jì)入當(dāng)月成本時(shí)a與b項(xiàng)各占50備注:細(xì)抽用模具包含細(xì)抽、MIG細(xì)抽、霧面彈簧線、亮面彈簧線。大倒立用模具主要為7.0（含）以上規(guī)格。2、統(tǒng)計(jì)模具使用量規(guī)定a:細(xì)抽分為細(xì)抽粉拉，細(xì)抽油拉細(xì)抽模具產(chǎn)量（E），細(xì)抽模具粉拉產(chǎn)量（E1）細(xì)抽模具油拉產(chǎn)量（E2），把統(tǒng)計(jì)量分為1.8（含）以上。1.8以下，細(xì)抽模具產(chǎn)量（EM）細(xì)抽模具粉拉

25、產(chǎn)量（EM1）細(xì)抽模具油拉產(chǎn)量（EM2），1.8（含）以上，細(xì)抽模具產(chǎn)量（EN）細(xì)抽模具粉拉產(chǎn)量（EN1）細(xì)抽模具油拉產(chǎn)量（EN2），b:最終處理模具產(chǎn)量（F）分為最終處理模具粉拉產(chǎn)量（F1），最終處理模具油拉產(chǎn)量（F2），F(xiàn)=F1+F2對(duì)于1.8以下，最終處理模具產(chǎn)量(FM)，最終處理模具粉拉產(chǎn)量(FM1)，最終處理模具油拉產(chǎn)量(FM2)，F(xiàn)M=FM1+FM2。1.8(含)以上，最終處理模具產(chǎn)量(FN)，最終處理模具粉拉產(chǎn)量(FN1)，最終處理模具油拉產(chǎn)量(FN2)，F(xiàn)N=FN1+FN2。c:大倒立式模具產(chǎn)量(Y)分為大倒立式模具粉拉產(chǎn)量 (Y1)，都為1.8以上，大倒立式模具油拉產(chǎn)量(Y2

26、)E:粗抽模具產(chǎn)量(G), 分為粗抽模具粉拉產(chǎn)量(G1)，都為1.8以上，粗抽模具油拉產(chǎn)量(G2)。3、模具費(fèi)用分?jǐn)傋罱K處理模具粉拉1.8以上用的鉆石模（SD），主要生產(chǎn)COR(焊線)，一般都用普晶模，模耗極低，此統(tǒng)計(jì)量以0.2系數(shù)分。最終處理模具油拉，此統(tǒng)計(jì)量以1.2系數(shù)分。粗抽模具產(chǎn)量較少，暫不考慮。大倒立式模具油拉，模具耗費(fèi)高，暫以2倍計(jì)算。細(xì)抽油拉、細(xì)抽粉拉在分配時(shí)暫時(shí)合在一起計(jì)算。對(duì)于1.8以下，細(xì)抽模具粉拉費(fèi)用(H1) （(AC)/2)×EM1÷(EM11.5EM2FM11.2FM2)細(xì)抽模具油拉費(fèi)用（H2）（AC）/2）×÷(EM11.5E

27、M2FM11.2FM2)最終處理模具粉拉（H3）（AC）/2）×FM1÷(EM11.5EM2FM11.2FM2)最終處理模具油拉（H4）（AC）/2）×÷(EM11.5EM2FM11.2FM2)對(duì)于1.8（含）以上，細(xì)抽模具粉拉費(fèi)用 (K1)(BD)/2)×EN1÷(EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2)細(xì)抽模具油拉費(fèi)用（K2）(BD)/2×÷(EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2)最終處理模具粉拉（K3）(BD)/2×0.2FN1)÷(EN11.5EN20.2F

28、N11.2FN2Y12Y2)最終處理模具油拉（K4）(BD)/2×1.2FN2)÷(EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2)大倒立式模具粉拉（K5）(BD)/2×Y1÷(EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2)大倒立式模具油拉(6.5以上EPQ)（K6）(BD)/2×2Y2)÷(EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2)其中規(guī)格分類以模具起始規(guī)格區(qū)分。4、細(xì)抽模具粉拉總費(fèi)用（L1）=H1+K1細(xì)抽模具油拉（L2）=H2+K2最終處理模具粉拉總費(fèi)用（L3）=H3+K3最終處理模具油拉總費(fèi)用（L4）

