國際會計準則趨同原因剖析(1)

1、國際會計準則趨同原因剖析 （1）摘 要：本文在全球經濟一體化和會計國際協調化的背景下，以經濟大國美國為例， 探討了美國對國際會計準則委員會（簡稱IAS。及其準則態(tài)度的轉變，并對轉變的動因進行了剖析，以期為我國會計準則制定提供有益參考。 關鍵詞： 會計準則 國際化 原則導向 規(guī)則導向美國對國際會計準則委員會 （簡稱IASC） 及其國際會計準則 （或國際財務報告準則， 以下簡稱國際會計準則） 的態(tài)度是復雜的和變化著的，即由早期的不屑一顧、中期的消極觀望、阻撓拖延到最后邁上與國際會計準則接軌之路。本文主要闡述美國對IASC 及其準則態(tài)度的轉變和動因剖析， 以期為我國準則制定過程中走向國際化提供有益參

2、考。 論文代寫美國對IASC準則早期的態(tài)度思想匯報/sixianghuibao/從表面上看，在這一階段美國似乎也是支持IASC 及其制定的國際會計準則，其實并非如此。美國認為， 20 世紀世界會計理論與實務發(fā)展史， 幾乎就是美國會計理論與實務發(fā)展史。 美國會計師協會早在 1909 年便嘗試研究會計中的一些重要概念，以統(tǒng)一會計界對基本會計問題的認識。 1915 年美國聯邦貿易委員會負責人又提出在全美建立一套統(tǒng)一會計制度的建議，以實現企業(yè)會計報表編制的規(guī)范化。1917 年美國聯邦儲備委員會參與了統(tǒng)一會計的工作，這是美國會計 進行標準化改革的序幕。 1921 年美國頒布了預算與會計法案 ，它為 “統(tǒng)

3、一會計 ” 的工作提供了法律保障及其組織支持， 在會計規(guī)范化管理方面邁出了關鍵性的一步。 1929年至1933年美國發(fā)生了經濟大危機， 在經濟大危機的最初階段， 美國會計師協會便任命了一個特別委員會進行會計規(guī)范方面的研究工作。委員會的工作進展迅速，它在1932 年發(fā)布的題為會計基本準則的報告，把美國所發(fā)起的 “統(tǒng)一會計 ”運動推進到一個新的階段。隨后，美國會計準則制定機構便成立了， 先后經歷了三個時期， 即會計程序委員會時期 （ 1938-1958 年） 、會計原則委員會時期（ 1959-1972 年） 、財務會計準則委員會時期（ 1973-至今） 。從 1939 年發(fā)表了美國歷史上的第一份公

4、認會計準則文告一一第1號會計研究公報（ARB起，至U 2000年6月該委員會共發(fā)布 51 份會計研究公報 、 31 個意見書 、 137 個準則。 1984 年美國還建立了政府會計準則委員會負責政府會計準則的建設。 簡 歷大全 /html/jianli/綜上所述，美國制定會計準則的歷史之悠久，所花費的人力、物力、財力都能堪稱世界之最，且制定的 “公認會計原則 ”最為詳細和完善，制定準則的程序也最充分、公開和獨立。國際會計準則在很多方面借鑒和吸收了美國 “公認會計原則 ” 。所有這些情況，美國認為：美國有許多方面可以保證高質量，美國財務會計準則委員會（FASB才 有資格制定全球高質量的會計準則，

5、故一直到1995年7月IASC與國 際證監(jiān)會組織（IOSCO達成了制定一套核心準則的協議之前，美國 FASB寸IASC制定的國際會計準則的努力一直不以為然、不屑一顧。因此，在相當長的時期內，美國與IASC 一直處于 對立”局面，美國對國際會計準則的態(tài)度是消極的。 論文網美國對IASC準則中期的態(tài)度 思想匯報/sixianghuibao/隨著IASC的 可比性與改進計劃”的立項、實施和完成，IASC及其準則對國際社會的影響越來越大，聲望也越來越高，美國對IASC及其準則由開始的不屑一顧逐步轉為消極觀望， 但美國證監(jiān)會（ SEC）和FASB對國際會計準則仍然沒有信心，他們認為只有美國才能制定出高質

