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文檔簡(jiǎn)介
1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄實(shí)例練習(xí)題(一)宇鵬達(dá)(小型企業(yè))為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 %,所得稅稅率為 25 %;原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。2008年,宇鵬達(dá)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):【例1】從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金 60000元以備零星開(kāi)支。借:庫(kù)存現(xiàn)金60000貸:銀行存款60000【例2】購(gòu)入原材料一批,收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為1000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170元,款項(xiàng)已通過(guò)現(xiàn)金支付,材料未驗(yàn)收入庫(kù)。借:在途物資1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170貸:銀行存款1170【例3】員工王鋼出差預(yù)借差旅費(fèi)5500元,以現(xiàn)金付訖。借:其他應(yīng)收款5500貸:庫(kù)存現(xiàn)金5500
2、【例4】收到銀行通知,用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票100000元。借:銀行存款100000貸:應(yīng)收票據(jù)100000【例5】企業(yè)行政部門(mén)員工王鋼原出差預(yù)借5500元,現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)5000元,余額交回現(xiàn)金 500元。借:管理費(fèi)用5000庫(kù)存現(xiàn)金500貸:其他應(yīng)收款5500【例6】現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺200元,經(jīng)查,其中180元屬于出納員麗的責(zé)任,20元無(wú)法查明原因。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益200貸:庫(kù)存現(xiàn)金200批準(zhǔn)處理后借:其他應(yīng)收款一麗管理費(fèi)用20貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益200【例7】現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余210元,經(jīng)查,其中150元應(yīng)支付給員工楓的補(bǔ)助,其余60元長(zhǎng)款原因不明。借:庫(kù)存現(xiàn)金2
3、10貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益210批準(zhǔn)處理后:借:待處理財(cái)產(chǎn)損益210貸:其他應(yīng)付款150營(yíng)業(yè)外收入60【例8】期末,收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息4590元。期末,收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息1800元。(因購(gòu)置固定資產(chǎn),6月前向銀行借入二年期借款35100元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款35100元,尚未投入使用。)借:銀行存款6390貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用6390【例9】光華公司采用委托收款方式向甲公司銷(xiāo)售商品一批,售價(jià)100000元,增值稅額17000元,以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元,已辦理托收手續(xù)。借:應(yīng)收賬款118300貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入101300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 /銷(xiāo)項(xiàng) 17000【例10】羅湖公
4、司2004年采用備抵法核算壞帳損失。該年末應(yīng)收帳款余額為2000000元,該公司確認(rèn)的壞帳提取比例為3 %°。借:資產(chǎn)減值損失6000貸:壞賬準(zhǔn)備6000【例11】A公司2005年末應(yīng)收帳款余額為 1000000元,該公司確認(rèn)的壞帳提取比例為3%°?!皦膸?zhǔn)備”現(xiàn)有貸方余額6000元。借:資產(chǎn)減值損失 3000貸:壞賬準(zhǔn)備3000【例12】B公司2006年實(shí)際發(fā)生壞帳損失 4500元。借:壞賬準(zhǔn)備4500貸:應(yīng)收賬款4500【例13】C公司2006年9月收到2004年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳7800元,已存銀行。借:應(yīng)收賬款7800貸:壞賬準(zhǔn)備:7800借:銀行存款7800貸:應(yīng)收賬款
5、7800【例14】?jī)S城公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料(商品)一批,貨款 30000元,增值稅5100元,發(fā)票帳單已收到,材料尚未入庫(kù)。借:在途物資30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額5100貸:銀行存款35100【例15】上述材料(商品)期末全部驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)材料(商品)的實(shí)際采購(gòu)成本。借:原材料 30000貸:在途物資30000【例16】?jī)S城公司購(gòu)入 C材料(商品)一批,貨款 20000元,增值稅3400元,發(fā)票帳單已收 到,材料已驗(yàn)收入庫(kù),全部貨款已銀行存款支付。借:原材料 C材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額3400貸:銀行存款23400【例17】光大公司委托乙公司代加工一批
