小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄實(shí)例練習(xí)及問(wèn)題詳解

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄實(shí)例練習(xí)題（一）宇鵬達(dá)（小型企業(yè)）為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，所得稅稅率為 25 %;原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。2008年，宇鵬達(dá)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例1】從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金 60000元以備零星開(kāi)支。借:庫(kù)存現(xiàn)金60000貸：銀行存款60000【例2】購(gòu)入原材料一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170元，款項(xiàng)已通過(guò)現(xiàn)金支付，材料未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170貸：銀行存款1170【例3】員工王鋼出差預(yù)借差旅費(fèi)5500元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款5500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5500

2、【例4】收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票100000元。借：銀行存款100000貸：應(yīng)收票據(jù)100000【例5】企業(yè)行政部門(mén)員工王鋼原出差預(yù)借5500元，現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)5000元，余額交回現(xiàn)金 500元。借：管理費(fèi)用5000庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款5500【例6】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺200元，經(jīng)查，其中180元屬于出納員麗的責(zé)任，20元無(wú)法查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款一麗管理費(fèi)用20貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益200【例7】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余210元，經(jīng)查，其中150元應(yīng)支付給員工楓的補(bǔ)助，其余60元長(zhǎng)款原因不明。借：庫(kù)存現(xiàn)金2

3、10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益210批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益210貸:其他應(yīng)付款150營(yíng)業(yè)外收入60【例8】期末，收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息4590元。期末，收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息1800元。（因購(gòu)置固定資產(chǎn)，6月前向銀行借入二年期借款35100元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款35100元，尚未投入使用。）借：銀行存款6390貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6390【例9】光華公司采用委托收款方式向甲公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100000元，增值稅額17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元，已辦理托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款118300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入101300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 /銷(xiāo)項(xiàng) 17000【例10】羅湖公

4、司2004年采用備抵法核算壞帳損失。該年末應(yīng)收帳款余額為2000000元，該公司確認(rèn)的壞帳提取比例為3 %°。借：資產(chǎn)減值損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000【例11】A公司2005年末應(yīng)收帳款余額為 1000000元，該公司確認(rèn)的壞帳提取比例為3%°?！皦膸?zhǔn)備”現(xiàn)有貸方余額6000元。借:資產(chǎn)減值損失 3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000【例12】B公司2006年實(shí)際發(fā)生壞帳損失 4500元。借：壞賬準(zhǔn)備4500貸：應(yīng)收賬款4500【例13】C公司2006年9月收到2004年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳7800元，已存銀行。借：應(yīng)收賬款7800貸：壞賬準(zhǔn)備：7800借：銀行存款7800貸：應(yīng)收賬款

5、7800【例14】?jī)S城公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料（商品）一批，貨款 30000元，增值稅5100元，發(fā)票帳單已收到，材料尚未入庫(kù)。借：在途物資30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額5100貸：銀行存款35100【例15】上述材料（商品）期末全部驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料（商品）的實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料 30000貸：在途物資30000【例16】?jī)S城公司購(gòu)入 C材料（商品）一批，貨款 20000元，增值稅3400元，發(fā)票帳單已收 到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部貨款已銀行存款支付。借：原材料 C材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額3400貸：銀行存款23400【例17】光大公司委托乙公司代加工一批

6、材料，該批材料的實(shí)際成本為60000元。借：委托加工物資60000貸：原材料60000【例18】光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以銀行存款支付材料加工費(fèi)2700元，該批材料的實(shí)際成本為 67000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：委托加工物資2700貸：銀行存款2700借：原材料67000貸：委托加工物資6700【例19】科大公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，材料的消耗為：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 170000元，車(chē)間般耗費(fèi)3000元，公司行政部門(mén)領(lǐng)用 2000元，銷(xiāo)售商品領(lǐng)用120元。借：生產(chǎn)成本170000制造費(fèi)用-物耗3000管理費(fèi)用-物耗2000銷(xiāo)售費(fèi)用貸：原材料120175120【例20】光大公司本期領(lǐng)用