29、=H4+K45、細(xì)抽工程產(chǎn)量以各廠細(xì)抽的生產(chǎn)量為計(jì)算數(shù)據(jù)Q1最終處理的粉拉線產(chǎn)量以COR入庫量計(jì)Q2最終處理的油拉線產(chǎn)量以TW類、WEA、TIG類、STA、SPO、SBB、EPQ、及BS類、BRA細(xì)抽亮面線主要為BS類及BRA<因此油拉線的產(chǎn)量以TW、WEA、TIG類、STA、SPO、SBB、EPQ、及BS類、BRA產(chǎn)品以入庫量計(jì)算數(shù)據(jù)Q3則細(xì)抽模具粉拉每噸單耗P1L1/Q1細(xì)抽與最終處理與大倒立式油拉模具單耗P2(L2L4K6)÷Q3最終處理粉拉每噸單耗P3L3÷Q2計(jì)算各種產(chǎn)品單位成本時(shí)：對(duì)于7.0以上EPQ，以油拉線的單耗的2倍計(jì)即以2P2計(jì)。對(duì)于5.017.0

30、 EPQ，以油拉線的單耗的1.5P2倍計(jì)。對(duì)于BS類、BRA，以油拉線的單耗的1.5P2倍計(jì)。各廠細(xì)抽模耗包括油拉與粉拉總費(fèi)用的分?jǐn)傄愿鲝S細(xì)抽工程的產(chǎn)量分?jǐn)?。大倒立式的模具：油拉、粉拉總費(fèi)用歸于三廠。最終處理的模具：油拉、粉拉總費(fèi)用歸于二廠最終處理。6、其它費(fèi)用分?jǐn)偅↙5）輔料費(fèi)用：L6，折舊：L7，工資成本：L8，其他成本L9；細(xì)抽以3倍來分?jǐn)偅瑒t以3倍的細(xì)抽產(chǎn)量來分?jǐn)?，其它?的系數(shù)產(chǎn)量分?jǐn)?。大倒立式油抽、粉抽?.0（含）以上EPQ產(chǎn)量Q4來分?jǐn)?大倒立式模具粉拉數(shù)量基本沒有,故不考慮)。則最終處理費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)其產(chǎn)量需扣除7.0（含）EPQ產(chǎn)量。細(xì)抽分?jǐn)偟馁M(fèi)用(L5×3Q1)&#

31、247;(3Q1Q2Q3)，其單耗(L5×3Q1)÷(3Q1Q2Q3) ÷Q1最終處理分?jǐn)偟馁M(fèi)用(L5×（Q3-Q4）)÷（3Q1Q2Q3） (包括油拉與粉拉)其單耗(L5×（Q3-Q4）)÷(3Q1Q2Q3) ÷（Q3-Q4）大倒立式分?jǐn)偟馁M(fèi)用（L5×Q4）÷（3Q1Q2Q3）其單耗（L5×Q4）÷（3Q1Q2Q3）÷Q4模具輔助成本金額由成本核算員在系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：模具輔助成本錄入窗口序號(hào)工程成本項(xiàng)目金額1鎢模工資2鎢模折舊3鎢模修模成本4鎢模其它5鉆模

32、工資6鉆模折舊7鉆模修模成本8鉆模其它合計(jì)第十三條 水電成本的歸集與核算1、電費(fèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：電費(fèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室工程機(jī)臺(tái)電表電量定額電價(jià)電表電費(fèi)電費(fèi)能歸集到具體工程的全部歸集到具體工程，無法具體歸集到工程的，歸集到科室，無法歸集到科室的，歸集到生產(chǎn)單位，無法歸集到生產(chǎn)單位的，歸集到具體部門。2、氨分解爐與氣泵電費(fèi)的分配（1）氨分解爐電費(fèi)按照通氣中退火爐氨氣流量占總流量的比例進(jìn)行分配，具體分配表如下：生產(chǎn)單位科室工程爐子編號(hào)定額流量停爐天數(shù)實(shí)際流量分配比例電費(fèi)金額實(shí)際流量=定額流量*（當(dāng)月天數(shù)-停爐天數(shù)）/當(dāng)月天數(shù)分配比例=某爐子實(shí)際流量/實(shí)

