財務(wù)部管理制度(doc 57頁)

1、財務(wù)部管理制度財務(wù)部主管工作崗位職責(zé)第一條 負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)各崗位人員的工作關(guān)系。 第二條 負(fù)責(zé)編制公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案，負(fù)責(zé)編制公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。負(fù)責(zé)編制公司月、季財務(wù)收支計劃和資金使用計劃。 第三條 負(fù)責(zé)進(jìn)行成本費(fèi)用分析和考核，督促本公司各部門節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第四條 負(fù)責(zé)利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。 第五條 完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。出納工作崗位職責(zé) 第一條 負(fù)責(zé)貨幣資金的收付結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)編制貨幣資金用途分析表及貨幣資金計劃表，負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第二條 本崗位人員收付款后，應(yīng)在收付款憑證上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋“收訖”、“付訖”戳

2、記。第三條 根據(jù)各崗位提供的結(jié)算資料，及時填制各種結(jié)算憑證，并負(fù)責(zé)有效支票、發(fā)票、收據(jù)的保管及其付傳、領(lǐng)用、注銷等有關(guān)備查簿的登記工作。第四條 負(fù)責(zé)填制合法合規(guī)的收據(jù)、發(fā)票、并保管收據(jù)、發(fā)票存根及有關(guān)印鑒。第五條 負(fù)責(zé)現(xiàn)金和各種有價證券的安全和完整無缺，如有短缺應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。保險柜鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人，并應(yīng)保守保險柜密碼的秘密。 第六條 負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，并做到日清月結(jié)，及時與庫存和銀行對帳單核對一致。第七條 凡有損本公司經(jīng)濟(jì)利益且不合法、不合規(guī)的原始憑證，本崗位人員有權(quán)拒絕填制結(jié)算憑證和收據(jù)、發(fā)票等，并有責(zé)任向財務(wù)部經(jīng)理或公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理反映情況，提出處理意見。 第八條

3、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。費(fèi)用報銷工作崗位職責(zé) 第一條 負(fù)責(zé)按照國家政策、法規(guī)和本公司的各種財務(wù)制度、有關(guān)管理辦法審核報銷各項(xiàng)目費(fèi)用支出。第二條 負(fù)責(zé)及時向本公司職員及各部門解釋有關(guān)報銷制度，控制發(fā)生各種不合法的費(fèi)用開支。 第三條 編制有關(guān)記帳憑證，登記備用金明細(xì)帳和其它應(yīng)收（付）明細(xì)帳，編制備用金和其它應(yīng)收（付）款明細(xì)表。第四條 定期向綜合會計分析備用金，其他應(yīng)收（付）款增減變動情況，并協(xié)同有關(guān)崗位和部門進(jìn)行清理檢查。第五條 本崗位人員對不合規(guī)、不合法的有關(guān)費(fèi)用有權(quán)拒絕報銷或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。對報銷手續(xù)齊備但有損本公司經(jīng)濟(jì)利益的費(fèi)用支出有責(zé)任向財務(wù)部經(jīng)理或公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理反映情況，提出

4、處理意見。 第六條 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。綜合會計工作崗位職責(zé) 第一條 負(fù)責(zé)按本公司財務(wù)管理制度和會計核算制度的要求處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)記帳憑證。第二條 負(fù)責(zé)登記明細(xì)帳并與總分類帳核對一致。第三條 負(fù)責(zé)按照稅法及有關(guān)管理與核算要求，及時、準(zhǔn)確編制并上報各種納稅報表，辦理交納各種稅金的清繳及結(jié)算手續(xù)。第四條 負(fù)責(zé)根據(jù)月初固定資產(chǎn)原值，正確計提折舊，并編制有關(guān)記帳憑證。負(fù)責(zé)配合公司辦公室定期清查本公司的固定資產(chǎn)，做到帳實(shí)相符。第五條 負(fù)責(zé)配合公司辦公室做好本公司財產(chǎn)保險的投保、報險、勘查及索賠等工作。第六條 負(fù)責(zé)編制本公司的會計報表。第七條 凡有損本公司經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)活動，本崗位人員有權(quán)拒絕辦

