審計(jì)基礎(chǔ)原理與實(shí)務(wù)教案

1、 審計(jì)基 礎(chǔ) 授課人： 班 級(jí)：學(xué) 期： 一、課程說明本課程是會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)的專業(yè)核心課。主要內(nèi)容包括審計(jì)學(xué)原理和審計(jì)實(shí)務(wù)。審計(jì)學(xué)原理主要有以下內(nèi)容：審計(jì)的概念、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)職能、審計(jì)種類、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)組織、審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資與資產(chǎn)評(píng)估。審計(jì)實(shí)務(wù)主要有以下內(nèi)容：銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)與貨幣資金審計(jì)。以審計(jì)理論（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）作為主線，結(jié)合我國會(huì)計(jì)改革的新內(nèi)容，借鑒國際審計(jì)慣例和經(jīng)驗(yàn)，使理論與實(shí)際完美結(jié)合。

2、學(xué)生通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，了解審計(jì)的職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的作用以及審計(jì)相關(guān)的制度安排，熟悉獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則，了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本方法和程序，并能應(yīng)用于政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐中，使學(xué)生全面提高審計(jì)學(xué)方面分析問題和解決問題的能力，從而為今后學(xué)習(xí)其它專業(yè)課奠定基礎(chǔ)，也為學(xué)生畢業(yè)后從事會(huì)計(jì)和審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 二、教學(xué)計(jì)劃（共72學(xué)時(shí)）第一章總論（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象（1學(xué)時(shí)）第三節(jié) 審計(jì)的職能與作用（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)的性質(zhì)和構(gòu)成要素。2.審計(jì)的職能和作用。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。第二章

3、審計(jì)組織、審計(jì)人員與審計(jì)準(zhǔn)則（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)組織與審計(jì)人員（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)方法2.審計(jì)程序教學(xué)難點(diǎn)：抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。第三章 審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律責(zé)任（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 審計(jì)法律責(zé)任（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1. 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限3. 民間審計(jì)組織職責(zé)權(quán)限教學(xué)難點(diǎn)：1. 民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第四章 審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（1學(xué)時(shí)）第三節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.

4、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2.美國審計(jì)準(zhǔn)則。3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原則。教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)工作中的應(yīng)用。第五章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 審計(jì)工作底稿（4學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)的收集；2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；4.審計(jì)工作底稿的編制；5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制。第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 重要性（2學(xué)時(shí)）第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制。2.重要性的含義和運(yùn)用。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系

5、。4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。教學(xué)難點(diǎn)：1.重要性在制定審計(jì)計(jì)劃和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的運(yùn)用。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響。第七章 審計(jì)方法（2學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)基本方法（1學(xué)時(shí)）第二節(jié) 審計(jì)抽樣方法（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。3.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、基本程序。5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。第八章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 內(nèi)部控制概述及評(píng)價(jià)（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（2學(xué)時(shí)）第三節(jié) 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.內(nèi)部控

6、制系統(tǒng)的含義。2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類。3.內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容。4.內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述。5.內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估。教學(xué)難點(diǎn)：1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述。2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估。第九章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)（8學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（6學(xué)時(shí)）(營業(yè)收入審計(jì) 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 其它相關(guān)賬戶審計(jì))教學(xué)重點(diǎn)：1.銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；3.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序4.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)教學(xué)難點(diǎn)：1.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序第十章 采購與

7、付款循環(huán)審計(jì)（8學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 購貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（6學(xué)時(shí)）（應(yīng)付賬款審計(jì) 固定資產(chǎn)審計(jì) 其他賬戶審計(jì)）教學(xué)重點(diǎn)：1.購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；3.應(yīng)付賬款審計(jì)；4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)：1.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；2.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第十一章 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 存貨審計(jì)（2學(xué)時(shí)）第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)（1學(xué)時(shí)）第四節(jié) 營業(yè)成本審計(jì)（1學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1. 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；2. 存貨與

