國際稅收15章習題

1、百度文庫-好好學習,天天向上第一章國際稅收導論掌握國際稅收的概念：理解國際稅收的本質(zhì)、國際稅收與國家彳兌收的區(qū)別和聯(lián)系：了解國 際彳兌收問題的的產(chǎn)生與發(fā)展趨勢。一、術(shù)語解釋1 .國際稅收2 .涉外稅收3 .財政降格4 .區(qū)域國際經(jīng)濟一體化5 .惡性稅收競爭二、填空題1 .個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及 o2 .按照課稅對象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、-和財產(chǎn)課稅三大類。3 .銷售稅有多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié).中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為 o4 .根據(jù)商品在國境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為：、出口本兌和過境稅。三、判斷題（若錯，請予以更

2、正）1 .歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。2 . 一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。3 . 一般情況下，一國的國境與關(guān)境不是一致的。4 .銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。5 .預提稅是按預提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種。6 .國際稅.收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國 際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7,沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化。8. 一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。四、選擇題1 .國際稅收的本質(zhì)是（）。A.涉外稅收B.對外國居民征稅C.國家之間的稅收關(guān)系D.國際組

3、織對各國居民征稅2 . 20世紀80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（工A.稅負過重的必然結(jié)果B.美國減稅政策的國際延伸C.促進國際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國際競爭的具體體現(xiàn)3 . 1991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國就加強稅收征管方面合作問題簽訂了：（ ）oA.同期稅務稽查協(xié)議范本 B.稅收管理互助多邊條約c.稅務互助多邊條約D. UN范本4 .（）是重商主義時代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。A.梅屈恩協(xié)定B.科布登-謝瓦利埃條約C.稅務互助多邊條約D.關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定五、問答題1 .所得課稅對國際投資的影響怎樣？2 .如何理解所得稅的國際競爭？3

4、 .為什么說涉外稅收不等同于國際稅收？4 .從稅制設(shè)計來看，增值稅是否存在國際重復征稅問題，如何解決?第二章所得稅的稅收管轄權(quán)掌握稅收管轄權(quán)的概念，了解各國稅收管轄權(quán)現(xiàn)狀；掌握稅收居民的判定標準, 理解自然人、法人居民身份的判斷。了解所得來源地的判定標準。了解居民與 非居民納稅義務的區(qū)別。一、術(shù)語解釋1 .稅收管轄權(quán)2 .屬地原則3 .屬人原則4 .常設(shè)機構(gòu)5 .實際所得原則6 .引力原則7 .無限納稅義務8 .有限納稅義務9 .推遲課稅二、填空題1. 一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的。2 .判定自然人居民身份的標準一般有、居所標準和停留時間標準。3 .我國

5、判定經(jīng)營所得來源地采用的是 標準。4 .判定勞務所得來源地的標準有勞務提供地標準、和勞務合同簽訂地標準。5 .許多國家以利息 的居住地為標準來判定利息所得的來源地。6 .對不動產(chǎn)所得，各國一般以不動產(chǎn)的 為不動產(chǎn)所得的來源地。7 .目前，我國對企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照 確定來源地。8 . 一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務被稱為。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 .梭收管轄權(quán)不屬于國家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。-5百度文庫-好好學習,天天向上2 .判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提。3 .美國的公司所得稅除了實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅持公民

6、管轄權(quán)。4 .我國目前同時采用居所標準與停留時間標準判定納稅人的居民身份。5 .我國判定法人居民身份的標準實際為法律標準及實際管理機構(gòu)標準，只要滿足其一便可 確定為本國居民。6 .外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得 稅。7 .中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內(nèi)實際居住才能確定為中國的居民。8 .法國人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國各停留了 140天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停 留時間標準，他在2005年不被確認為美國的居民。9 .某巴哈馬居民在我國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住 不超過183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所

7、得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國 境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅.四、選擇題1 .稅收管轄權(quán)是（）的重要組成部分。A.稅收管理權(quán)B.稅收管理體制C.國家主權(quán)D.財政管理體制2.我國稅法規(guī)定,在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（）即成為我國的稅收居民.A. 90 天B. 183 天C. 1年D. 180 天3.中國采用（）來判斷租金所得的來源地。A.產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地B.財產(chǎn)租賃合同簽訂地C.租賃財產(chǎn)所有者的居住地D.租賃租金支付者的居住地4.特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費來源地的判定標準主要有（）。A.特許權(quán)交易地標準B.特許權(quán)使用地標準C.特許權(quán)所有者的居住地標準D

8、.特許權(quán)使用費支付者的居住地標準5 .中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（）。A.單一居民管轄權(quán)B.單一地域管轄權(quán)C,居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.以上都不對6 .法人居民身份的判定標準有：（A.注冊地標準B.管理和控制地標準C.總機構(gòu)所在地標準D.選舉權(quán)控制標準7 .在世界上主要國家中，目前同時注冊地標準、管理和控制地標準和選舉權(quán)控制標準來判 定法人居民身份的國家是（）。A.美國B.日本C.中國D.澳大利亞8 . 一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的（ ）oA.國民B.公民C.稅收居民D.人民9 .關(guān)于當事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的