5、理并有責(zé)任向財務(wù)部經(jīng)理或公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理反映情況，提出處理意見。 第八條 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作?；耍ê瑫嫏n案管理）工作崗位職責(zé) 第一條 負(fù)責(zé)審核各崗位編制的記帳憑證的合法合規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)性。第二條 負(fù)責(zé)按標(biāo)準(zhǔn)整理并裝訂記帳憑證。 第三條 負(fù)責(zé)檢查各種歸檔的會計檔案的標(biāo)準(zhǔn)性。對不符合標(biāo)準(zhǔn)的會計檔案，有權(quán)要求相關(guān)人員重新整理、修改、裝訂。 第四條 負(fù)責(zé)保管、查閱裝訂成冊會計檔案，做好有關(guān)備查簿的登記工作，保證會計檔案的完整性。第五條 負(fù)責(zé)定期向財務(wù)部經(jīng)理反映會計檔案管理的執(zhí)行情況。 第六條 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。財務(wù)管理制度第一章 總則 第一條 為了規(guī)范XXXX物業(yè)公司（以下簡稱“公司”）

6、的財務(wù)行為，有利于加強(qiáng)公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)企業(yè)財務(wù)通則、施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度、物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定以及公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。 第二條 財務(wù)管理是公司管理的中心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理應(yīng)充分利用價值形式參與公司管理，做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，降低耗費(fèi)，提高勞動生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)投入與產(chǎn)出、速度與效益的最優(yōu)化，使公司股東獲得理想的收益。 第三條 公司應(yīng)在辦理工商登記之日起三十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，申辦稅務(wù)登記。 公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)在依法辦理變更

7、登記之日起三十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件，申辦相應(yīng)的變更登記。 第四條 公司設(shè)置主管財務(wù)的副總經(jīng)理。主管財務(wù)的副總經(jīng)理在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司財務(wù)的日常管理工作。第二章 資金籌集 第五條 公司應(yīng)根據(jù)開發(fā)經(jīng)營情況，預(yù)測資金需要量，編制資金預(yù)算，進(jìn)行資金成本的分析，以便于選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。 第六條 公司籌資種類、籌資期限和籌資金額由公司財務(wù)部門提出方案，經(jīng)公司總經(jīng)理同意后報董事會批準(zhǔn)實(shí)施。 償還期限在一年以內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的借款是公司的流動負(fù)債，包括短期借款、預(yù)提費(fèi)用、各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)是公司的

8、長期負(fù)債，包括長期借款，長期應(yīng)付款等。第七條 公司流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。 公司長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用以前，計入購建資產(chǎn)的價值。 第八條 公司應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計入營業(yè)外收入。第三章 貨幣資金及往來戶結(jié)算 第九條 公司的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金是指公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 第十條 公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)須書

9、立經(jīng)濟(jì)合同。經(jīng)濟(jì)合同由公司董事長簽署或董事長授權(quán)總經(jīng)理簽署。 第十一條 公司貨幣資金實(shí)行計劃管理。由公司財務(wù)部門編制年度資金收支平衡計劃和現(xiàn)金流量表，報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，將資金計劃指標(biāo)下達(dá)各責(zé)任部門。 第十二條 公司貨幣資金支付實(shí)行財務(wù)副總經(jīng)理“一支筆”審批制度。公司財務(wù)副總經(jīng)理應(yīng)利用資金時間價值和時間差，加強(qiáng)資金調(diào)度和管理，提高資金使用效益。 第十三條 公司財務(wù)部門應(yīng)及時登記每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況。 第十四條 公司財務(wù)部門于每季度終了對往來戶進(jìn)行全面清理，對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐筆進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯芜M(jìn)行核對。對帳齡較長的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員

10、責(zé)任，防止壞帳的發(fā)生。 第十五條 公司于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1%計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費(fèi)用。公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金，收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 第四章 存貨 第十六條 存貨是公司在開發(fā)經(jīng)營過程是為銷售或者耗用而儲備的物資，包括各種材料、燃料、低值易耗品、機(jī)械配件 在建工程 在產(chǎn)品 半成品 結(jié)構(gòu)件 商品等。 第十七條 公司存貨的購入和領(lǐng)用，按實(shí)際成本計價，領(lǐng)用和發(fā)出存貨按加權(quán)平均法確定存貨的實(shí)際成本。 第十八條 公司的低值易耗品在領(lǐng)用后，一次攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M(fèi)用。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算和各種用具物品，如一般工具、專用工具、管理用具、玻璃器皿等。第十九

