上市公司對(duì)外投資管理制度與內(nèi)控流程

1、公司對(duì)外投資管理制度與內(nèi)控流程對(duì)外投資管理制度第一節(jié) 總 則第一條 為規(guī)范公司的對(duì)外投資行為，提高投資效益，規(guī)避投資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，有效、合理的使用資金，使資金時(shí)間價(jià)值最大化，依照中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法等法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司公司章程等，制定本制度。第二條 企業(yè)對(duì)外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券的方式向其它單位投資。第二節(jié) 對(duì)外投資的審批權(quán)限第三條 公司對(duì)外投資逐級(jí)審批制度，最終決策在母公司。第三節(jié) 對(duì)外投資管理第四條 在作出投資決策前，對(duì)投資項(xiàng)目技術(shù)上的先進(jìn)性

2、和經(jīng)濟(jì)上的合理性進(jìn)行預(yù)測(cè)、調(diào)查、綜合分析和論證。第五條 加強(qiáng)計(jì)劃管理、堅(jiān)持正確的投資方向，減少投資損失、保證投資收益率高于資金成本率。第六條 固定資產(chǎn)投資由生產(chǎn)計(jì)劃部提出“固定資產(chǎn)投資審批表”，會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行聯(lián)合評(píng)估，生產(chǎn)計(jì)劃部負(fù)責(zé)對(duì)外簽訂“設(shè)備投資合同”，財(cái)務(wù)部辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，生產(chǎn)計(jì)劃部辦出證手續(xù)及設(shè)備臺(tái)帳的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第七條 原材料、物資投資，由銷(xiāo)售部開(kāi)據(jù)發(fā)票，生產(chǎn)計(jì)劃部提出“材料物資審批單”附發(fā)票復(fù)印件，物資保障部、財(cái)務(wù)部及主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，雙方簽定投資合同。財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。第八條 貨幣資金由生產(chǎn)計(jì)劃部辦理報(bào)批和提出資金的財(cái)務(wù)請(qǐng)款手續(xù)。財(cái)務(wù)部根據(jù)合同

3、，按數(shù)額與時(shí)間撥轉(zhuǎn)款項(xiàng)記載長(zhǎng)期投資帳戶。第九條 無(wú)形資產(chǎn)投資，生產(chǎn)計(jì)劃部會(huì)同財(cái)務(wù)部同受資單位協(xié)商作價(jià)，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第十條 所有對(duì)外投資需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議通過(guò)，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。第四節(jié) 監(jiān)督與檢查第十一條 公司設(shè)專(zhuān)門(mén)人員對(duì)投資單位的報(bào)表，資產(chǎn)等進(jìn)行審計(jì)，盤(pán)點(diǎn)。第五節(jié) 附 則第十二條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十三條 本制度自董事會(huì)批準(zhǔn)后生效。公司對(duì)外投資管理與內(nèi)控流程一、管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)通過(guò)對(duì)公司對(duì)外投資行為的管理與內(nèi)部控制，確保公司充分審核投資對(duì)象，避免投資決策失誤；切實(shí)履行投資審批程序，避免責(zé)任主體缺失

4、；確、及時(shí)記錄投資交易；加強(qiáng)對(duì)外投資日常管理，避免違規(guī)操作和股權(quán)交易不合規(guī)。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司缺乏有效的對(duì)外投資管理與內(nèi)部控制規(guī)則，可能使得公司對(duì)外投資行為存在以下風(fēng)險(xiǎn)：（一）投資行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（二）投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（三）投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評(píng)估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失；（四）投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理而導(dǎo)致?lián)p失；（五）投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)導(dǎo)致權(quán)益受損；（六）投資交易沒(méi)有準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄。三、流程圖四、控制點(diǎn)編號(hào)控制點(diǎn)描述責(zé)任部門(mén)或責(zé)任崗位對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)文檔控制點(diǎn)測(cè)試方法

5、控制級(jí)別1立項(xiàng)申請(qǐng)XX01.01.01項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)提出對(duì)外投資項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)（附合資、合作意向書(shū)），提交給分管副總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)。項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)、投資決策隨意，投資管理較差。項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)檢查項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)上是否有項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽字。B2編寫(xiě)可行性研究報(bào)告XX01.02.01項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)編制可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)項(xiàng)目缺乏科學(xué)依據(jù)。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告檢查是否有可行性研究報(bào)告。A3會(huì)審XX01.03.01項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)組織財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行會(huì)審項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等相關(guān)部門(mén)項(xiàng)目缺乏科學(xué)依據(jù)?？尚行匝芯繄?bào)告檢查可行性研究報(bào)告是否有會(huì)審專(zhuān)

6、家簽字。B4審批XX01.04.01分管副總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理審批對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審批分管副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理審批缺失，監(jiān)督缺位。項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)檢查項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)上是否有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。AXX01.04.02上級(jí)x公司對(duì)外投資在內(nèi)部履行規(guī)定的立項(xiàng)審批程序后報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部審核、公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審批。上級(jí)x公司/股份公司財(cái)務(wù)部、管理層股份公司不清楚上級(jí)x公司的對(duì)外投資情況，監(jiān)督缺位。相關(guān)審批文件檢查是否有相關(guān)審批文件。A5審批XX01.05.01股份公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批可行性研究報(bào)告公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位檢查可行性研究報(bào)告是否有與公司管理層簽字。B6簽訂投資合同XX01.06.01按