6、材料,該批材料的實(shí)際成本為60000元。借:委托加工物資60000貸:原材料60000【例18】光大公司收回由甲公司代加工的材料一批,以銀行存款支付材料加工費(fèi)2700元,該批材料的實(shí)際成本為 67000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:委托加工物資2700貸:銀行存款2700借:原材料67000貸:委托加工物資6700【例19】科大公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”,材料的消耗為:生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 170000元,車(chē)間般耗費(fèi)3000元,公司行政部門(mén)領(lǐng)用 2000元,銷(xiāo)售商品領(lǐng)用120元。借:生產(chǎn)成本170000制造費(fèi)用-物耗3000管理費(fèi)用-物耗2000銷(xiāo)售費(fèi)用貸:原材料120175120【例20】光大公司本期領(lǐng)用
7、量具一批,其中:生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用1200元,行政部門(mén)領(lǐng)用 300元,一次攤銷(xiāo)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。借:制造費(fèi)用1200管理費(fèi)用300貸:低值易耗品1500【例21】光大公司“產(chǎn)成品入庫(kù)匯總表”:本月已驗(yàn)收入庫(kù) S產(chǎn)品200臺(tái),實(shí)際單位成本12000元,計(jì)2400000 元。借:庫(kù)存商品 2400000貸:生產(chǎn)成本2400000【例22】南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈A商品20公斤,該商品的市場(chǎng)價(jià)為 35元/公斤,經(jīng)查屬于計(jì)量方面錯(cuò)誤。借:庫(kù)存商品一A700貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益700借:待處理財(cái)產(chǎn)損益700貸:管理費(fèi)用700【例23】南山公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存商品毀損,實(shí)際成本12000元,根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定,應(yīng)
8、由保險(xiǎn)公司賠償10000元,殘料已辦理入庫(kù)手續(xù),價(jià)值150元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益12000貸:庫(kù)存商品12000批準(zhǔn)處理后借:其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司10000原材料150營(yíng)業(yè)外支出1850貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益12000【例24】南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧S商品50公斤,該商品的市場(chǎng)價(jià)為 20元/公斤,經(jīng)查屬于商品保管員的過(guò)失造成,按規(guī)定由其個(gè)人賠償500元,殘料已辦理入庫(kù)手續(xù),價(jià)值200 元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益1000貸:庫(kù)存商品1000批準(zhǔn)處理后:借:其他應(yīng)收款一個(gè)人賠償500原材料200管理費(fèi)用300貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益1000【例25】南山公司2005期末存貨實(shí)際成本為178000元,可變現(xiàn)凈
9、值為162000丿元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”無(wú)余額。借:資產(chǎn)減值損失16000貸:壞賬準(zhǔn)備16000【例26】南山公司2006期末存貨實(shí)際成本為161000元,可變現(xiàn)凈值為199000丿元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額為16000。借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22000貸:壞賬準(zhǔn)備22000【例27】嘉華公司2005年5月1日以銀行存款75000元購(gòu)入甲公司同年1月1日發(fā)行的一年期債券作為短期投資。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。借:交易行金融資產(chǎn)75000投資收益800貸:銀行存款75800【例28】嘉華公司2005年1月9日以銀行存款75000元購(gòu)入甲公司2004年2月1日發(fā)行的 兩年期債券作為短期投資。其中,
10、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為5000元。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。借:交易行金融資產(chǎn)75000投資收益800貸:銀行存款75800【例29】南山公司于2006年2月28日將公司在2006年2月8日購(gòu)入作為短期投資的甲公司股票全部出售,出售所得價(jià)款為78000元。當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)該股票實(shí)際支付的價(jià)款為67800元。借:銀行存款67800投資收益10200貸:交易性金融資產(chǎn)一成本78000【例30】招商公司于2005年1月5日購(gòu)買(mǎi)H公司發(fā)行的股票60000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,從而擁 有H公司9%的股份。該股票每股單價(jià)為10元,另招商公司購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6700元,款項(xiàng)已由銀行存款支付。借:長(zhǎng)期