8、倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；3.存貨成本審計(jì)； 4.存貨監(jiān)盤；5.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試；教學(xué)難點(diǎn)：1.存貨成本審計(jì)；2.存貨的截止測(cè)試.第十二章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)（6學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（4學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；2.籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；3.借款審計(jì)；4.所有者權(quán)益審計(jì)；5.投資審計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)：1.借款審計(jì)；2.投資審計(jì)。第十三章 貨幣資金審計(jì)（4學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 貨幣資金概述（2學(xué)時(shí)）第二節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（2學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)；2.貨幣資金的內(nèi)

9、部控制及其測(cè)試；3.庫存現(xiàn)金審計(jì)；4.銀行存款審計(jì)；5.其他貨幣資金審計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)：1.庫存現(xiàn)金審計(jì)；2.銀行存款審計(jì)；第十四章審計(jì)報(bào)告（8學(xué)時(shí)）教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制前的重要工作（4學(xué)時(shí)）第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的意義、種類和內(nèi)容（4學(xué)時(shí)）教學(xué)重點(diǎn)：1.期初余額審計(jì)；2.復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失；3.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果；4審計(jì)報(bào)告的種類；5.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；6.管理建議書的內(nèi)容；教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的編制教學(xué)參考：1.審計(jì) (2006年度CPA全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材) ，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編 ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006年。2. 劉明輝 主編，審計(jì)學(xué)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.

10、 劉 華 編著，審計(jì)理論與案例，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4. 余玉苗 審計(jì)學(xué) 清華大學(xué)出版社 2003年。 5. 高雅青、李三喜，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試案例分析，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。6. 徐光武，審計(jì)案例與實(shí)務(wù)，中國輕工業(yè)出版社。7. 陳力生，審計(jì)學(xué)教程習(xí)題與解答，立信會(huì)計(jì)出版社。第一章 總論教學(xué)目的、要求：通過本章審計(jì)概論的講述，使學(xué)生掌握審計(jì)的基本知識(shí)，明確審計(jì)的含義、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、審計(jì)的性質(zhì)及職能和作用，區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他兩種審計(jì)的不同，為以后的獨(dú)立審計(jì)方法和實(shí)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.審計(jì)的性質(zhì)和構(gòu)成要素。2.審計(jì)的職能和作用。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)

11、展演變與中國民間審計(jì)的沿革。難點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：4學(xué)時(shí)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)概述1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展過程；理解審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的原因。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的主要階段3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)的產(chǎn)生（一）什么是審計(jì)1.審計(jì)的性質(zhì)：審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2.審計(jì)的要素：審計(jì)活動(dòng)中有三個(gè)關(guān)系人（或四項(xiàng)基本要素）：審計(jì)委托人（授權(quán)人）、審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。4.審計(jì)的作用：審計(jì)具有制約性作用和

12、促進(jìn)性作用。（二）審計(jì)的產(chǎn)生1.審計(jì)產(chǎn)生的原因：生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生。2.審計(jì)起源于官廳審計(jì)，經(jīng)過漫長的發(fā)展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì)；后來為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)。二、審計(jì)的發(fā)展審計(jì)發(fā)展一分為三：政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。（一） 政府審計(jì)的發(fā)展1.政府審計(jì)的演變：從屬國家監(jiān)察職能階段、專門審計(jì)職能階段和獨(dú)立審計(jì)職能階段。2.中國政府審計(jì)的發(fā)展歷程：西周初期初步形成階段、秦漢時(shí)期確立階段、唐宋日臻健全階段、元明清停滯不前階段、中華民國演進(jìn)階段和新中國審計(jì)振興階段。（二）民間審計(jì)的發(fā)展1.民間審計(jì)的沿革注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源

13、于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1721年英國的“南海公司事件”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”。英國的會(huì)計(jì)師查爾斯.斯耐爾對(duì)“南海公司”進(jìn)行的審計(jì)，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的第一人，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。2.中國民間審計(jì)的發(fā)展：1918年北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行規(guī)程，標(biāo)志我國民間審計(jì)誕生。謝霖是我國第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。正則會(huì)計(jì)師事務(wù)