6、量的準則，例如1991年FASBg布，它支持國際會計準則（但不一定是IASC準則）的制定，它使用了國際公認會計原則”、世界范圍的會計準則 ” 以及 “全球認可的會計準則 ”等字眼，其實是別有用心的，說到底它是想牢牢把握全球準則的制定權，由它來制定 “全球會計準則但是隨著1995年7月I0SCO與IASC訂了關于制定一套 “核心準則 ”的協定后， 在美國立即引起了極大的反響。 因為一旦 “核心準則”制定完成并得到IOSCO勺批準并向世界各主要資本市場推薦，那么在美國上市的外國公司和在外國上市的美國公司均采用國際會計準則。這樣， 美國的證券市場上便會同時流行兩套準則：一套是美國國內上市公司所適用的

7、較繁瑣的美國 “公認會計原則 ” ； 一套是跨國上市公司所適用的簡單的國際會計準則， 這是美國所不接受的， 故在核心準則被IOSCO比準之前，美國必然會采取一些有效的手段加以限制并阻止其通過。 即無論國際會計準則質量如何， 美國都可能以其質 量不高為由， 將國際會計準則拒于美國資本市場大門之外。 這是問題 的一個方面， 即阻撓國際會計準則在美國等資本市場上的應用。 另一方面，美國也知道如果全然拒絕 “核心準則 ”顯然要遭受國際、國內巨大的輿論壓力；但是如果接受 “核心準則 ”，則意味著在美國證券市場將同時使用IASC準則與FASBf則，這從一定意義上說，還是對FASB準則的背叛。所以，美國只能

8、采取一個 “拖”字，通過它主持的 IOSCO的技術小組，推遲對 “核心準則 ” 的評審和推薦工作。 論文代寫美國對IASC準則最后的態(tài)度 代寫論文美國FASB對IASC及其準則一味地不屑一顧、消極觀望、阻撓、拖延等均不是上策， 都是逆世界潮流而采取下策。 目前唯一的策略是順應時代潮流，邁上與國際會計準則接軌之路，支持IASB制定全球通用的高質量的會計準則。1996年，美國國會要求美國SEC艮告IASC的進展情況， 并希望其成功制定出一套國際公認的會計準則， 供計劃在美國上市的外國公司使用。當年10月美國SECS過與IASC寸話后，發(fā)表了一個有條件支持IASC制定適用于跨國股票上市財務報表所有的

9、會計標準的聲明。 隨著安然事件暴發(fā)， 美國會計準則受到越來越多的責難，最終雖然沒有收回民間機構的會計準則制定權，但是 2002年 7 月 25 日美國國會通過的并由美國總統(tǒng) 7 月 30 日簽署生效的2002年薩班斯？；奧克斯利法案責成美國 SECW究四個問題：美國現有準則中已經在多大程度上體現了原則導向？從規(guī)則導向的財務報告 系統(tǒng)過度到原則導向， 需要多長時間？采用原則導向的可行性和可能 的方法；對采納原則導向進行全面的經濟分析。這實際上表明，美國國會已經原則上認定，美國現有的規(guī)則導向的會計準則與安然事件的發(fā)生具有內在的聯系；采用原則的會計準則，將有助于解決這一問題。2002 年 9 月 18 日， 代表世界上最具有影響力的兩套會計準則的制定者IASB和FAS嗓于攜起手來，為美國GAAP與國際財務報告準則的 趨同化開展合作，最終目標是制定一套具有高質量的全球會計準則。2002年10月29日IASB與FASBE式簽訂協議，并共同發(fā)布一份諒解備忘錄， 從此， 雙方開始履行他們對制定高質量和可比的會計準則各自應承擔的職責。 論文網美國對IASC及其準則態(tài)度轉變的動因剖析代寫論文美國FASBA不認可國際會計準則到支持IASC來制定一套全球通用的高質量的會計準則， 在態(tài)度上發(fā)生了根本的變化， 究其原因主要有內外兩方面因素： 論文代寫外部原因 作文 /zuowen/