11、股權(quán)投資606700貸:銀行存款606700【例31】招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告發(fā)放2005年度現(xiàn)金股利的通知,應(yīng)分 得現(xiàn)金股利12000元。借:應(yīng)收股利12000貸:長(zhǎng)期股權(quán)12000【例32】招商公司于2006年5月12日收到H公司分來(lái)的2005年度現(xiàn)金股利12000元。借:銀行存款12000貸:應(yīng)收股利12000【例33】華夏公司于2006年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的股票30000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,從而擁有A公司7%的股份。該股票每股單價(jià)為 8元,另外,華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)6000兀,款項(xiàng)已由銀行存款支付。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 246000貸:銀行存款246000【例
12、34】華夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利的通知,應(yīng)分 得現(xiàn)金股利7000元。借:應(yīng)收股利7000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資7000【例35】華夏公司于2005年1月8日購(gòu)入B公司發(fā)行的股票100000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,從而 擁有A公司30%的股份。該股票每股單價(jià)為12元,另外,華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)13000元,款項(xiàng)已由銀行存款支付。B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元B公司2005年虧損500000元B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400000元,分派現(xiàn)金股利 300000元。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本1213000貸:銀行存款1213000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整
13、300000貸:投資收益300000借:投資收益150000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整150000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整120000貸:投資收益120000借:應(yīng)收股利9000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整9000【例36】華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票,以每股15元的價(jià)格賣(mài)出,取得價(jià)款300000元,款項(xiàng)已由銀行收妥。該股票的帳面余額為278000元。借:銀行存款300000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資278000投資收益22000【例37】華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票,以每股15元的價(jià)格賣(mài)出,取得價(jià)款300000元,款項(xiàng)已由銀行收訖。該股票的帳面余額為
14、317000元。借:銀行存款300000貸:投資收益17000長(zhǎng)期股權(quán)投資317000【例38】光華公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),價(jià)款50000元,支付的增值稅稅額 8500元,另支付運(yùn)輸費(fèi)1200元,包裝費(fèi)500元,款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備已投入使用。借:固定資產(chǎn)60200貸:銀行存款60200【例39】光華公司購(gòu)入需要安裝的動(dòng)力設(shè)備一臺(tái),價(jià)款100000元,支付的增值稅額17000元,另支付運(yùn)輸費(fèi)700元,支付安裝費(fèi)2700元,款項(xiàng)以銀行存款支付。借:在建工程120400貸:銀行存款120400【例40】光華公司自建辦公用房一幢,購(gòu)入工程所需物資160000元,支付增值稅額為 272
15、00元,全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資20000元,其他相關(guān)費(fèi)用 17000元,該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借:工程物資187200貸;銀行存款187200借:在建工程187200貸:工程物資187200借:在建工程37000貸:應(yīng)付職工薪酬20000銀行存款17000借:固定資產(chǎn)224200貸:在建工程224200【例41】計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊,計(jì)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊7600元,管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊3300元。(年限平均法)借:制造費(fèi)用7600管理費(fèi)用3300貸:累計(jì)折舊10900【例42】?jī)S城公司出售建筑物一幢,原價(jià)3000000 元,已使用15年,已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊145