9、規(guī)定 并不完全一致，以下國家中采用半年期標準的有：（）。A.加拿大 B.中國C.意大利D.英國10 .下列國家中，同時采用注冊地標準、管理機構(gòu)所在地標準和選舉權(quán)控制標準來判定法 人居民身份的國家有：（）。A.愛爾蘭B.澳大利亞C.墨西哥D.新加坡五、問答題1 .稅收管轄權(quán)有哪些主要類型？2 .稅收居民的判定標準是什么？3 .什么是無限納稅義務？哪種納稅,人負無限納稅義務？4 .住所與居所的區(qū)別是什么？5 .目前我國企業(yè)所得稅中是如何判定實際管理機構(gòu)的？六、案例題某人從1998年起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與我國合資的甲公司任職 做法律顧問。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國境內(nèi)

10、的甲公司每月向其支付人民 幣18000元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。1999年9月，該人被西 門子公司派到英國，負責一起訴訟案件。他在英國工作15天，英國公司向其支付工資2000 英鎊。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人1999年9月應在我國繳納的個人 所得稅（不考慮稅收抵免問題）。-17第三章國際重復征稅及其減除方法理解什么是國際重復征稅，了解法律性重復征稅與經(jīng)濟性重復征稅的區(qū)別；理 解國際重復征稅產(chǎn)生的原因；了解國際稅收協(xié)定中通常采用的減除國際重復征 稅的方法；重點掌握抵免限額的計算，掌握直接抵免與間接抵免稅額的計算方 法。一、術(shù)語解釋1 .經(jīng)濟性重復征稅

11、2 .抵免法3 .抵免限額4 .綜合限額抵免法5 .稅收饒讓6 .資本輸出中性二、填空題1 .國際重復征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間 的交叉重疊。2 .母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復征稅稱為。3 .經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時，首先應按標準確 定最終居民身份。4 .梭收饒讓是 國給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5 . 一國居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所擁有的動產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收 益應由 的所在國征稅。6 .當納稅人的抵免限額大于實際抵免額時，我們可以把二者之間的差額稱為 o7 .在國外分公司均為盈利的情況下，實行綜合限額法比實行分國限額法對 有

12、利。8 .協(xié)調(diào)國家之間稅收管轄權(quán)、消除國際重復征稅的原則包括來源地原則和 o9 .減除國際重復征稅的方法主要有：扣除法、免稅法與抵免法。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 .法律性重復征稅和經(jīng)濟性重復征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2 .從效果上看，一國僅實行地域管轄權(quán)和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣 的。3 .只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復征稅，而其他方法只是減輕國際重復征稅的方 法。4 .當納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的手兌收 負擔。5 .母公司用子公司所在國課征的股息預提稅進行抵免屬于間接抵免。6 .判定自然人居民身份時，習

13、慣性住所標準優(yōu)先于重要利益中心標準。7 .在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8 .由于各國普遍實行的有限額的外國稅收抵免制度，所以國際稅收中性是不能徹底實現(xiàn)的。四、選擇題1 .經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇?、飛機、內(nèi)河運輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機或船只的動產(chǎn)所取得的收益，應由（）征稅。A.總機構(gòu)所在地B.交通工具長期停泊地C.實際管理機構(gòu)所在地D.交通工具所有人居住國2 .以下發(fā)達國家愛中，對稅收饒讓一直持反對態(tài)度的是（）0A.英國B.美國C.德國D.加拿大3 .兩大范本要求按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定 的

14、順序進行的，請為之排序：（）。（國籍重要利益中心永久性住所習慣性住所）A.B. C.D.4 .根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應根據(jù)（）來認定其最終居民身份。A.注冊地標準 B.常設(shè)機構(gòu)標準C.選舉權(quán)控制標準D.實際管理機構(gòu)所在地標準5 .假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來 自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30%、25%,若A國采取全額免稅法, 則A國應征稅額為：（）。A.萬元 萬元 C.萬元 D.萬元6 .假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來 自B國的所得2萬元，來自

15、C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、 25%和30%,若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（）0A.萬元 B.萬元 C.萬元 D. 3萬元7 .假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，米 自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、 25%和30%,若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（）0A.萬元 B.萬元 C.萬元D,對B國所得的限額為萬元，對C國所得的限額為萬元。8 .經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應由（）對其征稅。A.購買者的居住國B.轉(zhuǎn)讓者的居住國C.轉(zhuǎn)

