國外碳排放論文

1、編號(hào)：時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第1頁共5頁國外碳排放論文一、國外碳排放審計(jì)的現(xiàn)狀描述對于國外碳排放審計(jì)的現(xiàn)狀主要基于審計(jì)主體、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、 審計(jì)報(bào)告等方面逐次進(jìn)行說明。（一）審計(jì)主體目前碳排放審計(jì)的主體主要有兩大類：一是專門從事審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù) 的組織，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除了國際四大之外，均富國際等會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有參 與；另一類是由環(huán)境工程專家構(gòu)成的咨詢、評價(jià)機(jī)構(gòu)，如知名的法國國際檢驗(yàn)局、 英國勞氏質(zhì)量認(rèn)證公司、環(huán)境資源管理集團(tuán)等。兩大審計(jì)主體均屬于獨(dú)立的第三 方，經(jīng)過其審計(jì)的碳排放信息質(zhì)量有保證，更易獲得他人的信賴。兩大主體優(yōu)勢 互補(bǔ)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所具

2、有扎實(shí)的審計(jì)功底與強(qiáng)大的審計(jì)隊(duì)伍，而咨詢公司在環(huán)境 專業(yè)知識(shí)方面見長。根據(jù)WendyGreen （2013）對2006年至2008年來自43個(gè) 國家的3008個(gè)公司的碳排放信息披露進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)鑒證對象僅包括碳排放 信息時(shí)，傾向于由咨詢公司進(jìn)行鑒證。當(dāng)鑒證的對象延伸到可持續(xù)發(fā)展外的更廣 泛領(lǐng)域時(shí)，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)的居多。（二）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國外進(jìn)行碳排放審計(jì)時(shí)所依據(jù)的審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)有：在國際層面，有審計(jì)職 業(yè)界，如國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）發(fā)布的ISAE3000標(biāo)準(zhǔn)，其他組織， 如世界可持續(xù)發(fā)展工商理事會(huì)（WBCSD）和世界資源研究所（WRI） 2004年制定 的溫室氣體議定書及國家化

3、標(biāo)準(zhǔn)組織（ISO）于2006年制定的5014064-1、 ISO14064-3等。在國家層面，美國會(huì)計(jì)師學(xué)會(huì)和加拿大特許會(huì)計(jì)師公會(huì)于2003 年紛紛制定了關(guān)于溫室氣體排放信息認(rèn)證的審汁準(zhǔn)則。盡管審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)種類繁多， 然而與成熟的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，碳排放信息鑒證仍缺乏具體的、可操作的國際性指 南。因此IAASB在2007年批準(zhǔn)了一個(gè)旨在制定碳排放披露鑒證準(zhǔn)則的項(xiàng)目，并 于2008年在悉尼、墨爾本、多倫多、布魯塞爾召開的四次圓桌會(huì)議中有來自不 同背景的人員（會(huì)計(jì)人員、政府監(jiān)管者、公司代表、學(xué)術(shù)界成員等）對構(gòu)建準(zhǔn)則 中的難題進(jìn)行集中討論。（三）審計(jì)方法傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法如檢查、觀察、詢問、分析程序等在碳排

4、放審計(jì) 中仍然可用。根據(jù)美國和歐盟的排放實(shí)踐，在進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，需要審查被審計(jì) 單位的監(jiān)測計(jì)劃數(shù)據(jù)、歷史排放數(shù)據(jù)等，現(xiàn)場檢查監(jiān)測設(shè)備的維護(hù)狀況以及與相 關(guān)工作人員面談等，必要時(shí)運(yùn)用專業(yè)技術(shù)和設(shè)備對檢測系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的成效檢驗(yàn)。 基于獲取的信息進(jìn)行策略分析、程序分析以及風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)關(guān)注錯(cuò)誤高發(fā)源和 其他可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的監(jiān)測和報(bào)告程序，重視經(jīng)營者為降低不確定性采取的所有有 效的控制風(fēng)險(xiǎn)的方式。除此之外，大量的數(shù)據(jù)處理與驗(yàn)證必須允許操作的交易程 序建立在信息技術(shù)系統(tǒng)之上。在碳排放報(bào)告與審計(jì)中使用信息技術(shù)有助于增強(qiáng)數(shù) 據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)速度，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析以及可比性。美國是將信息技術(shù)成 功運(yùn)用的典范，

5、環(huán)保局（EPA）要求污染物的報(bào)告應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)化的電子格式（EDR） 報(bào)告。當(dāng)排放數(shù)據(jù)以標(biāo)準(zhǔn)化的電子格式報(bào)告時(shí)，可通過數(shù)據(jù)檢查軟件進(jìn)行質(zhì)量保 證和質(zhì)量控制檢查，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估程序有針對性的投入審計(jì)資源，減少或避免 錯(cuò)誤，審計(jì)質(zhì)量得到保證的同時(shí)提高審計(jì)效率。（四）審計(jì)報(bào)告碳排放審計(jì)的最 終成果以審計(jì)報(bào)告的形式呈現(xiàn)。報(bào)告應(yīng)明確所有完成的相關(guān)工作，并對有關(guān)排放 信息表述是否恰當(dāng)做出評價(jià)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)一般提供的是合理保證，而在碳排放 審計(jì)中審計(jì)人員可基于工作的努力程度和報(bào)告具體的要求有選擇的提供合理、有 限保證，甚至是高水平的保證。目前大部分的碳排放信息審計(jì)報(bào)告仍然作為可持 續(xù)發(fā)展報(bào)告的一部分，但隨著社會(huì)環(huán)