16、0000元,支付清理費(fèi)用 81000元,出售價(jià)款為1790000元,營(yíng)業(yè)稅率為5%。有關(guān)收支均 通過(guò)銀行辦理結(jié)算。借:固定資產(chǎn)清理1550000累計(jì)折舊1450000貸::固定資產(chǎn)3000000借:固定資產(chǎn)清理170500貸::銀行存款81000應(yīng)交稅金89500借:銀行存款1790000貸:固定資產(chǎn)清理1720500營(yíng)業(yè)外收入69500【例43】?jī)S城公司因臺(tái)風(fēng)而毀損運(yùn)輸設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備原價(jià)500000元,已提折舊130000元,其殘料估計(jì)價(jià)值 7000元,殘料已辦理入庫(kù)。發(fā)生清理費(fèi)用 1700元,以現(xiàn)金支付,經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償189000兀,尚未收到賠款。借:固定資產(chǎn)清理370000累計(jì)折
17、舊130000貸:固定資產(chǎn)500000借:固定資產(chǎn)清理1700貸:現(xiàn)金1700借:材料7000其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司189000貸:固定資產(chǎn)清理196000借:營(yíng)業(yè)外支出175700貸:固定資產(chǎn)清理175700【例44】光華公司自建辦公用房一幢,購(gòu)入工程所需物資50000元,支付增值稅額為 8500元,全部用于工程建設(shè),款項(xiàng)以銀行存款支付。借:工程物資58500貸:銀行存款58500【例45】晨光公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù),支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用合計(jì)450000元,以銀行存款支付。借:無(wú)形資產(chǎn)450000貸:銀行存款450000【例46】?jī)S城公司自行研發(fā)一項(xiàng)技術(shù),在研發(fā)過(guò)程中支付研發(fā)人員工資30000
18、元,研發(fā)耗材3500元。以上款項(xiàng)用銀行存款支付。 經(jīng)申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán),公司在申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí),支付律師費(fèi)7800元,注冊(cè)費(fèi)3000丿元。借:無(wú)形資產(chǎn)10800貸:銀行存款10800【例47】光大公司2005年2月購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù),支付的價(jià)款為600000元,合同規(guī)定的受益期年限為10年。2007年2月,光大公司將該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入550000元。適用的營(yíng)業(yè)稅率為 5%。(不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)借:銀行存款550000貸:無(wú)形資產(chǎn)480000營(yíng)業(yè)外收入42500應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅27500【例48】某企業(yè)3月5日向甲公司購(gòu)入材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明價(jià)款4500
19、0元、增值稅7 650元。該材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)定于4月7日支付。借:原材料一甲材料45000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)7650貸:應(yīng)付賬款52650【例49】某企業(yè)采用商業(yè)匯票方式購(gòu)入一批原材料,根據(jù)有關(guān)發(fā)票帳單,購(gòu)入材料的實(shí)際成本為150000元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅金額25500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出3個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票,并用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1500元。假定該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。借:原材料151500應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)25500貸:應(yīng)付票據(jù)175500銀行存款1500【例50】辰光公司購(gòu)入一批原材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料的價(jià)款40萬(wàn)元,增值稅稅率17