14、所是中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1980年12月財(cái)政部發(fā)布關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開始復(fù)蘇。1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立，成為新中國第一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1988年11月財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立。1994年1月中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法頒布實(shí)施。1996年1月中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施。新中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程：萌芽創(chuàng)立階段、萎縮中斷階段、恢復(fù)重建階段、穩(wěn)定發(fā)展階段和規(guī)范調(diào)整階段。（三）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1. 內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。2. 內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)成：部門內(nèi)部審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是

15、審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生明白審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的來龍去脈，為以后的審計(jì)知識(shí)、審計(jì)理論和方法的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：討論審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的原因。第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和職能和作用。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和種類。3.學(xué)時(shí)安排：1學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)的概念（一）審計(jì)的概念審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)

16、表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見。（二）審計(jì)的屬性1.獨(dú)立性（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立（2）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立（3）人員獨(dú)立（4）工作獨(dú)立 2.權(quán)威性二、審計(jì)的對(duì)象審計(jì)客體：政府審計(jì)國有資金、公共資金的運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)各部門、各單位內(nèi)部。民間審計(jì)外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司。審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)及其作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。三、審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)所要達(dá)到的目的和要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)包括一般目標(biāo)和特殊目標(biāo)。1. 審計(jì)的一般目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，包括合法性和公允性兩個(gè)方面：合法性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

17、是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；公允性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特殊目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見，也包括合法性與公允性兩個(gè)方面。四、審計(jì)的職能1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)3.經(jīng)濟(jì)鑒證 五、審計(jì)的作用1.制約性作用（1）揭錯(cuò)糾弊（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)2.促進(jìn)性作用（1）改善經(jīng)營管理（2）提高經(jīng)濟(jì)效益6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和種類。為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：（1）

18、簡(jiǎn)述審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。（2） 如何理解審計(jì)的含義？第三節(jié) 審計(jì)的職能與作用1.教學(xué)目標(biāo)：理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。3.學(xué)時(shí)安排：1學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)監(jiān)督體系我國審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互聯(lián)系，各自獨(dú)立、各司其職，涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。1.政府審計(jì)的類型：由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)；在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)；由財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)合一制度。

19、2.內(nèi)部審計(jì)的類型：受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組織形式類型：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任合伙等形式。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成部分；均是外部審計(jì)，獨(dú)立性強(qiáng)。2.主要區(qū)別：審計(jì)目標(biāo)不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)經(jīng)費(fèi)不同取證權(quán)限不同發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。2.主要區(qū)別：審計(jì)目標(biāo)不同獨(dú)立性不同接受審計(jì)的自愿程度不同審計(jì)

20、標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)時(shí)間不同6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和種類。為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系？本章小節(jié)：本章重點(diǎn)講述了以下幾方面的內(nèi)容：1.審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)的構(gòu)成要素。2.審計(jì)的職能和作用。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變與中國民間審計(jì)的沿革。4.我國審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。本章復(fù)習(xí)思考題：1.審計(jì)的性質(zhì)和審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。2.審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？我國政府審計(jì)的歷史沿革和西方民間審計(jì)的演變。3.審計(jì)的客體和對(duì)象。4.審計(jì)的職能和作用

21、。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目的和特殊目的。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。第二章 審計(jì)組織、審計(jì)人員與審計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)目的、要求：通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解審計(jì)的組織形式；掌握民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍；熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。了解國際審計(jì)準(zhǔn)則和美國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍，掌握中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的性質(zhì)、目標(biāo)、框架與內(nèi)容，能夠區(qū)別遵照?qǐng)?zhí)行和參照?qǐng)?zhí)行 ，為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2.美國審計(jì)準(zhǔn)則。3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原則。4. 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限5. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限6. 民間審計(jì)組織職責(zé)權(quán)限難點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)工作中的應(yīng)用。教學(xué)方法

22、：講授法、討論法課時(shí)安排：4學(xué)時(shí)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)組織形式1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國現(xiàn)行的審計(jì)組織形式；熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的人員（二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限（三）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特征（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限（三）國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三、民間審計(jì)組織及人員（一）民間審計(jì)組織及人員1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所（合伙制、有限責(zé)任公司制）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（二）民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍1.鑒證業(yè)務(wù)2.其他業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)咨詢