7、量具一批，其中：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用1200元，行政部門(mén)領(lǐng)用 300元,一次攤銷(xiāo)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。借：制造費(fèi)用1200管理費(fèi)用300貸：低值易耗品1500【例21】光大公司“產(chǎn)成品入庫(kù)匯總表”：本月已驗(yàn)收入庫(kù) S產(chǎn)品200臺(tái)，實(shí)際單位成本12000元，計(jì)2400000 元。借：庫(kù)存商品 2400000貸：生產(chǎn)成本2400000【例22】南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈A商品20公斤，該商品的市場(chǎng)價(jià)為 35元/公斤，經(jīng)查屬于計(jì)量方面錯(cuò)誤。借：庫(kù)存商品一A700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益700借：待處理財(cái)產(chǎn)損益700貸：管理費(fèi)用700【例23】南山公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存商品毀損，實(shí)際成本12000元，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)

8、由保險(xiǎn)公司賠償10000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值150元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益12000貸：庫(kù)存商品12000批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司10000原材料150營(yíng)業(yè)外支出1850貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益12000【例24】南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧S商品50公斤，該商品的市場(chǎng)價(jià)為 20元/公斤，經(jīng)查屬于商品保管員的過(guò)失造成，按規(guī)定由其個(gè)人賠償500元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值200 元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000貸：庫(kù)存商品1000批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款一個(gè)人賠償500原材料200管理費(fèi)用300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000【例25】南山公司2005期末存貨實(shí)際成本為178000元，可變現(xiàn)凈

9、值為162000丿元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”無(wú)余額。借：資產(chǎn)減值損失16000貸：壞賬準(zhǔn)備16000【例26】南山公司2006期末存貨實(shí)際成本為161000元，可變現(xiàn)凈值為199000丿元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額為16000。借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22000貸：壞賬準(zhǔn)備22000【例27】嘉華公司2005年5月1日以銀行存款75000元購(gòu)入甲公司同年1月1日發(fā)行的一年期債券作為短期投資。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。借：交易行金融資產(chǎn)75000投資收益800貸：銀行存款75800【例28】嘉華公司2005年1月9日以銀行存款75000元購(gòu)入甲公司2004年2月1日發(fā)行的 兩年期債券作為短期投資。其中，

10、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為5000元。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)800元。借：交易行金融資產(chǎn)75000投資收益800貸：銀行存款75800【例29】南山公司于2006年2月28日將公司在2006年2月8日購(gòu)入作為短期投資的甲公司股票全部出售，出售所得價(jià)款為78000元。當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)該股票實(shí)際支付的價(jià)款為67800元。借：銀行存款67800投資收益10200貸：交易性金融資產(chǎn)一成本78000【例30】招商公司于2005年1月5日購(gòu)買(mǎi)H公司發(fā)行的股票60000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁 有H公司9%的股份。該股票每股單價(jià)為10元，另招商公司購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6700元,款項(xiàng)已由銀行存款支付。借：長(zhǎng)期

11、股權(quán)投資606700貸：銀行存款606700【例31】招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告發(fā)放2005年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分 得現(xiàn)金股利12000元。借：應(yīng)收股利12000貸：長(zhǎng)期股權(quán)12000【例32】招商公司于2006年5月12日收到H公司分來(lái)的2005年度現(xiàn)金股利12000元。借：銀行存款12000貸：應(yīng)收股利12000【例33】華夏公司于2006年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的股票30000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有A公司7%的股份。該股票每股單價(jià)為 8元，另外，華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)6000兀，款項(xiàng)已由銀行存款支付。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 246000貸：銀行存款246000【例

12、34】華夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分 得現(xiàn)金股利7000元。借：應(yīng)收股利7000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7000【例35】華夏公司于2005年1月8日購(gòu)入B公司發(fā)行的股票100000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而 擁有A公司30%的股份。該股票每股單價(jià)為12元，另外，華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)13000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元B公司2005年虧損500000元B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400000元，分派現(xiàn)金股利 300000元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本1213000貸：銀行存款1213000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

13、300000貸：投資收益300000借：投資收益150000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整150000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整120000貸：投資收益120000借：應(yīng)收股利9000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整9000【例36】華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣(mài)出,取得價(jià)款300000元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該股票的帳面余額為278000元。借：銀行存款300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資278000投資收益22000【例37】華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣(mài)出,取得價(jià)款300000元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該股票的帳面余額為

