股份公司財(cái)務(wù)管理制度

1、XXX 股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度2017 年12 月XXX 股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督， 規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù) 監(jiān)督，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)公司法 、 會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，制定本制度。第二條 公司下屬公司均應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。公司投資比例占50% 以上（含 50% ）的控股企業(yè)，參照本公司的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合各自的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制 訂本公司的財(cái)務(wù)制度，并報(bào)公司備案。第三條 公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間， 分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。會(huì)計(jì)年度以公歷起訖日

2、期確定， 即從 1 月 1 日至 12 月 31 日；會(huì)計(jì)月度： 1 月份從當(dāng)月 1 日起至當(dāng)月 25 日止， 2 月 11 月從上月 26 日起至當(dāng)月 25 日止，12 月份從上月 26 日至當(dāng)月 31 日； 季度以每 3 個(gè)月為核算期，半年度以每 6 個(gè)月為核算期。第四條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法， 以人民幣作為記帳本位幣。 會(huì)計(jì)記帳文 字使用中文，記帳數(shù)字為阿拉伯?dāng)?shù)字 0， 1， 2 ，3，4 ，5，6，7，8，9。第五條 公司應(yīng)按規(guī)定按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定， 需對(duì)公司財(cái)務(wù) 報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的， 應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)， 并由上 述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或

3、兩名以上具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 簽名蓋章。各全資、控股公司及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告， 也要按上述要求由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。公司應(yīng)按規(guī)定公告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證的財(cái)務(wù)報(bào)告及必要附注和說(shuō)明。第六條 公司應(yīng)對(duì)擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本及其他被公司控制的被投 資企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。但下列子公司可不納入合并范圍：1、已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。2、按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。3、已宣告破產(chǎn)的子公司。4、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。5、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。第七條 公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度， 做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，

4、 如實(shí) 反映財(cái)務(wù)狀況，講究經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)投資者的利益， 并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第八條 公司會(huì)計(jì)核算采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行， 會(huì)計(jì)電算化軟件及生成的會(huì)計(jì) 憑證、會(huì)計(jì)帳簿、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料， 必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 規(guī)定。第九條 公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育， 履行財(cái)務(wù)管理職 責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)監(jiān)督，并進(jìn)一步參與決策，提高公司經(jīng)濟(jì)效、人 益。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第九條 公司應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。第十條 公司應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)， 由董事會(huì)任免， 財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)工作。第十一條 財(cái)會(huì)人員按崗設(shè)置， 實(shí)行

5、崗位責(zé)任制， 財(cái)會(huì)人員應(yīng)定期輪崗， 參 加規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育并取得會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育合格證書(shū) 。第十二條 從事會(huì)計(jì)工作的人員， 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 擔(dān)任單位會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì) 計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作 3 年以上經(jīng)歷。第十三條 財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí)， 需辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。第三章 資本金的管理第十四條 設(shè)立公司必須有法定的資本金即實(shí)收資本，實(shí)收資本即注冊(cè)資 金，包括國(guó)家、法人和個(gè)人等投入的資本金。第十五條 公司設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)公司本部及下屬全資子公司的資本金進(jìn)行 全面的管理。第十六條 公司發(fā)起人可以用貨幣

6、出資， 也可以用實(shí)物、 工業(yè)產(chǎn)權(quán)、 非專利 技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。對(duì)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土 地使用權(quán)， 必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)。 公司不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃 資產(chǎn)的出資。第十七條 公司籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào) 告。第十八條 公司對(duì)下屬公司投資投入的資金， 以對(duì)外投資項(xiàng)目管理， 下屬公 司則作為實(shí)收資本管理。 下屬公司的資本金不得隨意變動(dòng)。 公司按照出資比例或 者合同、章程的規(guī)定，分享被投資企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第十九條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入資本的管理， 要據(jù)實(shí)登記股份的種類(lèi)、 發(fā)行股 份、每股面值，認(rèn)繳實(shí)收資本數(shù)額，以及其他需要記錄的