33、際流量總和*100%（2）氣泵電費(fèi)按照粗抽與細(xì)抽的產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，具體分配表如下：生產(chǎn)單位科室工程工藝產(chǎn)量分配金額其中粗抽的工藝產(chǎn)量按實(shí)際產(chǎn)量的6折計(jì)算。3、生產(chǎn)單位間接電費(fèi)成本的分配XX廠電費(fèi)成本分配表序號(hào)科室分配比例分配金額制一科合計(jì)100%分配比例為事前確定，分配金額為該生產(chǎn)單位無法落實(shí)到具體科室的金額，或者該生產(chǎn)單位領(lǐng)用的只能落實(shí)到綜合科室的金額。4、科內(nèi)間接成本的分配XX廠XX科室電費(fèi)成本分配表序號(hào)科室分配比例分配金額1分配金額2合計(jì)皮膜粗抽粗退細(xì)抽合計(jì)100%分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該科室從生產(chǎn)單位電費(fèi)成本分配表中分配的分配金額，分配金額2為該科室耗用的無法落實(shí)到具

34、體工程的電費(fèi)金額。5、工程電費(fèi)成本匯總表XX廠工程電費(fèi)成本匯總表序號(hào)工程產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（科室）間接成本（單位）氨氣爐氣泵合計(jì)直接成本按工程直接耗用電費(fèi)金額直接歸集；科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按科內(nèi)間接成本分配表所列金額2、金額1填列。6、輔助電費(fèi)成本的分配，輔助電費(fèi)成本屬于固定成本，只需要分配到具體生產(chǎn)單位，不用落實(shí)到科室或者工程。輔助電費(fèi)成本分配表序號(hào)生產(chǎn)單位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲(chǔ)部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)輔助電費(fèi)成本按照各生產(chǎn)單位產(chǎn)量比例關(guān)系進(jìn)行分?jǐn)?。其中：倉儲(chǔ)部電費(fèi)成本由銷售公司承擔(dān)50%，生產(chǎn)單位承擔(dān)50%。群電費(fèi)成本按一二三廠產(chǎn)量比

35、例進(jìn)行分配。第十四條 折舊成本的歸集與核算1、折舊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：折舊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室工藝機(jī)臺(tái)資產(chǎn)類別折舊費(fèi)用折舊能歸集到具體機(jī)臺(tái)的全部歸集到具體機(jī)臺(tái)，無法具體歸集到機(jī)臺(tái)的，歸集到工程，無法具體歸集到工程的，歸集到科室，無法歸集到科室的，歸集到生產(chǎn)單位，無法歸集到生產(chǎn)單位的，歸集到具體部門。2、直接能歸集到具體工程的折舊費(fèi)用作為工程折舊費(fèi)用核算，屬于變動(dòng)成本；其他折舊費(fèi)用均歸屬各生產(chǎn)單位，作為生產(chǎn)單位的固定成本進(jìn)行分配。其中：（1）廠房折舊費(fèi)用與各廠房實(shí)際占用土地價(jià)值按各分廠實(shí)際使用面積進(jìn)行分?jǐn)?。即某生產(chǎn)單位折舊費(fèi)用或者土地?cái)備N=使用面積*單位

36、折舊（單位攤銷）（2）配電房相關(guān)折舊費(fèi)用及配電房占用土地價(jià)值按各分廠分配的實(shí)際電費(fèi)總額比例進(jìn)行分?jǐn)?；配電房折舊分配表序號(hào)生產(chǎn)單位電量折舊費(fèi)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)（3）氨分解爐折舊費(fèi)用、氣泵折舊費(fèi)用分別按照氨氣分解爐與氣泵電費(fèi)的分配比例關(guān)系分配到具體生產(chǎn)單位；氨氣爐折舊分配表序號(hào)生產(chǎn)單位電量折舊費(fèi)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)氣泵折舊分配表序號(hào)生產(chǎn)單位電量折舊費(fèi)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)（4）工務(wù)部、品保部、設(shè)備科、八廠固定資產(chǎn)折舊及攤銷的土地費(fèi)用按各生產(chǎn)單位的完工入庫產(chǎn)量比例進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)折舊分配表序號(hào)生產(chǎn)單位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲(chǔ)部合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)其中：倉儲(chǔ)部