14、317000元。借：銀行存款300000貸：投資收益17000長(zhǎng)期股權(quán)投資317000【例38】光華公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50000元，支付的增值稅稅額 8500元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1200元，包裝費(fèi)500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)60200貸：銀行存款60200【例39】光華公司購(gòu)入需要安裝的動(dòng)力設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元,支付的增值稅額17000元,另支付運(yùn)輸費(fèi)700元，支付安裝費(fèi)2700元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：在建工程120400貸：銀行存款120400【例40】光華公司自建辦公用房一幢，購(gòu)入工程所需物資160000元，支付增值稅額為 272

15、00元，全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資20000元，其他相關(guān)費(fèi)用 17000元，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：工程物資187200貸；銀行存款187200借：在建工程187200貸：工程物資187200借：在建工程37000貸：應(yīng)付職工薪酬20000銀行存款17000借：固定資產(chǎn)224200貸：在建工程224200【例41】計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊，計(jì)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊7600元，管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊3300元。（年限平均法）借：制造費(fèi)用7600管理費(fèi)用3300貸：累計(jì)折舊10900【例42】?jī)S城公司出售建筑物一幢，原價(jià)3000000 元，已使用15年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊145

16、0000元，支付清理費(fèi)用 81000元，出售價(jià)款為1790000元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。有關(guān)收支均 通過(guò)銀行辦理結(jié)算。借：固定資產(chǎn)清理1550000累計(jì)折舊1450000貸:：固定資產(chǎn)3000000借：固定資產(chǎn)清理170500貸:：銀行存款81000應(yīng)交稅金89500借：銀行存款1790000貸：固定資產(chǎn)清理1720500營(yíng)業(yè)外收入69500【例43】?jī)S城公司因臺(tái)風(fēng)而毀損運(yùn)輸設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)500000元，已提折舊130000元,其殘料估計(jì)價(jià)值 7000元，殘料已辦理入庫(kù)。發(fā)生清理費(fèi)用 1700元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償189000兀，尚未收到賠款。借：固定資產(chǎn)清理370000累計(jì)折

17、舊130000貸：固定資產(chǎn)500000借：固定資產(chǎn)清理1700貸：現(xiàn)金1700借：材料7000其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司189000貸：固定資產(chǎn)清理196000借：營(yíng)業(yè)外支出175700貸：固定資產(chǎn)清理175700【例44】光華公司自建辦公用房一幢，購(gòu)入工程所需物資50000元，支付增值稅額為 8500元,全部用于工程建設(shè)，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：工程物資58500貸：銀行存款58500【例45】晨光公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用合計(jì)450000元，以銀行存款支付。借：無(wú)形資產(chǎn)450000貸：銀行存款450000【例46】?jī)S城公司自行研發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，在研發(fā)過(guò)程中支付研發(fā)人員工資30000

18、元，研發(fā)耗材3500元。以上款項(xiàng)用銀行存款支付。 經(jīng)申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)，公司在申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)，支付律師費(fèi)7800元，注冊(cè)費(fèi)3000丿元。借：無(wú)形資產(chǎn)10800貸：銀行存款10800【例47】光大公司2005年2月購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，支付的價(jià)款為600000元，合同規(guī)定的受益期年限為10年。2007年2月，光大公司將該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入550000元。適用的營(yíng)業(yè)稅率為 5%。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）借：銀行存款550000貸：無(wú)形資產(chǎn)480000營(yíng)業(yè)外收入42500應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅27500【例48】某企業(yè)3月5日向甲公司購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明價(jià)款4500

19、0元、增值稅7 650元。該材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)定于4月7日支付。借：原材料一甲材料45000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)7650貸：應(yīng)付賬款52650【例49】某企業(yè)采用商業(yè)匯票方式購(gòu)入一批原材料，根據(jù)有關(guān)發(fā)票帳單，購(gòu)入材料的實(shí)際成本為150000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅金額25500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出3個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票，并用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1500元。假定該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。借：原材料151500應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)25500貸：應(yīng)付票據(jù)175500銀行存款1500【例50】辰光公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料的價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅率17