23、、服務(wù)業(yè)務(wù)）（三）西方國家的民間審計(jì)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所（獨(dú)資、普通合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任公司制）6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹常見的三種審計(jì)組織形式，要求對(duì)三種審計(jì)組織形式的內(nèi)容有所了解。7.作業(yè)：如何理解各審計(jì)組織的職責(zé)與權(quán)限？第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則體系；掌握獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。2.教學(xué)重點(diǎn)：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)準(zhǔn)則和含義和作用（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義 1.審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 2.審計(jì)準(zhǔn)則的

24、特點(diǎn)（1）審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則；（2）審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量；（3）審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；（4）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用1.公眾信任2.提高審計(jì)質(zhì)量3.維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益4.促進(jìn)國際審計(jì)交流二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）美國的民間審計(jì)準(zhǔn)則般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則它主要用于民間審計(jì)所從事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。（二）國際審計(jì)準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。三、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19911993）（二）建

25、立審計(jì)準(zhǔn)則體系階段（19942005）（三）與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同階段（2006年以后）1.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則，包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。2.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告3.獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹國際審計(jì)準(zhǔn)則和我國審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。7.作業(yè)：如何理解我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系？第三章 審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律責(zé)任第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任。2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德的基本；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)

26、道德（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任（四）對(duì)同業(yè)的責(zé)任第二節(jié) 審計(jì)法律責(zé)任1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。2.教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。 5.教學(xué)內(nèi)容：（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任任何一種職業(yè)，其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與其社會(huì)地位之間有著直接的聯(lián)系。對(duì)審計(jì)人員來說，只有當(dāng)準(zhǔn)備承擔(dān)責(zé)任并對(duì)因未能滿足規(guī)定的要求而引起的后果負(fù)責(zé)時(shí)，其地位和執(zhí)業(yè)能力才會(huì)被認(rèn)可。審計(jì)人員的社會(huì)地位和責(zé)任是一枚硬幣的兩面。除非審計(jì)人員打算對(duì)其行為負(fù)法律責(zé)任，否則他們的審計(jì)

27、報(bào)告毫無意義，也就無所謂什么社會(huì)地位。隨著民間審計(jì)職業(yè)地位的日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長，這在世界各國已成為一種趨勢(shì)。請(qǐng)看下面的例子：1968年6月15日，美國論壇報(bào)道：“過去幾個(gè)月發(fā)生控告審計(jì)人員的案件是前12年同類案件的總和?！?0年代中期，美國發(fā)生了數(shù)以百計(jì)控告審計(jì)人員的訴訟案；80年代，美國17家最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年因營私舞弊而賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，估計(jì)最低達(dá) 3 0004 000萬美元， 在我國，審計(jì)職業(yè)界的情況亦非風(fēng)平浪靜；1991年，在福建省發(fā)生了第一起針對(duì)審計(jì)人員的訴訟案； 1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，幾名審計(jì)人員被剝奪執(zhí)業(yè)資格，事務(wù)所部分工作

28、人員被追究責(zé)任；1993年，北京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所某分所為非法集資、從事詐騙的“長城”公司提供服務(wù)。，受到有關(guān)部門嚴(yán)肅查處；1994年，海南省財(cái)稅廳責(zé)令在承辦“中水(海南)長城國際投資集團(tuán)”驗(yàn)資業(yè)務(wù)中弄虛作假、出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的海南某會(huì)計(jì)師事務(wù)所停業(yè)整頓。 這些中外事例清楚地向我們說明了一個(gè)問題，那就是:隨著社會(huì)的發(fā)展，文明的進(jìn)步，審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任必將日益增長，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢(shì)。1. 會(huì)計(jì)責(zé)任建立健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法完整。2. 審計(jì)責(zé)任1. 被審計(jì)單位的責(zé)任（1）錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為錯(cuò)誤會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。如銷售發(fā)票中的單價(jià)和數(shù)量