37、固定資產(chǎn)折舊及土地?cái)備N費(fèi)用由銷售公司承擔(dān)50%，生產(chǎn)單位承擔(dān)50%，生產(chǎn)單位承擔(dān)部分按完工入庫產(chǎn)量比例進(jìn)行分配。（5）后勤部門折舊費(fèi)用分配方式如下：部門項(xiàng)目銷售公司生產(chǎn)單位業(yè)務(wù)部所有固定資產(chǎn)100%外貿(mào)部所有固定資產(chǎn)100%業(yè)務(wù)行政所有固定資產(chǎn)100%財(cái)務(wù)部所有固定資產(chǎn)50%50%管理部除建筑物與運(yùn)輸工具20%80%采購部所有固定資產(chǎn)10%90%總經(jīng)辦所有固定資產(chǎn)50%50%資訊部所有固定資產(chǎn)50%50%食堂所有固定資產(chǎn)及土地10%90%宿舍所有固定資產(chǎn)及土地20%80%工程部所有固定資產(chǎn)100%管理部辦公樓及土地50%50%管理部其他建筑物及土地100%管理部運(yùn)輸工具60%40%第十五條 人

38、工成本的歸集與核算1、人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室工藝工資工資附加費(fèi)直接生產(chǎn)工人工資及附加費(fèi)直接歸屬到具體生產(chǎn)工藝，屬于變動(dòng)成本；車間管理人員工資及附加費(fèi)歸屬到具體生產(chǎn)單位，屬于固定成本；生產(chǎn)輔助人員以及生產(chǎn)管理人員（涉及2個(gè)以上生產(chǎn)單位）工資及附加費(fèi)應(yīng)按照生產(chǎn)單位的完工產(chǎn)量歸屬到具體生產(chǎn)單位，屬于固定成本。2、工務(wù)部、品保部、設(shè)備科、倉儲(chǔ)部、八廠人工工資及附加費(fèi)按各生產(chǎn)單位的完工入庫產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，屬于固定成本輔助生產(chǎn)人工成本分配表序號(hào)生產(chǎn)單位產(chǎn)量工務(wù)部設(shè)備科品保部八廠倉儲(chǔ)部線材群合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)其中：倉

39、儲(chǔ)部人工成本由銷售公司承擔(dān)50%，生產(chǎn)單位承擔(dān)50%，生產(chǎn)單位承擔(dān)部分按完工入庫產(chǎn)量比例進(jìn)行分配。群人工工資及附加費(fèi)按一二三廠產(chǎn)量比例進(jìn)行分配。3、后勤部門人工成本分配方式如下：部門銷售公司生產(chǎn)單位業(yè)務(wù)部100%外貿(mào)部100%業(yè)務(wù)行政100%財(cái)務(wù)部50%50%管理部20%80%采購部10%90%總經(jīng)辦50%50%資訊部50%50%食堂10%90%工程部100%第十六條 包裝成本的歸集與核算包裝成本按定額成本方式進(jìn)行核算，實(shí)際包裝材料領(lǐng)用與定額之間的差異在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第十七條 利息成本的歸集與核算1、利息成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：利息成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生

40、產(chǎn)單位資產(chǎn)價(jià)值利息成本超額利息成本2、直接利息成本：按各單位直接使用生產(chǎn)資料價(jià)值的7%作為各生產(chǎn)單位的直接利息成本，屬于變動(dòng)成本；生產(chǎn)資料包括：（1）生產(chǎn)直接用固定資產(chǎn)（不包含按折舊分配方案分配的固定資產(chǎn)）（2）工具、線架、工字輪等（3）庫存輔料與車間輔料3、間接利息成本：（1）模具：按模具金額（分鎢模與鉆模）的7%作為生產(chǎn)單位的利息總成本，并按照各工程當(dāng)月分配的模具金額比例分?jǐn)偟骄唧w生產(chǎn)單位，屬于變動(dòng)成本；模具利息成本分配表序號(hào)生產(chǎn)單位科室工程鎢模金額鉆模金額鎢模利息鉆模利息1一廠2二廠3三廠合計(jì)（2）品保、設(shè)備、倉儲(chǔ)等生產(chǎn)輔助部門占用生產(chǎn)資料產(chǎn)生的利息（7%），按照各生產(chǎn)單位產(chǎn)量比例分?jǐn)偟?/p>