20、%,增值稅稅額6.8萬(wàn)元??铐?xiàng)已經(jīng)支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該公司當(dāng)月銷(xiāo)售貨物實(shí)現(xiàn)收入700萬(wàn)元(不含增值稅),增值稅稅率17%,銷(xiāo)項(xiàng)稅額119萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。借:原材料400000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)68000貸:銀行存款468000借:應(yīng)收賬款819000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅金一應(yīng)交稅金/銷(xiāo)項(xiàng)119000【例51】假定辰光公司9月初沒(méi)有待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元,當(dāng)月銷(xiāo)售貨物收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額 28.5萬(wàn)元,增值稅的其他有關(guān)專(zhuān)欄沒(méi)有發(fā)生額。月末以銀行存款上繳當(dāng)月增值稅10萬(wàn)元。借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅 135000貸:應(yīng)交稅金一未交增值
21、稅135000借:應(yīng)交稅金一未交增值稅100000貸:銀行存款100000【例52】假定辰光公司10月份以銀行存款交納增值稅8萬(wàn)元,其中包括以前各月欠交3.5萬(wàn),當(dāng)月應(yīng)交4.5萬(wàn)元。借:應(yīng)交稅金一未交增值稅35000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 /已交稅金 45000貸:銀行存款80000【例53】某通訊公司5月份營(yíng)業(yè)收入13萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅率 3%。月末計(jì)提本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3900貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3900【例54】某小企業(yè)的從業(yè)人員月薪 3500元,該納稅人不適用附加扣除費(fèi)用規(guī)定,該小企業(yè)應(yīng)代 扣該職工個(gè)人所得稅。期末,以銀行存款交納代扣的個(gè)人所得稅。借:借應(yīng)付工資3500
22、貸:銀行存款3335【例55】公司從銀行提取現(xiàn)金 388 000元,發(fā)放工資。月份終了分配工資,其中 :生產(chǎn)工人工資 280 000元,管理人員工資 45 000元,銷(xiāo)售人員工資 3000元,車(chē)間管理人員工資 22500元, 在建工程人員工資 15000元,工會(huì)人員工資 4500元,代扣企業(yè)為職工代墊的房租 2000元。另支付退休人員退休費(fèi)20000兀(假定無(wú)代扣個(gè)人所得稅)。借:借現(xiàn)金388000貸:銀行存款388000借:生產(chǎn)成本280000管理費(fèi)用一行政人員45000營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000制造費(fèi)用22500在建工程15000管理費(fèi)用-工會(huì)人員4500貸:應(yīng)付工資370000借:應(yīng)付工資3700
23、00貸:現(xiàn)金368000其他應(yīng)收款20004.借:應(yīng)付福利費(fèi)20000貸:現(xiàn)金20000【例56】依【例55】,按職工所在崗位計(jì)提職工福利費(fèi)51800元。其中,生產(chǎn)人員應(yīng)提福利費(fèi)39200元,車(chē)間管理人員應(yīng)提福利費(fèi)3150元,行政管理人員應(yīng)提福利費(fèi)6300元,銷(xiāo)售人員應(yīng)提福利費(fèi)420兀,在建工程人員應(yīng)提福利費(fèi)2100兀,工會(huì)人員應(yīng)提福利費(fèi) 630兀。借:生產(chǎn)成本一直接人工 '39200制造費(fèi)用3150管理費(fèi)用6300銷(xiāo)售費(fèi)用420在建工程2100貸:應(yīng)付職工薪酬51800【例57】歡樂(lè)公司2006年1月1日借入短期借款 500萬(wàn)元;年利率4%,借款期限1年,借款 利息按季支付。2006
24、年3月支付第一季度利息。借:銀行存款500萬(wàn)貸:短期借款500萬(wàn)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5 萬(wàn)(500*4%*3/12)貸:預(yù)提費(fèi)用5萬(wàn)借:預(yù)提費(fèi)用5萬(wàn)貸:銀行存款5萬(wàn)【例58】甲企業(yè)接受外商捐贈(zèng)人民幣100萬(wàn)元,款項(xiàng)存入銀行。期末按規(guī)定要納入應(yīng)稅所得額,計(jì)算應(yīng)納所得稅。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。借:銀行存款100萬(wàn)貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)借:所得稅25萬(wàn)貸:應(yīng)交所得稅25萬(wàn)【例59】某小企業(yè)向工商銀行借入50萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的不足,借款期限2年,年利率2.5%,到期一次還本付息。借入資金時(shí)年末計(jì)提借款利息到期歸還長(zhǎng)期借款本金及利息。借:銀行存款50萬(wàn)貸:長(zhǎng)期借款50萬(wàn)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5萬(wàn)貸:長(zhǎng)期借
