高級(jí)會(huì)計(jì)合并報(bào)表實(shí)務(wù)綜合題試題

1、非同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買(mǎi)日&資產(chǎn)負(fù)債表日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（視清公司&精益公司）一、資料2019年1月1日，視清公司資產(chǎn)負(fù)債表未包含對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 會(huì)企01表2019 年1月1日單位：萬(wàn)元視清公司2019年1月1日定向增發(fā)普通股6,000萬(wàn)股，每股面值1元，每 股市場(chǎng)價(jià)格4.35元，購(gòu)買(mǎi)取得精益公司80%勺股權(quán)。視清公司并購(gòu)精益公司屬 于非同一控制下的企業(yè)合并，假定不考慮視清公司增發(fā)股票的審計(jì)及發(fā)行等相關(guān) 費(fèi)用。股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日視清公司資產(chǎn)負(fù)債表和精益公司資產(chǎn)負(fù)債表及評(píng)估確認(rèn)的資 產(chǎn)、負(fù)債數(shù)據(jù)如下：（假定:精益公司80%勺股權(quán)）表1資產(chǎn)視清公司精益公司負(fù)債和股東權(quán)益：視清公司精

2、益公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金11,6007,2507,250短期借款2,9002,1752,175應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款5,8001,1601,160應(yīng)付賬款3,6252,0302,030其他應(yīng)收款1,45000應(yīng)付職工薪酬2,0301,4501,450存貨4,350725580應(yīng)交稅費(fèi)7252,3202,320流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)23,2009,1358,990其他應(yīng)付款5,8000-非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)15,0807,9757,975長(zhǎng)期股權(quán)投資43,50000負(fù)債合計(jì)15,0807,9757,975固定資產(chǎn)14,50021,75026,

3、100股東權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)7,2502,3202,320股本58,00017,400-非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)65,25024,07028,420資本公積11,6004,350-盈余公積8701,160-未分配利潤(rùn)2,9002,320-股東權(quán)益合計(jì)73,37025,23029,435資產(chǎn)總計(jì)88,45033,20537,410負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)88,45033,20537,410編制單位：視清&精益公司視清公司2019年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3750萬(wàn)元，提取盈余公積375萬(wàn)元，未向 股東分配現(xiàn)金股利。精益公司2019年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，提取盈余公積 180萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元（

4、年末未支付）。截止 2019年12月 31日，購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生評(píng)估減值的存貨，已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售；購(gòu)買(mǎi)日固定資產(chǎn)評(píng) 估增值系公司辦公樓增值，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，剩余折舊年限為 25年，假定該辦公樓評(píng)估增值在未來(lái) 25年內(nèi)平均攤銷(xiāo)。2019年視清公司和精益 公司之間未發(fā)生集團(tuán)內(nèi)部交易，并假設(shè)不考慮所得稅對(duì)合并報(bào)表的影響。2019年12月31日，視清公司和精益公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表，2019年度的利潤(rùn)表和股東權(quán)益變動(dòng)表如下：表2資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）會(huì)企01表 編制單位：視清&精益公司2019 年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)視清公司精益公司負(fù)債和股東權(quán)益：視清公司精益公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值賬面

5、價(jià)值賬面價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金19,2509,850短期借款2,9002,175應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款5,8001,160應(yīng)付賬款3,6752,128其他應(yīng)收款2,2500應(yīng)付職工薪酬2,0301,450存貨1,1501125應(yīng)交稅費(fèi)7252,320流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)28,45012,135其他應(yīng)付款5,8001000非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)15,1309,073長(zhǎng)期股權(quán)投資69,6000負(fù)債合計(jì)15,1309,073固定資產(chǎn)13,77520,880股東權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)6,5252,088股本64,00017,400非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)89,90022,968資本公積31,7004,350盈余公

6、積12451,340未分配利潤(rùn)6,2752,940股東權(quán)益合計(jì)103,22026,030資產(chǎn)總計(jì)118,35035,103負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)118,35035,103表3利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）會(huì)企02表編制單位：視清&精益公司2019 年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目視清公司精益公司一、營(yíng)業(yè)收入9,5006,500減：營(yíng)業(yè)成本3,2002,600稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用1,050798管理費(fèi)用1,4501,102財(cái)務(wù)費(fèi)用300力廿：其他收益投資收益（損失以“-”號(hào)表示）800凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)表示）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)表示）資產(chǎn)減值損失信用減值損失資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)表示）二、營(yíng)業(yè)

7、利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)表示）4,3002,000力廿：營(yíng)業(yè)外收入800500減：營(yíng)業(yè)外支岀100100三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)表示）5,0002,400減：所得稅費(fèi)用1,250600四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)表示）3,7501,800股東權(quán)益變動(dòng)表（簡(jiǎn)表）會(huì)企04表 編制單位：視清&精益公司2019 年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目視清公司精益公司股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額58,00011,6008702,90073,37017,4004,3501,1602,32025,230二、本年年初余額58,00011,6008

8、702,90073,37017,4004,35011602,32025,230三、本年增減變動(dòng)金額6,00020,1003753,37529,850180620800（一綜合收益總額3,7503,7501,8001,800（二）股東投入和減少資本6,00020,10026,1001 .股東投入資本6,00020,10026,1002 股份支付計(jì)入股東權(quán)益的金額3 .其他（三）利潤(rùn)分配375-3750180-1,180-1,0001 提取盈余公積375-3750180-18002 對(duì)股東的分配-1,000-1,0003 .其他（四）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1 資本公積轉(zhuǎn)增資股本2 盈余公積轉(zhuǎn)增股本3 盈

9、余公積彌補(bǔ)虧損4 .其他四、本年年末余額64,00031,7001,2456,275103,22017,4004,3501,3402,94026,030二、考試要求1. 編制購(gòu)買(mǎi)日視清公司個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理， 然后編制購(gòu)買(mǎi)日合 并報(bào)表相關(guān)調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄， 利用合并工作底稿編制視清公司購(gòu)買(mǎi)日的合并 資產(chǎn)負(fù)債表。2. 編制相關(guān)調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄， 利用合并工作底稿編制視清公司 2019年 12月31 日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并權(quán)益變動(dòng)表。3. 考試需提供以下規(guī)范格式的資料和報(bào)表：（1）提交過(guò)程考核表（以小組為單位）；（2）相關(guān)調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄（以個(gè)人為單位）；（3）合并工作底稿（以個(gè)人為單位）；（4）購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表（以個(gè)人為單位）；（5）2019年12月 31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者 權(quán)益變動(dòng)表（以個(gè)人為單位）。三、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1. 整體書(shū)寫(xiě)工整規(guī)范、卷面美觀整潔， 10 分；2. 過(guò)程記錄考