7、事項(xiàng)，非因減少資本等 特殊情況， 公司不得收購(gòu)本公司股票， 也不庫(kù)存本公司已發(fā)行股票， 公司需要增 加實(shí)收資本時(shí)， 應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。 股東投入公司的實(shí)收資本， 在公司 存續(xù)期間不得抽回。第二十條 公司的股東權(quán)益等于公司的全資資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)， 包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第二十一條 資本公積包括實(shí)收資本溢價(jià)、接受損贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣 資本折算差額等。資本公積項(xiàng)目主要包括：實(shí)收資本溢價(jià)，是指公司投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額 的部分。接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本 公積。接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而

8、增加的資本公積。股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公司對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積， 公司按其持股比例計(jì)算而增 加的資本公積。撥款轉(zhuǎn)入，是指公司收到國(guó)家撥入的專門(mén)用于技術(shù)改造、 技術(shù)研究等撥款 項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。公司應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入帳。（六）外資資本折算差額，是指公司業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生 的資本折算差額。（七）其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及資本公積各項(xiàng)準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。第二十二條 盈余公積包括以下內(nèi)容：法定盈余公積，

9、是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福 利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、 轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 符合規(guī)定條件的， 也可 以用于分派現(xiàn)金股利。第四章 資產(chǎn)第二十三條 資產(chǎn)，是指過(guò)去交易事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資 源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第二十四條 公司的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)第二十五條 流動(dòng)資

10、產(chǎn)，是指可以在 1 年或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi) 變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。公司的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù) 付款項(xiàng)、存貨等。第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳， 貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際 發(fā)生額，業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。公司應(yīng)執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理暫行條例 、銀行結(jié)算辦法，建立健全現(xiàn)金及 各種存款的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金日記帳必須日結(jié)月清，帳面余額應(yīng)與庫(kù)存數(shù)相符。銀行存款應(yīng)以公司的名義存入開(kāi)戶銀行。公司的票據(jù)印鑒應(yīng)由二人以上分管并加強(qiáng)監(jiān)督， 對(duì)各項(xiàng)存款的收付， 應(yīng)遵循 結(jié)算規(guī)定， 加強(qiáng)空白支票的管理并做好支票使用記錄， 指定銀行出納以外人員及 時(shí)與銀行對(duì)帳，如有不符，查明原因

11、，及時(shí)處理。月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié) 表”，相符后與銀行對(duì)帳單一并保管，以備查考。對(duì)期末銀行未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，盡快解決。第二十七條 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的 投資，包括股票、債券、基金等。債券、股票等投資以購(gòu)入或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳， 收回時(shí)所得價(jià)款 扣除帳面價(jià)值確認(rèn)為收益。 期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)總值孰低法。 年度終了按市 價(jià)低于成本價(jià)的差額計(jì)提“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備” 。第二十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收張款、預(yù)付帳款、 和其他 應(yīng)收款等， 按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按合同或協(xié)議的規(guī)定支 付和收回。加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理是

12、預(yù)防壞帳發(fā)生的有效措施。 要建立內(nèi)部清催帳 的管理辦法，對(duì)其中數(shù)額較大，欠款時(shí)間較長(zhǎng)，應(yīng)發(fā)送函詢，及時(shí)催款，及時(shí)清 帳。對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因、 追究責(zé)任， 對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法 收回，應(yīng)報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后作壞帳處理。公司采用帳齡分析法計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表中 “應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”之和。每年于年度終了，按照規(guī)定的計(jì)提范圍和 計(jì)提比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備計(jì)提范圍和比例：1、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在1 年內(nèi)的，按 3% 的比例計(jì)提；2、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在1-2 年內(nèi)的，按 10% 的比例計(jì)提；3、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在2-3 年內(nèi)的，按 30% 的比例計(jì)提；

13、4、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在3-4 年內(nèi)的，按 50% 的比例計(jì)提；5、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在4-5 年內(nèi)的，按 80% 的比例計(jì)提；6、應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡在5 年以上及特殊項(xiàng)目，按 100% 的比例計(jì)提。項(xiàng)目應(yīng)判斷為特殊項(xiàng)目：特殊項(xiàng)目指有證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回， 又不符合法定壞賬核銷(xiāo)手續(xù)的款項(xiàng)，下列1、債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)，但清算尚未結(jié)束；2、債務(wù)單位資不抵債，無(wú)力償付到期債務(wù)；3、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，財(cái)務(wù)狀況惡化；4、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)，在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)；5、債務(wù)單位逾期 5 年以上未償付債務(wù)以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生 損失的。但對(duì)于雖滿足上述條件的下列各種情況不