11、條 公司對存貨于年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤虧、毀損以及報廢的存貨，由公司財務(wù)和有關(guān)責(zé)任部門、人員進(jìn)行逐筆分析，查明原因，分清責(zé)任，提出書面處理意見，報經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后，分別情況進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。第五章 固定資產(chǎn)第二十條 公司固定資產(chǎn)購建項(xiàng)目經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后，報公司董事會批準(zhǔn)實(shí)施。 公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年、單位價值在2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也列入固定資產(chǎn)。第二十一條 固定資產(chǎn)按照下列方法計價：購入

12、的，按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和繳納的稅金等計價。自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價。投資者投入，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。 公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。 第二十二條 公司為建造固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造而發(fā)生的尚未交付使用以前的專項(xiàng)工程支出，按照實(shí)際成本計價。 完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)按照工程全部支出數(shù)估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算后，按其實(shí)際價值調(diào)整原估價

13、入帳的固定資產(chǎn)原值和已提折舊。第二十三條 公司計提固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，計算公式為： 1-預(yù)計凈殘值率 年折舊率100% 折舊年限月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產(chǎn)原值 月折舊率凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%確定 第二十四條 公司固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。 第二十五條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入相關(guān)費(fèi)用。 第二十六條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收益與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第二十七條 公司對固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次

14、。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)由公司財務(wù)和實(shí)物部門查明原因，分清責(zé)任，提出書面處理意見，報經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后，按其原值扣除累計折舊、變價收入，過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，分別情況進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入。第六章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第二十八條 公司的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、專有技術(shù)、商譽(yù)等。 第二十九條 無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價。 第三十條 無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第三十一條 公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。 第三十二條 其他資產(chǎn)

15、，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。 第三十三條 長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 第三十四條 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 第三十五條 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。第七章 對外投資 第三十六條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。 第三十七條 公司對外投資項(xiàng)目和規(guī)模由

16、董事會決定。公司有關(guān)部門應(yīng)作好投資項(xiàng)目的可行性研究工作。 第三十八條 公司進(jìn)行長期投資，對被投資單位有表決權(quán)股份在20%以下的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對投資單位有表決權(quán)股份在20%（含20%）以上的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 第三十九條 公司對外投資計價由財務(wù)部門按規(guī)定辦理。 第四十條 公司對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔(dān)的虧損，計入投資收益 第四十一條 公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。第八章 成本和費(fèi)用 第四十二條 公司開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)間接費(fèi)用。 第四十三條

17、公司發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。 第四十四條 公司在開發(fā)經(jīng)營過程中所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)本著“必需、合理、節(jié)約”的原則，從嚴(yán)掌握，由公司董事會核定當(dāng)年限額，經(jīng)公司財務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，在管理費(fèi)中據(jù)實(shí)列支。 財務(wù)副總經(jīng)理發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由總經(jīng)理審批。 第四十五條 職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額14%提取。 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。第四十六條 公司的下列支出，不得列入成本費(fèi)用：一、 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；二、 對外投資的支出；三、 被沒收的財物、各項(xiàng)罰款

18、、贊助、捐贈支出；四、 對股東發(fā)放的股利；五、 國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。 第九章 營業(yè)收入 第四十七條 營業(yè)收入是指公司在開發(fā)經(jīng)營活動中，由于房地產(chǎn)開發(fā)和銷售產(chǎn)品等所取得的收入。包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入以及其他業(yè)務(wù)收入。 第四十八條 營業(yè)收入實(shí)行計劃管理。公司營銷部門應(yīng)按年、季、月編制收入計劃，做好收入的預(yù)測和實(shí)施工作。 第四十九條 有下列情況之一的，即可確認(rèn)為公司營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)： 一、公司開發(fā)土地、商品房在移交后，將結(jié)算帳單提交買方并得到認(rèn)可時； 二、代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算帳單經(jīng)委托

19、單位簽證后； 三、出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付租金時； 四、以預(yù)收和分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，本期收到價款時。第十章 利潤和利潤分配 第五十條 公司利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。 第五十一條 公司財務(wù)部門根據(jù)年度開發(fā)經(jīng)營計劃和銷售計劃，編制年度利潤計劃，確定年度利潤目標(biāo)。 第五十二條 公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。 第五十三條 公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配： 一、被沒收的財物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； 二、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損； 三、按