20、%，增值稅稅額6.8萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該公司當(dāng)月銷(xiāo)售貨物實(shí)現(xiàn)收入700萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅率17%,銷(xiāo)項(xiàng)稅額119萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。借：原材料400000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)68000貸：銀行存款468000借：應(yīng)收賬款819000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅金一應(yīng)交稅金/銷(xiāo)項(xiàng)119000【例51】假定辰光公司9月初沒(méi)有待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額 28.5萬(wàn)元，增值稅的其他有關(guān)專(zhuān)欄沒(méi)有發(fā)生額。月末以銀行存款上繳當(dāng)月增值稅10萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅 135000貸：應(yīng)交稅金一未交增值

21、稅135000借：應(yīng)交稅金一未交增值稅100000貸：銀行存款100000【例52】假定辰光公司10月份以銀行存款交納增值稅8萬(wàn)元，其中包括以前各月欠交3.5萬(wàn)，當(dāng)月應(yīng)交4.5萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅金一未交增值稅35000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 /已交稅金 45000貸：銀行存款80000【例53】某通訊公司5月份營(yíng)業(yè)收入13萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率 3%。月末計(jì)提本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3900貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3900【例54】某小企業(yè)的從業(yè)人員月薪 3500元，該納稅人不適用附加扣除費(fèi)用規(guī)定，該小企業(yè)應(yīng)代 扣該職工個(gè)人所得稅。期末，以銀行存款交納代扣的個(gè)人所得稅。借：借應(yīng)付工資3500

22、貸：銀行存款3335【例55】公司從銀行提取現(xiàn)金 388 000元，發(fā)放工資。月份終了分配工資，其中 ：生產(chǎn)工人工資 280 000元，管理人員工資 45 000元，銷(xiāo)售人員工資 3000元，車(chē)間管理人員工資 22500元， 在建工程人員工資 15000元，工會(huì)人員工資 4500元，代扣企業(yè)為職工代墊的房租 2000元。另支付退休人員退休費(fèi)20000兀（假定無(wú)代扣個(gè)人所得稅）。借：借現(xiàn)金388000貸：銀行存款388000借：生產(chǎn)成本280000管理費(fèi)用一行政人員45000營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000制造費(fèi)用22500在建工程15000管理費(fèi)用-工會(huì)人員4500貸：應(yīng)付工資370000借：應(yīng)付工資3700

23、00貸：現(xiàn)金368000其他應(yīng)收款20004.借:應(yīng)付福利費(fèi)20000貸：現(xiàn)金20000【例56】依【例55】，按職工所在崗位計(jì)提職工福利費(fèi)51800元。其中，生產(chǎn)人員應(yīng)提福利費(fèi)39200元，車(chē)間管理人員應(yīng)提福利費(fèi)3150元，行政管理人員應(yīng)提福利費(fèi)6300元，銷(xiāo)售人員應(yīng)提福利費(fèi)420兀，在建工程人員應(yīng)提福利費(fèi)2100兀，工會(huì)人員應(yīng)提福利費(fèi) 630兀。借：生產(chǎn)成本一直接人工 '39200制造費(fèi)用3150管理費(fèi)用6300銷(xiāo)售費(fèi)用420在建工程2100貸：應(yīng)付職工薪酬51800【例57】歡樂(lè)公司2006年1月1日借入短期借款 500萬(wàn)元;年利率4%,借款期限1年，借款 利息按季支付。2006

24、年3月支付第一季度利息。借：銀行存款500萬(wàn)貸：短期借款500萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 萬(wàn)(500*4%*3/12)貸：預(yù)提費(fèi)用5萬(wàn)借：預(yù)提費(fèi)用5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)【例58】甲企業(yè)接受外商捐贈(zèng)人民幣100萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。期末按規(guī)定要納入應(yīng)稅所得額，計(jì)算應(yīng)納所得稅。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。借：銀行存款100萬(wàn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)借：所得稅25萬(wàn)貸：應(yīng)交所得稅25萬(wàn)【例59】某小企業(yè)向工商銀行借入50萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的不足，借款期限2年，年利率2.5%，到期一次還本付息。借入資金時(shí)年末計(jì)提借款利息到期歸還長(zhǎng)期借款本金及利息。借：銀行存款50萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款50萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借