7、照合同管理內(nèi)控流程執(zhí)行。7出資申請(qǐng)XX01.07.01項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)向財(cái)務(wù)部提交相關(guān)資料申請(qǐng)出資；財(cái)務(wù)部審核后，報(bào)各級(jí)審批部門(mén)審批。項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)虛假出資，出資不實(shí)。注資審批流程單檢查注資審批流程單是否有項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。A8審核XX01.08.01財(cái)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)出資申請(qǐng)進(jìn)行審核財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部審核缺失，監(jiān)督缺位。注資審批流程單檢查注資審批流程單是否有財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字。A9審批XX01.09.01公司管理層對(duì)出資申請(qǐng)進(jìn)行審批。公司管理層審核缺失，監(jiān)督缺位。注資審批流程單檢查注資審批流程單是否有公司管理層簽字。A10出資XX01.10.01經(jīng)公司管理審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部出資。財(cái)務(wù)部取得

8、所出資企業(yè)出具的出資證明書(shū)，留存所出資企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等文件。財(cái)務(wù)部投資流失，無(wú)法對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行核實(shí)。出資證明書(shū)、出資企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證檢查是否有相關(guān)材料。BXX01.10.02以實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出資時(shí)，應(yīng)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。財(cái)務(wù)部實(shí)物資產(chǎn)作價(jià)不合理，資產(chǎn)流失。實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告檢查投資形式、投資方向是否符合規(guī)定。A11推薦、委派外派人員XX01.11.01綜合行政部門(mén)及相關(guān)部門(mén)初步確定外派人選，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，以公司名義正式委派和推薦。綜合行政部、管理層外派人員不合適，不能勝任相關(guān)工作。人員外派初選名單和審批決議檢查是否

9、有總經(jīng)理辦公會(huì)的審批決議。A12投資處置XX01.12.01財(cái)務(wù)部及時(shí)更新對(duì)外投資明細(xì)表，調(diào)整長(zhǎng)期投資有關(guān)賬目，并定期將投資項(xiàng)目明細(xì)表與會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部出資額或股份增減沒(méi)有及時(shí)辦理，導(dǎo)致權(quán)益受損，投資賬務(wù)沒(méi)有及時(shí)辦理。對(duì)外投資明細(xì)賬檢查對(duì)外投資變動(dòng)是否及時(shí)入賬。BXX01.12.02項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)、財(cái)務(wù)部會(huì)同法律部門(mén)、相關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行可行性分析并編制投資處置報(bào)告。項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)、財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、各級(jí)審批部門(mén)對(duì)外投資處置不及時(shí)，資產(chǎn)流失。對(duì)外投資可行性分析、投資處置報(bào)告、投資處置審批文件檢查是否有相應(yīng)文件材料，是否進(jìn)行審批。A13審批XX01.13.01公司管理層對(duì)投資處置報(bào)告進(jìn)行審

10、批，屬于三重一大事項(xiàng)的按三重一大管理辦法執(zhí)行公司管理層審批缺失，導(dǎo)致監(jiān)督缺位投資處置報(bào)告檢查投資處置報(bào)告是否有公司管理層簽字AXX01.13.02上級(jí)x公司將投資處置報(bào)告上交股份公司財(cái)務(wù)部審核，公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批。上級(jí)x公司/股份公司財(cái)務(wù)部、管理層股份公司不清楚上級(jí)x公司的投資處置情況，監(jiān)督缺位。相關(guān)審批文件檢查是否有相關(guān)審批文件。AXX01.13.03國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓需按照規(guī)定進(jìn)場(chǎng)交易或經(jīng)國(guó)資委特批實(shí)施協(xié)議轉(zhuǎn)讓。項(xiàng)目發(fā)起部門(mén)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓不符合有關(guān)規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)資委的審批意見(jiàn)檢查國(guó)有資產(chǎn)是否進(jìn)場(chǎng)交易，是否有國(guó)資委的審批。A14投資管理XX01.14.01被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善或長(zhǎng)期虧損，

11、投資管理人員及外派人員要及時(shí)提出處置意見(jiàn)和建議。投資管理人員及外派人員投資收益下降，投資資產(chǎn)受損投資項(xiàng)目處理意見(jiàn)和建議檢查是否有相關(guān)的投資處理意見(jiàn)和建議B15投資文檔保存XX01.15.01財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管投資項(xiàng)目申請(qǐng)、報(bào)告、紀(jì)要、批復(fù)及合同、出資證明書(shū)等相關(guān)法律文件，項(xiàng)目實(shí)施完畢后一并移交綜合行政部歸檔。財(cái)務(wù)部、綜合行政部法律文件管理混亂，導(dǎo)致相關(guān)文件丟失申請(qǐng)、報(bào)告、紀(jì)要、批復(fù)及合同、出資證明書(shū)等相關(guān)法律文件清單檢查相關(guān)文件管理是否得當(dāng)C16出資額或股份變動(dòng)XX01.16.01投資企業(yè)的出資額或股份發(fā)生變化的，視同新的投資項(xiàng)目進(jìn)行審批。五、參考文件1.財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引2.香港聯(lián)交所企業(yè)管治常規(guī)守則3.xx公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理實(shí)施細(xì)則六、備注（一）對(duì)外投資：是指為獲取預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益和達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等方式所進(jìn)行的出資行為。按照對(duì)外投資性質(zhì)的不同，對(duì)外投資可以劃分為股權(quán)性投資、債權(quán)性投資、混合性投資，具體包括：1投資設(shè)立有限責(zé)任公司、股份有限公司；2收購(gòu)被投資公司全部或部分股權(quán)、對(duì)被投資公司的兼并；3對(duì)被投資公司清算；4對(duì)被投資公司追加投資(含資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本)或減資；5購(gòu)買(mǎi)股票、債券或可轉(zhuǎn)換債券。（二）債權(quán)性投資