20、照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的10%提取法定盈余公積金；盈余公積金達(dá)到注冊資金50%時可不再提取； 四、提取5%的公益金； 五、經(jīng)股東會決定，提取的任意盈余公積金； 六、向股東分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向股東分配。 第五十四條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 第五十五條 公益金主要用于公司的職工集體福利支出。第十一章 企業(yè)清算 第五十六條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單，處理公司債權(quán)、債務(wù)

21、，向股東收取已認(rèn)繳而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜以及處置公司剩余財產(chǎn)。 第五十七條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費(fèi)用，由公司現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。 第五十八條 公司財產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)： 一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)等； 二、應(yīng)繳未繳國家的稅金； 三、尚未償付的債務(wù)。 在同一順序內(nèi)不足清償?shù)模凑毡壤鍍敗?第五十九條 清算終了，公司的清算凈收益，先用于彌補(bǔ)以前年度的虧損，然后按余額依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按股東出資比例進(jìn)行分配。 第六十條 清算結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具

22、清算期內(nèi)收支報表，經(jīng)注冊會計師審查后，報股東會或有權(quán)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)。第十二章 附則 第六十一條 本規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第六十二條 本規(guī)定自公司董事會討論通過之日起施行。 費(fèi)用報銷管理制度 第一條：根據(jù)XXXX物業(yè)公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，本著“必需合理、節(jié)約”的原則，特制定本制度。第二條：公司費(fèi)用是指管理費(fèi)項(xiàng)下的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、汽車修理費(fèi)以及結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等項(xiàng)目。第三條：費(fèi)用報銷必須據(jù)有發(fā)票，如特殊情況無發(fā)票的必須有兩人以上的簽字證明。第四條：差旅費(fèi)的開支管理：一、公司副總經(jīng)理出差必須報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；其他人員出差必須報經(jīng)部門主管的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 二、公司職員出差可報銷飛機(jī)票

23、和火車軟、硬臥票，如無特殊情況不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)頭等艙。 三、出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：按50元/天執(zhí)行。 四、市內(nèi)交通費(fèi)憑票據(jù)實(shí)報銷。 五、公司職員出差應(yīng)填制“用款申請表”，經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、部門主管的副總經(jīng)理簽字后，提前一天通知財務(wù)部以準(zhǔn)備差旅費(fèi)。六、出差回來的職員應(yīng)按要求填制“出差旅費(fèi)報銷單”，按公司總經(jīng)理出差旅費(fèi)由主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批簽字；公司副總經(jīng)理出差旅費(fèi)由公司總經(jīng)理審批簽字，其它職員的出差旅費(fèi)由其主管的公司副總經(jīng)理審批簽字，送財務(wù)部審核報銷。 如遇特殊情況可報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后報銷。第五條：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支管理一、 業(yè)務(wù)招待范圍： 1、招待市、區(qū)等部門主要負(fù)責(zé)人或上級部門領(lǐng)導(dǎo)由公司總經(jīng)

24、理、對口業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理陪同。2、公司副總經(jīng)理招待業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)報告總經(jīng)理。由業(yè)務(wù)對口的部門經(jīng)理陪同。3、部門經(jīng)理因工作需要招待的，應(yīng)由部門經(jīng)理向其主管副總經(jīng)理報告經(jīng)同意后，由部門經(jīng)理和主要對口業(yè)務(wù)人員陪同。二、 招待費(fèi)的審批權(quán)限：1、總經(jīng)理及其他副總經(jīng)理、部門經(jīng)理發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由主管財務(wù)的副總經(jīng)理簽字報銷。2、主管財務(wù)的副總經(jīng)理發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由總經(jīng)理簽字報銷。 3、招待費(fèi)的報銷應(yīng)注明時間。第六條：汽車修理費(fèi)用開支管理 一、汽車需要修理的，由辦公室報主管的副總經(jīng)理審批后，方可安排修理。 二、修理費(fèi)用憑發(fā)票由經(jīng)辦人、辦公室主任簽字后，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批報銷。 第七條： 結(jié)算起點(diǎn)（10