25、款2.5萬(wàn)借：長(zhǎng)期借款52.5萬(wàn)貸：銀行存款52.5萬(wàn)【例60】某小企業(yè)為了購(gòu)建固定資產(chǎn)，在年初向建設(shè)銀行借入30萬(wàn)元，借款期限3年，年利率3%。該工程工期2年。借入專(zhuān)門(mén)借款時(shí)年末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（在購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后的專(zhuān)門(mén)借款的利息，不能再資本化，要全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。）借：銀行存款10萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款10萬(wàn)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0.2萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款0.2萬(wàn)借：長(zhǎng)期借款10.3萬(wàn)貸：銀行存款10.3萬(wàn)【例61】某發(fā)起人擬注冊(cè)成立以商品批發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司，按公司法的規(guī)定需要最低注冊(cè)資金500000元。投資者甲擬投入100000元享有16%的股份，乙投資者投入120000元享有18%的 股份

26、，發(fā)起人投入 350000元，享有66%的股份?？铐?xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：【例62】某小商業(yè)企業(yè)收到投資者A以固定資產(chǎn)投資以享有注冊(cè)資本10%的份額，計(jì)285000元。該固定資產(chǎn)賬面原值 350000元，已計(jì)提折舊23000元，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值 293000元。 借：【例63】某小生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)董事會(huì)決議，用任意盈余公積38000元彌補(bǔ)以前年度虧損，以法定盈余公積500000元轉(zhuǎn)增資本（分別轉(zhuǎn)增投資者甲35%，投資者乙45%，投資者丙20%）。借：【例64】某小企業(yè)生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料10 500元，其中2100元材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，5400元材料用于生產(chǎn) B產(chǎn)品，3 000元材料用于

27、車(chē)間耗用。借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品2100B產(chǎn)品5400制造費(fèi)用3000貸：原材料一甲材料10500【例65】續(xù)64例，為生產(chǎn)A、B產(chǎn)品，支付人員工資35600元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資15800元，B產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資16700元，車(chē)間管理人員工資 3100元。公司管理人員工資6100元。借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品15800B產(chǎn)品16700制造費(fèi)用3100管理費(fèi)用6100貸：應(yīng)付職工薪酬35600【例66】本月企業(yè)生產(chǎn) A、B產(chǎn)品使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊1 800元，生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟椭狄缀钠?40元，車(chē)間發(fā)生水電費(fèi) 260元，以銀行存款支付。借：制造費(fèi)用一折舊費(fèi)0水電費(fèi)260生產(chǎn)成本一直接材料540貸

28、：累計(jì)折舊0銀行存款260低值易耗品540【例67】續(xù)64、65、66例，月末將本月生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的間接（制造）費(fèi)用以 A, B產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為比例分配。（由于間接費(fèi)用分配率是近似值，最后一個(gè)對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用用倒擠的辦法計(jì)算。）制造費(fèi)用總額=3000+3100+1800+540+260=8700分配率=8700/15800+16700=0.2677A 產(chǎn)品=15800*0.26769=4229.54B 產(chǎn)品=8700-4229.54=4470.46借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 4229.54生產(chǎn)成本一B產(chǎn)品4470.46貸：制造費(fèi)用8700【例68】續(xù)64、65、67例，企業(yè)期末 A產(chǎn)品全部完工，

29、共生產(chǎn) 150件。B產(chǎn)品沒(méi)有完工。結(jié) 轉(zhuǎn)A產(chǎn)品完工成本。完工產(chǎn)品成本=16700+5400+4470.46=26570.46借：庫(kù)存商品26570.46貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 26570.46【例69】某小型批發(fā)商業(yè)企業(yè)，銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款40000元，增值稅6800元。貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該商品的成本為32000元。借：應(yīng)收帳款46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額 6800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000貸：庫(kù)存商品32000【例70】某企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款23000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額3910元?？铐?xiàng)存入銀行。該材料實(shí)際成本18900元。收到價(jià)稅款時(shí)月末結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本時(shí)借：銀行存款貸：