14、得全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；2、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；對(duì)于預(yù)付帳款， 如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)， 或者因供貨單位 破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款， 并計(jì)提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)， 如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不 大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。第二十九條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)存的各 類(lèi)資產(chǎn)，包括各類(lèi)原材料、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品、受 托代銷(xiāo)商品等。存貨采用實(shí)際進(jìn)價(jià)核算，發(fā)出成本采用移動(dòng)平均法核算。低值易耗品

15、和包 裝物采用一次攤銷(xiāo)法核算。存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。第三十條 存貨需正確分類(lèi)，合理計(jì)價(jià)，妥善保管，完善進(jìn)、銷(xiāo)、存、退手續(xù)和定期盤(pán)點(diǎn)制度，定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確保帳帳、帳物相符。每年年度終了，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部 分陳舊過(guò)時(shí)而使其銷(xiāo)售價(jià)格低于成本且預(yù)計(jì)不可逆轉(zhuǎn)，使存貨已經(jīng)或可能發(fā)生損 失，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第二節(jié)固定資產(chǎn)第三十一條 公司的固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、 建筑物、機(jī)械、 機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000元以上

16、，并且使用期限超過(guò)兩年的，也 應(yīng)作為固定資產(chǎn)。第三十二條固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本加上相關(guān)稅金費(fèi)用后入帳。第三十三條 按固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定年折舊率 如下：資產(chǎn)類(lèi)別折舊年限凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物30-3542.74-3.2機(jī)械設(shè)備1049.6運(yùn)輸工具8412電子設(shè)備4424其他5-1546.4-19.2固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法。從固定資產(chǎn)使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提。第三十四條 購(gòu)建固定資產(chǎn)以及對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)、報(bào)廢、對(duì) 外投資，下均應(yīng)按相關(guān)規(guī)定報(bào)批。第三十五條 對(duì)固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。

17、 每年年度終了， 應(yīng)進(jìn)行全面 盤(pán)點(diǎn)清查， 如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、 損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е履稠?xiàng) 固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價(jià)值的差 額，作為計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)提方法：本公司期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查， 如發(fā)現(xiàn)存在下列情況， 按固定資產(chǎn)可回收 金額低于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（1）固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而 預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；（2）公司所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo) 市場(chǎng)在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面影響；（

18、3）同期市場(chǎng)利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響公司計(jì)算固定資產(chǎn)的可 收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）固定資產(chǎn)陳舊過(guò)時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該 資產(chǎn)所屬的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提前處置固定資產(chǎn)等情形，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；（6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第三十六條 在建工程核算方法1、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出分項(xiàng)目核算， 并在工程達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、 造價(jià)或工程實(shí)際成本等， 按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資 產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。2、在

19、建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提：期末存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備：1）長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)未來(lái) 3 年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程；2）項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；3）足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。第三節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第三十七條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第三十八條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、 聘請(qǐng)律師等費(fèi)用， 作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。第三十九條無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)采用分期等

20、額攤銷(xiāo)法。合同規(guī)定了受益年限的，按不超過(guò)受益年限的期限攤銷(xiāo)； 合同沒(méi)有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷(xiāo)； 合同沒(méi)有規(guī)定受益年限， 且法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò) 10 年的期限攤銷(xiāo)。第四十條 年度終了，公司在檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第四十一條 其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。第四十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生， 但攤銷(xiāo)期限在 1 年以上（不 含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。第四十三條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在

21、費(fèi)用受益期限內(nèi)分期平均攤 銷(xiāo)。大修理費(fèi)用采用待攤方式的， 應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)的可使用年限兩者孰 短的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)； 其他待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 其中：裝修整改 費(fèi)按 5 年平均攤銷(xiāo)。第四節(jié) 對(duì)外投資第四十四條 對(duì)外投資是指公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定， 在境內(nèi)外以貨幣資 金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位投資或者購(gòu)買(mǎi)其他單位的股票、 債券等有價(jià)證 券。對(duì)外投資分短期投資和長(zhǎng)期投資。第四十五條 對(duì)外投資必須有明確的目的，事前應(yīng)進(jìn)行可行性研究與評(píng) 審，由資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和有關(guān)法律部門(mén)等審核，并按照規(guī)定程序?qū)徟?。第?/p>

