個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

1、個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)之一：?jiǎn)T工多處取得工資薪金， 多處扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn), 少代扣代繳個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)解析：個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，對(duì)雇傭單位和派遣單 位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中 的一方減除費(fèi)用的方法， 即只由雇傭單位在 支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用， 計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、 薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適 用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)之二：發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、免稅旅游、高溫補(bǔ)貼等人人 有份的福利，未代扣代繳個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)解析：個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定， 個(gè)人因任職或受雇 而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞 動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān) 的其

2、他所得，都為工資薪金所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、 受雇有關(guān)，不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、旅游、福利等形式 支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì) 象。風(fēng)險(xiǎn)之三：公司現(xiàn)金發(fā)放或報(bào)銷(xiāo)的形式，向員工支付超標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，未代扣代繳個(gè) 人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)解析：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的 公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的 公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征 個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，公司無(wú)論是以現(xiàn)金或報(bào)銷(xiāo)油料、 維修、租賃費(fèi)、通訊費(fèi)等形式向員工支付車(chē) 輛補(bǔ)貼或通訊補(bǔ)貼超過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)規(guī)定 的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，都需要并入 工資薪金繳納個(gè)

3、人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)之四：公司為員工報(bào)銷(xiāo)的 MBA、EMBA等社會(huì)學(xué) 歷教育或非學(xué)歷教育費(fèi)用，未代扣代繳個(gè)人 所得稅。風(fēng)險(xiǎn)解析：根據(jù)職工教育經(jīng)費(fèi)使用相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工 參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué) 位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承 擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。也就是說(shuō)，雖然該費(fèi)用由公司承擔(dān)，實(shí)際上 應(yīng)作為員工在任職期間取得的其他所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)之五：企業(yè)在產(chǎn)品促銷(xiāo)活動(dòng)中， 以社會(huì)公眾為對(duì)像， 隨意發(fā)放的促銷(xiāo)禮品，未代扣代繳個(gè)人所得 稅。風(fēng)險(xiǎn)解析：個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他 所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人 所得稅。風(fēng)險(xiǎn)之六：企業(yè)在年會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)、開(kāi)業(yè)慶典等活動(dòng)期間， 向員工家屬贈(zèng)送的禮品， 未代扣代繳個(gè)人所 得稅。風(fēng)險(xiǎn)解析：個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、座談 會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè) 人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納 個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)之七：個(gè)人股東在公司借款逾期，既未用于公司生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也未歸還，未代扣代繳個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)解析：個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)個(gè)人股東向 企