2020年注冊會計師《會計》考點習(xí)題：固定資產(chǎn)含答案

1、2020年注冊會計師會計考點習(xí)題：固定 資產(chǎn)含答案一、單項選擇題1. 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o 2016 年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價款為500 萬元，進項稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成木為3萬元;領(lǐng)用庫 存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元（等于計稅價格）;支付 薪酬5萬元;支付其他費用2萬元。2016年10月16日設(shè)備安裝完工 投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙 倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2017年應(yīng)提折舊為（）。A. 240萬元B. 144萬元C. 134.4 萬元D. 224萬元正確

2、答案J D答案解析固定資產(chǎn)入賬價值二500+3+90+5+2二600（萬元），該 項 設(shè) 備 2017 年 應(yīng) 提 折 舊 =600x2/5x10/12+（600-600x2/5）x2/5x2/12=224（萬元）。2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o該公 司于2016年3月32日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行技術(shù)改造。2026 年3月32日，該固定資產(chǎn)的成本為5000萬元，己計提折舊為3000 萬元（其中2016年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。 改造中購入工程用物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，己全部 用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用2

3、90萬元。（3） 改造中被替換設(shè)備的賬而價值為100萬元，無變價收入。（4）該技術(shù)改 造工程于2026年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù) 計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5） 甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2016年22月31日已經(jīng)全部對外銷售。甲公司 因該固定資產(chǎn)影響2016年度損益的金額為（）oA. 85萬元B. 65萬元C. 165萬元D. 185萬元正確答案J D答案解析更新改造后的固定資產(chǎn)成本 =（5000-3000）+1210+500+290-100=3900（萬元），影響損益的金額 =20（2016年前3個月折舊額）+65（2016年改造完成后3個月

4、折舊額 3900/15x3/12）+100（被替換設(shè)備的賬面價值）二185（萬元）。3. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o該公 司于2026年3月31日對當月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行安裝。（2）A 公司2016年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用 發(fā)票上注明的設(shè)備買價為280萬元，增值稅額為30.6萬元，另發(fā)生 運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款0.6萬元。（2）安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測 試費15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費6萬元;為購建設(shè)備而借入的專門 借款在本月的利息費用為2萬元。2016年6月30日達到預(yù)定可使 用狀態(tài)，預(yù)計

5、凈殘值為2.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總 和法計提折舊。（4）2016年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生H常修理費用1.6萬 元。A公司該設(shè)備2017年應(yīng)提折舊額為（）。A. 65萬元B. 60萬元C. 55萬元D. 50萬元正確答案C答案解析安裝期間較短(短于一年)，專門借款利息費用不符 合資本化條件。固定資產(chǎn)的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元), 2017年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)x6/21x6/12+(211.6-1.6)x5/21x6/12=55(萬元)。4. AS公司2016年22月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)2016年 12月31日AS公司進

6、行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的A機器設(shè)備未入 賬，該型號機器設(shè)備存在活躍市場，全新A機器市場價格為750萬元， 該機器八成新。(2)AS公司2016年年末因自然災(zāi)害報廢一臺B設(shè)備, 殘料變價收入為2000萬元。該設(shè)備于2023年12月購買，購買價款 為8000萬元，運雜費為640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。AS公司2016年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生 產(chǎn)線賬而成本為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值 準備，可收回金額為零。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理中，不正確的 是（）。A. 對于盤盈的A機器設(shè)備，通過“以前年度損益調(diào)

7、整賬戶，并調(diào) 整期初留存收益600萬元B. 對于盤盈的A機器設(shè)備，確認營業(yè)外收入600萬元C. 對于因自然災(zāi)害報廢B設(shè)備，通過固定資產(chǎn)清理賬戶核算, 并確認營業(yè)外支出866.24萬元D. 對于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，應(yīng)當通過“固定資 產(chǎn)減值準備賬戶核算，并確認資產(chǎn)減值損失1400萬元正確答案J B答案解析選項A、B,盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，不 能直接調(diào)整當期損益，盤盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益 二750x80%二600（萬元），所以選項A正確，選項B錯誤。選項C,固 定資產(chǎn)入賬價值=8000+640二8640（萬元）;2014年折舊 二8640x2/5二3456（萬元），201