22、十六條 對(duì)外投資必須嚴(yán)格按照公司法規(guī)定，各公司的累計(jì)投資 額不得超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的 50% 。第四十七條 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年 的投資。債券、股票等投資以購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本為依據(jù)入帳，出售時(shí)所得價(jià)款扣除 帳面價(jià)值確認(rèn)為收益。 期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)總值孰低法。 短期投資應(yīng)設(shè)置登 記簿，由專人保管，定期進(jìn)行分析研究，年度終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資 的市價(jià)與其成本進(jìn)行個(gè)別比較， 如市價(jià)低于成本的， 按其差額， 計(jì)提短期投資跌 價(jià)準(zhǔn)備。第四十八條 長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)， 持有時(shí)間在 1 年以上的有價(jià) 證券以及超過(guò) 1 年的其他投資。第四十九條 長(zhǎng)期投資分長(zhǎng)期股權(quán)

23、投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。第五十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記帳。公 司對(duì)其他單位的投資總額占該單位表決權(quán)資本總額 20% （含 20% ）以上，或雖 投資不足 20% 但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該 單位表決權(quán)資本總額 20% 以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y占該單位表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。第五十一條 長(zhǎng)期股權(quán)投資差額按 10 年攤銷(xiāo)。第五十二條 長(zhǎng)期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)及收益的確認(rèn)：以購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本為 依據(jù)入帳， 購(gòu)入債券的溢價(jià)或折價(jià)差額， 即實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)付利息后與債 券面值的差額， 在債券

24、存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資收益或投資損失。 長(zhǎng)期債權(quán)投資按 期計(jì)提利息。第五十三條 對(duì)外長(zhǎng)期投資應(yīng)設(shè)專人管理，設(shè)置登記帳簿，定期進(jìn)行分析 研究，年度終了對(duì)個(gè)別投資項(xiàng)目可收回金額低于長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的， 按其差額 計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第五章 負(fù)債第五十四條 負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù) 期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。第五十五條 公司的負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債第五十六條 流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1 年內(nèi)（含 1 年）或者超過(guò) 1 年的一個(gè) 營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付 工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)

25、付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年 內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款。第五十七條 公司應(yīng)加強(qiáng)短期借款的管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況，未來(lái)資 金需求情況，企業(yè)負(fù)債承擔(dān)能力，合理籌集銀行借款。第五十八條 公司下屬各單位短期借款的籌集、使用、償還，必須報(bào)公司 總部審批備案。第五十九條 公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款管理，認(rèn)真做好往來(lái)結(jié)算工 作，每月應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)余額，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整。第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債第六十條 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在 1 年或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以 上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算。將于 1 年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資 產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)

26、項(xiàng)目單獨(dú)反映。第六十一條 公司的長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)別是否專門(mén)用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，分別 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用項(xiàng)目。第六章 成本與費(fèi)用第六十二條 費(fèi)用，是指公司為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損 益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。公司應(yīng)將當(dāng)期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 包括主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第六十三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料， 應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量 和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。公司應(yīng)支付職工的工資，

27、 應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、 工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料， 計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼， 也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、 費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期 攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求， 確定適合本公司的成本核 算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。公司采用品種法核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 成本計(jì)算方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更，

28、 如需變更， 根據(jù)公司管理權(quán)限， 經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)， 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō) 明。第六十四條 公司為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi) 用不計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，單獨(dú)核算，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第六十五條 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指公司在商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、存儲(chǔ)環(huán)節(jié)所發(fā)生的各 種費(fèi)用。第六十六條 管理費(fèi)用是指公司為管理和組織商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各 種費(fèi)用。第六十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括 公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益） 、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù) 費(fèi)等。第六十八條 公司資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、損毀等按下列規(guī)定辦理：1、資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧、報(bào)廢、損毀等

29、損失，必須按公司有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)后處理。2、盤(pán)虧或損毀的存貨，在扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值后， 計(jì)入有關(guān)費(fèi)用， 其中屬非常原因造成的凈損失， 列入營(yíng)業(yè)外支出。 盤(pán)虧的存貨按 同類(lèi)存貨的實(shí)際成本借記有關(guān)費(fèi)用。3、盤(pán)虧或損毀的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠 款后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按原價(jià)扣除累計(jì)折舊的凈收益， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。4、在工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入有關(guān)工程成本。第六十九條 下列開(kāi)支不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置、自行研制、建造固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的支出；贊助和捐贈(zèng)支出