29、成績(jī)計(jì)算錯(cuò)誤。包括：計(jì)算抄寫錯(cuò)誤、對(duì)事實(shí)的疏忽誤解、對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用舞弊之會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的故意行為。如果違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。違法行為的處理 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能取得違反法規(guī)行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。如果被審計(jì)單位拒絕接受審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚?包括評(píng)價(jià)、查證和處理、報(bào)告)（2）經(jīng)營失敗要求區(qū)分審計(jì)失敗和經(jīng)營失敗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營失敗提出錯(cuò)誤審計(jì)意見 審計(jì)失敗2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(1)違約-是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約

30、責(zé)任。比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所在無任何原因下沒有按時(shí)完成委托業(yè)務(wù)或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。（2）過失-是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)審計(jì)人員的過失，是以其他合格審計(jì)人員在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過失給他人造成損害時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。普通過失:通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如，未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為一般過失。重大過失:重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指根本沒有遵循

31、專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計(jì)。比如，審計(jì)不以獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，可視為重大過失。3.欺詐又稱審計(jì)人員舞弊，是以欺騙或害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目出明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、或民事責(zé)任、或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。（三）避免法律訴訟的具體措施1.遵守獨(dú)

32、立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求。2.謹(jǐn)慎選擇委托單位。3.招收合格助理人員。4.嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。5.深入了解被審計(jì)單位。6.聘請(qǐng)懂行的律師。6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的內(nèi)容和法律責(zé)任的成因與規(guī)避措施。7.作業(yè)：如何理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系？本章小節(jié)：本章主要介紹了政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織三大組織形式；重點(diǎn)講述了民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。要求在理解的基礎(chǔ)上熟練掌握。本章復(fù)習(xí)思考題：1.簡(jiǎn)述政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。2.簡(jiǎn)述民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。第四章 審計(jì)程

33、序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié) 審計(jì)的種類、方法和程序1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)的種類和程序；掌握審計(jì)的方法2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的方法3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)的種類（一）審計(jì)的基本分類1.按審計(jì)主體分：政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（二）審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分：全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)5.按審計(jì)通知程度分：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)6.按審計(jì)使用的技術(shù)方法分：賬

34、表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)二、審計(jì)的方法（一）審查書面資料的方法 審閱法、核對(duì)法、查詢法、比較法、分析法（二）證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法三、審計(jì)的程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.了解被審計(jì)單位的基本情況2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)4.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5.編制審計(jì)計(jì)劃（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位2.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)3.審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4.收集審計(jì)證據(jù)（三）審計(jì)終結(jié)階段1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2.復(fù)核審計(jì)工作底稿3.編寫審計(jì)報(bào)告4.提出管理建議書6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生了解審計(jì)的種類和

35、程序，掌握審計(jì)的方法，為以后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。7.作業(yè)：審計(jì)方法在實(shí)際審計(jì)工作中如何運(yùn)用？ 第二節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)依據(jù)的種類；熟悉審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和運(yùn)用原則。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和運(yùn)用原則。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)依據(jù)的含義所謂審計(jì)依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)依據(jù)的種類 1.評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù) 2.評(píng)價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù) 三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn) 1.層次性

36、2.相關(guān)性 3.時(shí)效性 4.地域性 四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則1.具體問題具體分析的原則 2.辯證分析問題的原則 3.利益兼顧原則 4.真實(shí)可靠原則 6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)依據(jù)的種類、特點(diǎn)和運(yùn)用原則。7.作業(yè)：如何理解審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)？本章小節(jié)：本章重點(diǎn)介紹了以下內(nèi)容：1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；2.美國審計(jì)準(zhǔn)則；3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原則。要求在理解理論的基礎(chǔ)上熟練掌握審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際審計(jì)工作中的應(yīng)用。本章復(fù)習(xí)思考題：1簡(jiǎn)述國際審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍。2簡(jiǎn)述美國審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。 3簡(jiǎn)述中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的發(fā)展階段。 4. 簡(jiǎn)述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容。第五章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿教學(xué)目的、要求：