16、讓地點所在國D.動產(chǎn)的使用國9 .按照聯(lián)合國范本的精神，當獨立勞務滿足（）條件時，勞務發(fā)生國可以對來源于該勞務的所得征稅。A.獨立勞務是通過發(fā)生國的固定基地進行B.在勞務發(fā)生國停留183天C.其報酬由勞務發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達到居住國和勞務發(fā)生國商定的數(shù)額D.獨立勞務未通過勞務發(fā)生國的固定基地進行所獲的收入10,直接抵免適用于如下所得：（）A.自然人的個人所得稅抵免B.總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C.母公司與子公司之間的預提所得稅抵免D.母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、問答題1 .簡述國際重復征稅產(chǎn)生的原因。2 .什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對發(fā)展中國家的影響？3 .居住國采

17、取的減除所得國際重復征稅的方法有哪些？4 .如何理解資本輸入中性？5 .為什么從世界各國的情況來看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？六、綜合題甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B,在2003年度獲得利潤500 萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%：而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為 50%的子公司C,同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅彳兌率為30%。甲國的本年 度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%.根據(jù)上述材料計算每個公司 各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預提稅忽略不計）第四章國際避稅概論掌握什么是避稅，了解避稅與偷稅的聯(lián)系與區(qū)別

18、，掌握什么是國際避稅，理解 國際避稅的成因；理解什么是國際避稅地，了解國際避稅地的類型，了解國際 避稅地有哪些非稅特征；掌握什么是轉(zhuǎn)讓定價，了解跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價策略。一、術(shù)語解釋1 .國際避稅2 .離岸中心3 .自由港4 .轉(zhuǎn)讓定價二、填空題1 .納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務的行為稱 為。2 .不征收任何 的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3 .百慕大群島除了開征 以外，不對任何所得征稅。4 .跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括：、以市場為基礎(chǔ)定價以及關(guān)聯(lián)企業(yè) 之間協(xié)商定價。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 .由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納

19、彳兌，因此美國也可以被認為是國際避 稅地。2 .同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過 承諾。3 .跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標是全球稅后利潤最大化。4 .國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔，造成了國家稅收收入的減少, 是一種違法行為。5 .離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避彳兌地。6 .中國香港實行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1.下列幾項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價目標的有（ ）oA.將產(chǎn)品打入國外市場B.規(guī)避東道國的匯率風險C.獨占或多的合資企業(yè)利潤D.轉(zhuǎn)移利潤以避稅2,下列國家中，不

20、屬于純避稅地的有：（A.荷蘭B.香港C.瑞士D.巴哈馬共和國3.納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務稱為（A.偷稅B.節(jié)稅C.避桎 D.逃稅4,下列國家中，在法律上引入了 “濫用法律”或者與之類似的概念以應對納稅人的避,兌行 為的有：（）。A.德國B.中國C.澳大利亞D.美國5 .世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得,兌，但遭之拒絕的國家是：（ ）oA.瑙魯 B.百慕大C.開夏群島D.巴哈馬共和國6 .在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（）。A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峽群島D.巴拿馬7 .（）在1929年通過了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所得稅。A.荷

21、屬安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D,中國五、問答題1 .試析國際避彳兌的成因。2 .如果區(qū)分國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅?3 .簡述國際避稅地的類型與其非稅特征。4 .轉(zhuǎn)讓定價的非稅目標有哪些？第五章國際避稅方法了解跨國企業(yè)如何利用轉(zhuǎn)讓定價、濫用國際稅收協(xié)定、利用稅收協(xié)定轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、 組建內(nèi)部保險公司、資本弱化、選擇有利公司組織形式、通過移居避免成為高 稅國稅收居民的方法進行國際避稅；了解外商投資企業(yè)在我國避稅的現(xiàn)狀、特 點、主要手段。一、術(shù)語解釋1 .內(nèi)部保險公司2 .濫用國際稅收協(xié)定3 .逆向避稅4 .歸屬抵免制二、填空題1 .跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來的利潤有時被稱

22、為 02 .母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行 是跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅的關(guān)鍵。3 .普通法系（英美法系）國家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托 機構(gòu)管理，在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的 鏈條。4 .利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預提稅實際上是利用了國際避稅手段中的 o5 .跨國公司可以為其海外投資企業(yè)選擇不同的組織形式來實現(xiàn)避彳兌的目的。一般來說，在 生產(chǎn)初期，設(shè)立一個 可以減少跨國公司的稅收負擔。6 .外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、提供勞務、融通資金以及 幾個方面。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 .跨國公司如果想利用

23、其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立 子公司更為有利，因為母子公司的盈虧要統(tǒng)一計算。2 .跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家。3 .通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了女在我國及全球的納稅,義務。4 .推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。5 .跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。6 .內(nèi)部保險公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。7 .內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用之來避稅的效 果C四、選擇題1.跨國公司編制國際稅收計劃的目標包括：（）。A.減少子公司所在國的公司所得稅和預提稅B.減少中介國的公司所得稅和預提稅C.減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅D,減少母公司居住國的公司所得稅2 .