6、保意識(shí)的增強(qiáng)，獨(dú)立碳排放審計(jì)鑒證準(zhǔn)則的 建立，單獨(dú)披露碳排放審計(jì)報(bào)告是發(fā)展趨勢。二、國外碳排放審計(jì)的效果分析(-)研究假設(shè)對碳排放信息進(jìn)行審計(jì)、評價(jià)意味著企業(yè)注重碳管理，屬于Sinkin( 2008) 所指的生態(tài)效益企業(yè)。相對而言生態(tài)效益企業(yè)能否擁有更高的市場價(jià)值，Sinkin(2008)選取2003年431家財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)對此進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè) 采取具有生態(tài)效益的策略可以降低成本，提高利潤，擁有較高的股票價(jià)格；Jacobs(2010)則選取340家美國公司作為樣本，通過事件研究方法證明，經(jīng)過IS014001認(rèn)證的公告會(huì)引起市場較強(qiáng)的正反應(yīng)，與Sinkin (2008)結(jié)果類似?？梢?/p>

7、，經(jīng)過 認(rèn)證的環(huán)境信息可以在一定程度上提升企業(yè)價(jià)值，而碳排放審計(jì)作為對碳排放信 息的鑒證、評價(jià)，屬于環(huán)境認(rèn)證的子部分，是否有此效果，本文對此加以驗(yàn)證。 由此，本文提出以下假設(shè)：經(jīng)過碳排放審計(jì)的企業(yè)擁有更高的企業(yè)價(jià)值。(二)樣本數(shù)據(jù)與模型設(shè)定本文樣本來源于碳信息披露項(xiàng)目(CDP)o CDP是由英國倫敦機(jī)構(gòu)投資 者自發(fā)形成的，旨在向投資者披露有關(guān)氣候變暖所引起的重大風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的信息, 試圖在投資者和企業(yè)之間搭建起一個(gè)以高質(zhì)量的信息披露為基礎(chǔ)的對話平臺(tái)，為 廣大投資者提供至關(guān)重要的碳排放信息和數(shù)據(jù)。目前CDP已擴(kuò)展到20個(gè)國家和 地區(qū)，成為國際碳披露的基本模式。而我國企業(yè)自2008年受邀參與CDP問

8、卷調(diào) 查，成為參與比例最低的幾個(gè)國家之一，即使在2012年100家受邀企業(yè)中，回 復(fù)問卷的企業(yè)也僅有23家，未回復(fù)但提供相關(guān)信息的企業(yè)有1家，尚未披露任 何關(guān)于碳排放審計(jì)的信息。鑒于國內(nèi)數(shù)據(jù)的不可獲得性，本文以入選 2011-2012CDPS&P500的企業(yè)作為研究對象。由于CDP屬于自愿性披露項(xiàng)目，最 終參與CDP問卷調(diào)查并予以公開的企業(yè)2011年有295家，2012年298家，即可 獲取的觀察值有593個(gè)。其中2011、2012年經(jīng)過審計(jì)的分別有79家（26.78%）、 179家（60.01%）,開展碳排放審計(jì)的企業(yè)數(shù)量逐年增加。對碳信息披露是否經(jīng) 過審計(jì)（Audit）采用虛擬變量

9、定義，是為1,否為0。結(jié)合已有的研究，本文的 企業(yè)價(jià)值采用托賓Q值（TobinQ）來衡量，并選擇企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、收入增 長率、盈利能力作為控制變量，構(gòu)建如下模型，模型中的定義變量見上頁表1， 變量的描述性統(tǒng)計(jì)見上頁表2,各變量的標(biāo)準(zhǔn)差較小，沒有表現(xiàn)出太大的差異性, 處于正常的變動(dòng)。TobinQ=pO+plAudit+p2SIZE+p3Lev+p4Growth+p5Roa+e（三）變量的相關(guān)性檢驗(yàn)TobinQ與Audit之間的Pearson相關(guān)系數(shù)為0.018, p值為0.664,意味 著簡單的兩者之間線性相關(guān)未能通過顯著性檢驗(yàn)。根據(jù)偏相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果（表 4）,在控制了企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、

10、盈利能力、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r之后，TobinQ與 Audit之間的偏相關(guān)系數(shù)為0.114, p值為0.006,在1%的水平上顯著,即通過顯 著性檢驗(yàn)。通過變量的相關(guān)性檢驗(yàn)，初步說明碳排放審計(jì)可影響企業(yè)價(jià)值。（四） 回歸分析由表5的多變量回歸結(jié)果表可得，TobinQ與Audit的系數(shù)為0.2241,且 在1%的水平上顯著。除此之外，企業(yè)規(guī)模、盈利能力與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r顯著影響 企業(yè)價(jià)值。這一結(jié)果充分印證了相關(guān)性檢驗(yàn)的結(jié)論，即在控制企業(yè)規(guī)模、盈利能 力、財(cái)務(wù)杠桿與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r下，碳排放審計(jì)可以提升企業(yè)價(jià)值，假設(shè)得到驗(yàn)證。三、結(jié)論及啟示本文從審計(jì)主體、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等四方面對國外的 碳排放審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行介紹，并對碳排放審計(jì)效果予以實(shí)證分析，結(jié)果顯示，在控 制其他的因素如企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、盈利能力以及企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的情形下，企 業(yè)價(jià)值與碳排放審計(jì)顯著正相關(guān)，即碳排放審計(jì)是必要的。這一結(jié)論不僅對國外 尚未開展碳排放審計(jì)的企業(yè)有所啟示，更為國內(nèi)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供發(fā)展契 機(jī)：一方面，面臨激烈的競爭環(huán)境和日益嚴(yán)峻的環(huán)保態(tài)勢，國內(nèi)企業(yè)欲謀求一席 發(fā)展之地，取得長遠(yuǎn)發(fā)展，低碳之路是其發(fā)展之道。注重節(jié)能減排，引入碳排放 審沖，提高碳排放披露質(zhì)量，以吸