30、； 支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不得列入成 本、費(fèi)用的其他支出。第七十條公司及下屬單位應(yīng)加強(qiáng)成本和費(fèi)用核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，合理 制訂費(fèi)用額度，減少不必要的開(kāi)支，建立和健全成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度。第七章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配第七十一條收入是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日 ?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第七十二條 公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指從事銷(xiāo)售各類(lèi)機(jī)床、數(shù)控系統(tǒng)、機(jī) 床附件、售后服務(wù)等所取得的各種收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入等。第七十三條 公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，公司 不再對(duì)該商品實(shí)施

31、繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)， 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企 業(yè)，相關(guān)的收入和成本能可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。第七十四條 銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入，應(yīng)按公司與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額 或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷(xiāo)售折扣在實(shí)際 發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。第七十五條 在同一年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià) 款或取得收取價(jià)款的依據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不 同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下， 在資產(chǎn)負(fù)債表日 按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。第七十六條公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公 司，收入的金額能可靠地

32、計(jì)量時(shí)，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。第七十七條 利潤(rùn)是指公司在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利 潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加， 加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng) 業(yè)外支出后的金額。投資收益是指公司對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生投資損失和計(jì)提的 投資減值準(zhǔn)備后的凈額。補(bǔ)貼收入是指公司按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷(xiāo)量或工作量等 依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼， 以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的 領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支

33、出，是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān) 系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。 營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、 處置固定資產(chǎn)凈收益、 處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、 罰款凈收入等。 營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、 處置固定 資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。營(yíng) 業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核 算。所得稅，是指公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。第七十八條 公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅

34、前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下 一年度稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)； 5 年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，從第 6 年起應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 公司發(fā)生的年度虧損以及超過(guò)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限 的可用公積金彌補(bǔ)。第七十九條 公司及下屬單位以利潤(rùn)總額按國(guó)家規(guī)定應(yīng)調(diào)整增加或減少 有關(guān)收支后的應(yīng)納稅所得額， 依法交納企業(yè)所得稅。 各單位應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)外捐贈(zèng)， 避免稅后列支支出。第八十條 公司交納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按下列順序分配：1、規(guī)定應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損；2、提取法定盈余公積金， 累計(jì)提取法定盈余公積金超過(guò)實(shí)收資本 （實(shí)收資 本）50% 時(shí)，可不再提??；3 、提取法定公益金；4、提取任意盈余公積金；5、向投資者分配股利

35、；上述分配的比例與數(shù)額，依據(jù)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)審議的預(yù)分方案先行分 配，然后經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)，如有變化按通過(guò)的方案進(jìn)行調(diào)整。第八章 稅金的繳納第八十一條 公司及下屬公司主要稅種有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、 城建稅、教育費(fèi)附加等；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；印花稅；房產(chǎn)稅；（5） 地方基金。第八十二條 公司應(yīng)分稅種進(jìn)行明細(xì)核算，按期如實(shí)繳納各類(lèi)稅金。緩繳 稅金必須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依法辦理相關(guān)手續(xù)。第八十三條 公司的企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第八十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)帳薄記錄和有關(guān)資料 編制，并符合財(cái)政部頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)和披露準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。第八十五條

36、公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō) 明書(shū)組成。 公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、 會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等， 由財(cái) 政部頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)和披露準(zhǔn)則、 制度規(guī)定； 公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公 司自行規(guī)定。 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一 致。第八十六條 公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、證券交易機(jī)構(gòu)、 證券監(jiān)管會(huì)以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第八十七條 公司應(yīng)按月、 按季、按半年、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并同時(shí)編寫(xiě)報(bào)表說(shuō)明。第八十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由法定代表人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人（