37、通過本章的學(xué)習(xí)，理解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類；掌握審計(jì)證據(jù)收集和鑒定的基本理論和基本方法；理解審計(jì)工作底稿的含義和作用；掌握審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、編制要求以及審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)的收集；2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；4.審計(jì)工作底稿的編制；5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。難點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)證據(jù)的含義；熟悉審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容；掌握審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以

38、講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)證據(jù)的含義和特性 （一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。（二）審計(jì)證據(jù)的特性 1.客觀性 2.相關(guān)性3.合法性 二、審計(jì)證據(jù)的分類（一）實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。（二）書面證據(jù) 書面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。 書面證據(jù)按其來源可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。 1外部證據(jù) 外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。它一

39、般具有較強(qiáng)的證明力。 2內(nèi)部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括與審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。 （1）會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄包括各種自制的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師取自被審計(jì)單位內(nèi)部的一類非常重要的審計(jì)證據(jù)。除各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿外，可作為這一類審計(jì)證據(jù)的還有被審計(jì)單位編制的各種試算表和匯總表等。 (2) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從樁審計(jì)單位管理當(dāng)局所獲取的書面聲明，其主要內(nèi)容是以書面的形式確認(rèn)被審計(jì)單位在審計(jì)過程中所做的各種重要的陳述或

40、保證。 (3) 其他書面文件。其他書面文件是指被審計(jì)單位提供的其他有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論和意見的書面文件，如被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書中所提及的董事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄，重要的計(jì)劃、合同資料，被審計(jì)單位的或有損失，關(guān)聯(lián)方交易等。 （三）口頭證據(jù) 口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。 （四）環(huán)境證據(jù) 環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類 實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類 直接證據(jù)間接證據(jù)按獲取審計(jì)證據(jù)的來源分類 自然證據(jù)加工證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的重要性分類 基本證據(jù)輔助證據(jù)矛

41、盾證據(jù)三、審計(jì)證據(jù)的收集 （一）監(jiān)盤（二）觀察 （三）查詢及函證 （四）檢查 （五）計(jì)算 （六）分析性復(fù)核 四、審計(jì)證據(jù)的鑒定 （一）審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性（二）審計(jì)證據(jù)的重要性 （三）審計(jì)證據(jù)的可信性 （四）審計(jì)證據(jù)的充分性 （五）審計(jì)證據(jù)的證明力（六）審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性 6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)證據(jù)的種類、獲取和鑒定審計(jì)證據(jù)的方法特點(diǎn)和運(yùn)用原則。7.作業(yè)：如何獲取和鑒定審計(jì)證據(jù)？第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)工作底稿的含義；熟悉審計(jì)工作底稿的內(nèi)容；掌握審計(jì)工作底稿的格式與編制方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。3.學(xué)時(shí)安排：4學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，

42、輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)工作底稿的含義 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。 二、審計(jì)工作底稿的作用1.有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作2.有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制3.有利于考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)4.便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告5.便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的

43、不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。 四、審計(jì)工作底稿的格式 1.工作事項(xiàng)表2.內(nèi)部控制測(cè)試表3.試算表工作底稿4.調(diào)整工作底稿5.分析、計(jì)算表6.盤點(diǎn)表五、審計(jì)工作底稿的編制(一) 審計(jì)工作底稿的編制原則1.完整性原則2.重要性原則3.真實(shí)性與相關(guān)性原則（二）編制審計(jì)工作底稿的要求1.編制審計(jì)工作底稿的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計(jì)工作底稿時(shí)，能夠理解和接受審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。2.獲取審計(jì)工作底稿的基本要求。注明資料來源；實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對(duì)有關(guān)法律性文件的復(fù)印件審

44、閱并同原件核對(duì)一致，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱或核對(duì)后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。 3).審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)程度的考慮因素。我國獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)審計(jì)工作底稿第六條指出，審計(jì)工作底稿的繁筒程度與以下基本因素相關(guān)：審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求；被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、有效；被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整；是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；審計(jì)意見類型。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)及順序編號(hào)。同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系；相互引用