25、款2.5萬(wàn)借:長(zhǎng)期借款52.5萬(wàn)貸:銀行存款52.5萬(wàn)【例60】某小企業(yè)為了購(gòu)建固定資產(chǎn),在年初向建設(shè)銀行借入30萬(wàn)元,借款期限3年,年利率3%。該工程工期2年。借入專(zhuān)門(mén)借款時(shí)年末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息(在購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后的專(zhuān)門(mén)借款的利息,不能再資本化,要全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。)借:銀行存款10萬(wàn)貸:長(zhǎng)期借款10萬(wàn)借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0.2萬(wàn)貸:長(zhǎng)期借款0.2萬(wàn)借:長(zhǎng)期借款10.3萬(wàn)貸:銀行存款10.3萬(wàn)【例61】某發(fā)起人擬注冊(cè)成立以商品批發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司,按公司法的規(guī)定需要最低注冊(cè)資金500000元。投資者甲擬投入100000元享有16%的股份,乙投資者投入120000元享有18%的 股份
26、,發(fā)起人投入 350000元,享有66%的股份??铐?xiàng)已經(jīng)存入銀行。借:【例62】某小商業(yè)企業(yè)收到投資者A以固定資產(chǎn)投資以享有注冊(cè)資本10%的份額,計(jì)285000元。該固定資產(chǎn)賬面原值 350000元,已計(jì)提折舊23000元,雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值 293000元。 借:【例63】某小生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)董事會(huì)決議,用任意盈余公積38000元彌補(bǔ)以前年度虧損,以法定盈余公積500000元轉(zhuǎn)增資本(分別轉(zhuǎn)增投資者甲35%,投資者乙45%,投資者丙20%)。借:【例64】某小企業(yè)生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料10 500元,其中2100元材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,5400元材料用于生產(chǎn) B產(chǎn)品,3 000元材料用于
27、車(chē)間耗用。借:生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品2100B產(chǎn)品5400制造費(fèi)用3000貸:原材料一甲材料10500【例65】續(xù)64例,為生產(chǎn)A、B產(chǎn)品,支付人員工資35600元,其中A產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資15800元,B產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資16700元,車(chē)間管理人員工資 3100元。公司管理人員工資6100元。借:生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品15800B產(chǎn)品16700制造費(fèi)用3100管理費(fèi)用6100貸:應(yīng)付職工薪酬35600【例66】本月企業(yè)生產(chǎn) A、B產(chǎn)品使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊1 800元,生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟椭狄缀钠?40元,車(chē)間發(fā)生水電費(fèi) 260元,以銀行存款支付。借:制造費(fèi)用一折舊費(fèi)0水電費(fèi)260生產(chǎn)成本一直接材料540貸
28、:累計(jì)折舊0銀行存款260低值易耗品540【例67】續(xù)64、65、66例,月末將本月生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的間接(制造)費(fèi)用以 A, B產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為比例分配。(由于間接費(fèi)用分配率是近似值,最后一個(gè)對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用用倒擠的辦法計(jì)算。)制造費(fèi)用總額=3000+3100+1800+540+260=8700分配率=8700/15800+16700=0.2677A 產(chǎn)品=15800*0.26769=4229.54B 產(chǎn)品=8700-4229.54=4470.46借:生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 4229.54生產(chǎn)成本一B產(chǎn)品4470.46貸:制造費(fèi)用8700【例68】續(xù)64、65、67例,企業(yè)期末 A產(chǎn)品全部完工,
29、共生產(chǎn) 150件。B產(chǎn)品沒(méi)有完工。結(jié) 轉(zhuǎn)A產(chǎn)品完工成本。完工產(chǎn)品成本=16700+5400+4470.46=26570.46借:庫(kù)存商品26570.46貸:生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 26570.46【例69】某小型批發(fā)商業(yè)企業(yè),銷(xiāo)售商品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款40000元,增值稅6800元。貨物已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。該商品的成本為32000元。借:應(yīng)收帳款46800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額 6800借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000貸:庫(kù)存商品32000【例70】某企業(yè)銷(xiāo)售材料一批,價(jià)款23000元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額3910元??铐?xiàng)存入銀行。該材料實(shí)際成本18900元。收到價(jià)稅款時(shí)月末結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本時(shí)借:銀行存款貸:
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