37、會(huì)計(jì)主管人員） 簽名并蓋章。法定代表人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、 完整。第八十九條 各子公司應(yīng)按時(shí)、保質(zhì)地上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)內(nèi)部會(huì) 計(jì)管理資料， 公司根據(jù)各子公司平時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量， 于每年年終對(duì)子公司 的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行考核評(píng)比，并作出一定的獎(jiǎng)懲。第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策第九十條 財(cái)務(wù)預(yù)算是公司年度內(nèi)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的量化形式，也是公司 實(shí)施計(jì)劃管理的重要組成部分， 公司所屬獨(dú)立核算單位， 應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、 本單 位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和公司下達(dá)的指標(biāo)，認(rèn)真編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。第九十二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和利潤(rùn)規(guī)劃。第九十三條 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本步驟如下：1、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；2、

38、毛利預(yù)測(cè)3、估計(jì)需要的資產(chǎn)；4、估計(jì)收入、費(fèi)用和保留盈余；5、估計(jì)所需融資。第九十四條 利潤(rùn)規(guī)劃是公司為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而綜合調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模和水平，它是公司編制預(yù)算的基礎(chǔ)。第九十五條 公司應(yīng)編制全面的財(cái)務(wù)預(yù)算， 主要包括損益表預(yù)算、 資產(chǎn)負(fù)債 表預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算等。第九十六條 財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)， 采用專門(mén) 方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、 財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)， 目的 是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，改善決策。第九十七條 財(cái)務(wù)分析采用比較分析法。1、與本公司歷史同期比；2、與年初預(yù)算比；3、與同行業(yè)平均水平和先進(jìn)水平比。第九十八條 財(cái)務(wù)

39、指標(biāo)1、變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。2、資產(chǎn)管理比率：營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周 轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。3、負(fù)責(zé)比率：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數(shù)；4、盈利能力比率：銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率； 第九十九條 報(bào)表分析包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表分析和現(xiàn)金 流量表分析。第一百條 財(cái)務(wù)決策是通過(guò)一系列預(yù)算、 分析過(guò)程， 進(jìn)一步參與到公司的管 理中來(lái)，為公司的決策提供有力的證據(jù)。第十一章 會(huì)計(jì)檔案第一百零一條 會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)告、 驗(yàn)資報(bào)告、 查帳報(bào)告、財(cái)會(huì)制度以及與經(jīng)營(yíng)管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他

40、重要文件， 如合同、章程、董事會(huì)決議、工程竣工決算、工程合同、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)合同等。第一百零二條 公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定會(huì)計(jì)檔案管理、調(diào)閱制度，指定專人 管理會(huì)計(jì)檔案，并在中國(guó)境內(nèi)的公司所在地妥善保存，不得丟失和損壞。第一百零三條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和月度、季度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少 保存 15 年，年度會(huì)計(jì)報(bào)告及其他重要資料必須永久保存。會(huì)計(jì)檔案保存銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè) ，經(jīng)董事會(huì)審議通 過(guò)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)應(yīng)永久保存。第十二章 清算第一百零四條 公司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期 間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；

41、處理公司 債權(quán)、債務(wù)； 向投資者收取已認(rèn)繳而未交納的出資； 清結(jié)納稅事宜以及處置公司 的剩余財(cái)產(chǎn)。第一百零五條 清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期 間取得的資產(chǎn)（不包括已經(jīng)作為擔(dān)保物且相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)部分的財(cái)產(chǎn)） 。清算期 間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。第一百零六條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值 或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第一百零七條 公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈或者盤(pán)虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入， 因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法歸還的債務(wù)， 確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)， 以及清算期間的經(jīng)營(yíng) 收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。第一百零八條 公司在宣布終止前 6 個(gè)月至終止之日的

42、期間內(nèi)，下列行為 無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：1、隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；2、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；3、對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；5、 放棄自己的債權(quán)。第一百零九條 清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、 公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。 清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支 付。第一百一十條 公司財(cái)務(wù)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；2、應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；3、尚未償付的債務(wù)；不足清償同一債務(wù)的，按照比例清償。第一百一十一條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部

43、分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照普通股 股東的股份比例進(jìn)行分配。第一百一十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi) 收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。第十三章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第一百一十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制制度。第一百一十四條 公司單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行 職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第一百一十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳薄記錄與實(shí)行、款項(xiàng)及 有關(guān)資料不相符的， 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)處理或請(qǐng)示單位負(fù)責(zé)人 后處理。第一百一十六條 對(duì)違反會(huì)計(jì)法及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，各公司和個(gè)人有權(quán)檢舉。第一百一十七條 各公司及會(huì)計(jì)人員不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì) 計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不