25、00元）以下的零星開支管理 一、開支前應(yīng)填制：“用款申請表”，經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、批準(zhǔn)人簽字后送財務(wù)部辦理借款手續(xù)。 二、公司各部門購買辦公用品及相關(guān)工具書籍、報刊雜志必須有書面申請，由辦公室報經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后辦理。 報銷時在發(fā)票上由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、部門經(jīng)理簽字，送財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核簽字后報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批報銷。 三、其它零星開支必須取得有效發(fā)票，報銷時應(yīng)在發(fā)票上由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理簽字，財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核簽字后報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批報銷。第八條：主管財務(wù)的副總經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用由公司總經(jīng)理審批簽字后報銷。第九條：本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十條：本制度自公司董事會討論通過之日起執(zhí)行。會計核算制度第

26、 一 章 總 則一、為了規(guī)范XXXX物業(yè)公司（以下簡稱“公司”）的會計核算，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度、物業(yè)管理企業(yè)會計核算補(bǔ)充規(guī)定以及公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。二、公司會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。三、公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。四、公司會計記帳采用借貸記帳法。五、公司會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿。六、公司除法定會計帳冊以外，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。 七、公司會計年度報表在報送公司股東和有關(guān)主管部門前，須經(jīng)注冊會計師審查、驗(yàn)證。第 二 章 會計科目

27、及使用說明一、會計科目設(shè)置目的會計科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和公司管理的要求對會計核算對象進(jìn)行的科學(xué)分類。會計科目是設(shè)置帳戶、登記帳簿的依據(jù)，也是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的規(guī)則。只有正確地設(shè)置和使用會計科目，才能將公司的開發(fā)經(jīng)營活動正確、全面、系統(tǒng)地記錄清楚，為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析、編制會計報表提供可靠的資料。二、會計科目表：序號編號科 目 名 稱序號編號科 目 名 稱 一、 資產(chǎn)類151401長期投資11001現(xiàn)金161501固定資產(chǎn)21002銀行存款171502累計折舊31009其他貨幣資金181701固定資產(chǎn)清理41101短期投資191603固定資產(chǎn)購建支出51111應(yīng)收票據(jù)201801無形資產(chǎn)6113

28、1應(yīng)收帳款211901長期待攤費(fèi)用71141壞帳準(zhǔn)備221911待處理財產(chǎn)損溢81151預(yù)付帳款二、 負(fù)債類91133其他應(yīng)收款232101短期借款101201物資采購242111應(yīng)付票據(jù)111203采購保管費(fèi)252121應(yīng)付帳款121211原材料 262131預(yù)收帳款131251庫存設(shè)備272133代收款項(xiàng)141301待攤費(fèi)用282134代管基金 序號編號科 目 名 稱序號編號科 目 名 稱292151應(yīng)付工資四、 成本類302153應(yīng)付福利費(fèi) 434101物業(yè)工程312161應(yīng)付股利五、 損益類322171應(yīng)交稅金445101主營業(yè)務(wù)收入332176其他應(yīng)交款455401主營業(yè)務(wù)成本342

29、181其他應(yīng)付款465501營業(yè)費(fèi)用352191預(yù)提費(fèi)用475402主營業(yè)務(wù)稅金及附加362301長期借款485102其他業(yè)務(wù)收入372321長期應(yīng)付款495405其他業(yè)務(wù)支出三、所有者權(quán)益類505502管理費(fèi)用383101實(shí)收資本515503財務(wù)費(fèi)用393111資本公積525201投資收益403121盈余公積535301營業(yè)外收入413131本年利潤545601營業(yè)外支出423141利潤分配三、會計科目使用說明：第1001號科目： 現(xiàn)金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金

30、，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存核對，做到帳款相符。第1002號科目： 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。公司按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存

31、款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”定期與“銀行對帳單”核對，每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第1009號科目：其他貨幣資金一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款是指公司到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。公司將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、帳單等報銷憑證時，借記“物

32、資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是指公司為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是指公司為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司向銀行提交“銀行本票

33、申請書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。第1101號科目： 短期投資 一、本科目核算公司購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一

34、年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、公司購入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）,借記本科目,按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 公司支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目。 公司轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他

35、應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 1111號科目：應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的銀行承兌匯票。二、公司收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。三、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀

36、行存款”等科目， 按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。 四、公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第1131號科目：應(yīng)收帳款一、本科目核算公司在服務(wù)經(jīng)營過程中，由于管理、對外提供和發(fā)生暫付款項(xiàng)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位