45、時(shí)，應(yīng)注明交叉索引編號(hào)。六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄。從一般意義上講，審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但是，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立十會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)必須以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接。因此，我國現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接誼項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管制度，對(duì)審計(jì)檔案妥善管理，以保證審計(jì)檔案的安全、完整。審計(jì)檔案的保管期限可視不同檔案類別而有所不同。對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長期保存。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所中

46、止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，其當(dāng)期檔案的保存年限也不得任意縮減。 對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。銷毀時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計(jì)檔案徹底銷毀干凈。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。 6.教學(xué)總

47、結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。編制審計(jì)工作底稿是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。7.作業(yè)：如何編制和保管審計(jì)工作底稿？本章小節(jié)：本章主要講述了如下內(nèi)容：1.審計(jì)證據(jù)的收集；2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；4.審計(jì)工作底稿的編制；5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。要求在理解的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握。本章復(fù)習(xí)思考題：1簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的定義、種類和特征。2審計(jì)的獲取方法有哪些？3審計(jì)證據(jù)的整理分析步驟有哪些？4審計(jì)工作底稿的基本要素有哪些？5簡(jiǎn)述獲取審計(jì)工作底稿的基本要求。6審計(jì)檔案的管理第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)

48、風(fēng)險(xiǎn)的含義；掌握審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、重要性的適用范圍和確定方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和評(píng)估方法掌握編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮；弄清重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：重點(diǎn)：1.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制。2.重要性的含義和運(yùn)用。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。難點(diǎn)：1.重要性在制定審計(jì)計(jì)劃和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的運(yùn)用。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響。教學(xué)方法：講授法、討論法課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)計(jì)劃的含義；熟悉審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容；掌握審計(jì)計(jì)劃的編制

49、方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、格式與編制方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)計(jì)劃的作用 1.使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2.可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。3.可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。二、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制 （一）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容1.被審計(jì)單位的基本情況2.審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略3.重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域4.審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算5.審計(jì)小組組成人員分工6.審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估7.對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用8.其他有關(guān)的內(nèi)容（二）審計(jì)計(jì)劃的編

50、制 1.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。3.總體審計(jì)計(jì)劃中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。4.具體審計(jì)計(jì)劃，在實(shí)際工作中，一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。三、審計(jì)計(jì)劃的審核 編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。對(duì)在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。 6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、格式與編制方法。制定審計(jì)計(jì)劃是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。7.作業(yè)：如何制定審計(jì)計(jì)劃？第二節(jié) 重要性1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)重要性的含義；熟悉審計(jì)重要性的內(nèi)容；掌握審計(jì)重要性的運(yùn)

51、用。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)重要性的運(yùn)用。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、重要性的定義及適用范圍（一）重要性的定義我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用的判斷或決策?！?.重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。2.重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮。3.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。（二）重要性的適用范圍1.執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。2.執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，

52、應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。二、重要性的運(yùn)用（一）運(yùn)用重要性原則的一般要求（二）金額和性質(zhì)的考慮1.數(shù)量2.性質(zhì)（三）兩個(gè)層次重要性的考慮1.會(huì)計(jì)報(bào)表層次2.賬戶和交易層次（四）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。三、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估1.對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求2.對(duì)重要性水平做初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素3.會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定4.賬戶或交易層次重要性水平的確定 四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 1.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 2.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總 3

53、.匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理 4.匯總數(shù)接近重要性水平的處理 6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)重要性的含義和內(nèi)容。對(duì)審計(jì)重要性的評(píng)估是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。7.作業(yè)：制定審計(jì)計(jì)劃和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)如何運(yùn)用重要性水平？第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義；熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容；掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法。2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法。3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法 。 5.教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系（一） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 （二） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素在傳統(tǒng)導(dǎo)向時(shí)期，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)所謂固有風(fēng)險(xiǎn)（Inherent Risk，縮寫為IR），是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂控制風(fēng)險(xiǎn)（Control Risk，縮寫為CR），是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可