41、具體生產(chǎn)單位，屬于固定成本；輔助生產(chǎn)利息成本分配表序號(hào)生產(chǎn)單位產(chǎn)量利息成本1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)4、后勤利息成本：與后勤折舊成本的分配比例一致。5、超額利息成本：超過輔料核定庫存或者模具核定庫存的金額，其超過部分按照15%作為各生產(chǎn)單位的超額利息成本，屬于固定成本。第十八條 其他生產(chǎn)及輔助成本的歸集與核算勞保與燃料按照輔料成本的歸集與核算辦法操作，生產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用按各生產(chǎn)單位產(chǎn)量比例關(guān)系分配到具體產(chǎn)品中。第十九條 后勤成本的核算后勤成本屬于管理成本，后勤發(fā)生的管理費(fèi)用與其它費(fèi)用按人工成本分配比例關(guān)系分配到生產(chǎn)部門。生產(chǎn)部門分配的后勤成本中，食堂成本按人數(shù)進(jìn)行分配，其他后勤成本按產(chǎn)量比例進(jìn)行分

42、配。后勤成本分配表（除食堂）序號(hào)生產(chǎn)單位產(chǎn)量輔料成本修理及備件成本電費(fèi)成本折舊成本人工成本利息成本勞保成本燃料成本其它成本合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)后勤成本分配表（食堂）序號(hào)生產(chǎn)單位人數(shù)輔料成本修理及備件成本電費(fèi)成本折舊成本人工成本利息成本勞保成本燃料成本其它成本合計(jì)1一廠2二廠3三廠4六廠合計(jì)第二十條 單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品變動(dòng)成本+單位產(chǎn)品固定成本單位產(chǎn)品變動(dòng)成本=單位產(chǎn)品工序成本之和單位產(chǎn)品工序成本=產(chǎn)品系數(shù)*工程平均單位成本產(chǎn)品系數(shù)由生產(chǎn)部制訂，產(chǎn)品制程也由生產(chǎn)部制訂產(chǎn)品變動(dòng)成本總和=單位產(chǎn)品變動(dòng)成本*完工入庫數(shù)量產(chǎn)品變動(dòng)成本總和與本月實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品變動(dòng)成

43、本總和之間的差異（簡(jiǎn)稱變動(dòng)差異）作為固定成本在完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。單位產(chǎn)品固定成本=該產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)/（產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)）*生產(chǎn)單位固定成本總和生產(chǎn)單位固定成本總和包括：輔助輔料成本，輔助修理及備件成本，輔助電費(fèi)成本，除直接歸屬于具體工程外的折舊成本與人工成本，輔助生產(chǎn)利息成本與超額利息成本，輔助勞保成本，輔助燃料成本，變動(dòng)差異，包裝成本差異。第二十一條 各生產(chǎn)單位毛利的計(jì)算生產(chǎn)單位毛利=加工收入-產(chǎn)品成本-管理成本（后勤成本）加工收入=（產(chǎn)品定額單價(jià)=銷售價(jià)-原料價(jià)-900元（其中900元為銷售公司的收入來源，其需要抵消銷售公司的所有費(fèi)用，包括采購運(yùn)費(fèi)）銷售價(jià)與原料價(jià)均不包含運(yùn)費(fèi)。第二十二條 生產(chǎn)單位的考核生產(chǎn)單位考核實(shí)行成本中心考核方式，暫不執(zhí)行利潤(rùn)中心考核方式，也就是生產(chǎn)單位毛利只作為數(shù)據(jù)分析，不作為考核依據(jù)。生產(chǎn)考核成本范圍包括：1、輔料變動(dòng)成本2、修理及備件變動(dòng)成本3、模具成本4、電費(fèi)變動(dòng)成本5、變動(dòng)人工成本與車間管理人員成本（直接歸屬到生產(chǎn)單位）6、變動(dòng)折舊成本與廠房折舊費(fèi)用及各廠房實(shí)際占用土地價(jià)值攤銷7、直接利息成本與