37、或個人收取的款項(xiàng)。 二、公司發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時,借記本科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 如果公司應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 三、經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳的應(yīng)收賬款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第1141 號科目：壞帳準(zhǔn)備 一、本科目核算公司提取的壞帳準(zhǔn)備。二、公司提取的壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸

38、記本科目。公司采用應(yīng)收帳款百分比法提取壞帳準(zhǔn)備，年度終了，應(yīng)按應(yīng)收帳款余額的1提取壞帳準(zhǔn)備。公司于第一年提取壞帳準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用壞帳損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞帳準(zhǔn)備時，如應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備的金額大于本科目帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用壞帳損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額小于本科目帳面余額的,應(yīng)按其差額,借記本科目，貸記“管理費(fèi)用壞帳損失”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目期末貸方余額反映

39、已經(jīng)提取尚未沖銷的壞帳準(zhǔn)備。 第 1151號科目：預(yù)付帳款一、本科目核算公司按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先付給供貨方或勞務(wù)方款項(xiàng)。預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：、預(yù)付承包單位款；、預(yù)付供應(yīng)單位款。三、公司預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；公司與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算工程款，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款”科目，同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本

40、科目。公司預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票帳單，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第1133科目：其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目

41、。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第1201科目：物資采購 一、本科目核算公司購入各種物資的采購成本。二、購入物資的采購成本包括：（1）買價；（2）運(yùn)雜費(fèi)；（3）流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差；（4）采購保管費(fèi)，即公司的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。其中第、項(xiàng)應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本；不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)材料物資的采購成本。采購保管費(fèi)應(yīng)先通過“采購保管費(fèi)”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。三、本科目

42、的使用方法如下：1、根據(jù)發(fā)票、帳單支付物資價款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資、開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2、物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，而發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記帳，等發(fā)票帳單到達(dá)時，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、公司根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時，借記“預(yù)付帳款預(yù)付購貨款”，貸記“銀行存款”科目；物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目，同時將預(yù)付貨款自“預(yù)付帳款預(yù)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目

43、。補(bǔ)付貨款時，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。4、購入材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。合理損耗（定額內(nèi)損耗）記入物資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。5、月份終了，分配計入物資采購

44、成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。6、月份終了，將驗(yàn)收入庫的物資登記入帳：(）驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。(）驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品，按實(shí)際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第1203科目：采購保管費(fèi) 一、本科目核算公司為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。采購保管費(fèi)一般包括：采購、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收

45、入）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。二、公司發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種物資的實(shí)際采購成本。三、本科目借方核算公司發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費(fèi)。四、本科目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第1211科目：原材料 一、本科目核算公司各種庫存材料的實(shí)際成本企業(yè)購入的低值易耗品，也在本科目核算。二、購入并已驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。領(lǐng)用材料和低值易耗品按實(shí)際成本，借記“物業(yè)工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加

46、工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、公司發(fā)出材料的實(shí)際成本，采用“加權(quán)平均法”方法進(jìn)行計價。四、公司的各種材料和低值易耗品應(yīng)定期清查盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。五、本科目應(yīng)按材料和低值易耗品保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第1251科目：庫存設(shè)備 一、本科目核算公司用于物業(yè)工程的各種

47、庫存設(shè)備的實(shí)際成本。二、購入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損、應(yīng)查明原因，及時處理。盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第1301科目：待攤費(fèi)用 一、本科目

48、核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谀暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、超過年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第1401科目：長期投資一、本科目核算公司不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、本科目設(shè)置以

49、下個明細(xì)科目：1、股票投資；2、債券投資；3、其他投資；4、應(yīng)計利息。三、債券投資應(yīng)按投資時實(shí)際支付的價款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。、股票投資：公司進(jìn)行股票投資時，按實(shí)際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。公司采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；公司采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根

50、據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。、債券投資：公司進(jìn)行債券投資時，按實(shí)際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目，實(shí)際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按實(shí)際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科

51、目；企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按期差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息），未計利息部分，貸記“投資收益”科目。、其他投資：公司向其他單位投資轉(zhuǎn)

52、出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；公司向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。公司收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采取權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。收回數(shù)與帳面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第1501科目：固定資產(chǎn)一、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)的原價。公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)

53、的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：、購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價，或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。3 、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值記帳。、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款