8、5 年折舊二（8640-3456）x2/5二2073.6（萬元）， 2016 年折舊=（8640-3456-2073.6）x2/5=1244.16（萬元）;（3）2016 年年末 固定資產(chǎn)賬而價值二8640-（3456+2073.6+1244.26）二 1866.24（萬元）;固 定資產(chǎn)的清理凈收益二1000-1866.24二866.24（萬元）。5. 甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動產(chǎn)及其動 產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為21%和17%,有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5 月28日，甲公司對辦公樓進行再次裝修，當日辦公樓原值為24000 萬元，辦公樓己計提折舊4000萬元，重新裝修時，

9、原固定資產(chǎn)裝修 成本為200萬元，裝修己計提折舊150萬元;對辦公樓進行再次裝 修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成木200萬元，原進項 稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資價款為200萬元， 進項稅額為34萬元，計提工程人員薪酬120萬元；（3）2016年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)交 付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為2022年9月26日，假定該辦公 樓裝修支出符合資本化條件;（4）辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計尚可 使用年限為20年;預(yù)計凈殘值為1000萬元，采用直線法計提折舊; 辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為20萬元，采 用直線法計提折舊。

10、下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是（）。A. 重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入 營業(yè)外支出B. 2016年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)一一辦公樓的賬面價值為 20000萬元C. 2016年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)裝修的成木 為420萬元D. 2016年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元;固定資產(chǎn)裝修計提 折舊為20萬元正確答案D答案解析選項B, 2016年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)一一辦 公樓的賬面價值二24000-4000二20000（萬元）;選項C, 2016年9月26 日裝修后“固定資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)裝修的賬面價值 =200-200+100+200+

11、110=410（萬元）;選項D, 2016年裝修后辦公樓計提 折舊=（20000-1000）/20x3/12=237.5（萬元），2016年裝修后固定資產(chǎn)裝修計提折舊=（410-10）/5x3/12=20（萬元）。6. 為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2016年1月32日，甲公司 對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的 環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1200萬元。 至2月32日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為36000萬元，己計提折舊18000 萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用26年，己使用8年， 安裝環(huán)保裝置后還可使用8年;環(huán)保裝置預(yù)計使用5年，均按直線法

12、計提折舊。甲公司2016年度A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝置合計計提的折舊 是（）。A. 1875 萬元 B.1987.5 萬元C.2055萬元 D.2250萬元正確答案C答案解析企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使 用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲 取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，發(fā)生的成 本計入安裝成本;環(huán)保裝置按照預(yù)計使用5年來計提折舊;A生產(chǎn)設(shè)備 按照8年計提折舊。2016年計提的折舊金額二A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝 置）（36000/16xl/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）18000/8x9/12+環(huán)保裝 置 1200/5x9/22 二20

13、55（萬元）。7. 按照企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)規(guī)定，下列會計處 理方法中，不正確的是（）oA. 任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計棄置費用B. 般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理費，應(yīng)在實際發(fā)生時作為固定資 產(chǎn)清理費用處理，不屬于固定資產(chǎn)準則規(guī)范的棄置費用C. 對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽 命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨 確認為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊D. 企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能 直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益, 或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，對于這些設(shè)備

14、，企業(yè)應(yīng)將其確 認為固定資產(chǎn)正確答案J A答案解析棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。 一般企業(yè)固定資產(chǎn)成木不應(yīng)預(yù)計棄置費用。8. 企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計入 存貨成木的是（）0A. 購入時發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費B. 為達到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的測試費C. 購入時發(fā)生的運朵費D. 發(fā)生的日常修理費正確答案D答案解析與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費用按 照存貨成本確定原則進行處理。9. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是（）0A. 固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更B. 企業(yè)計提

15、的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)成本或 當期損益C. 固定資產(chǎn)在持有待售期間不需要計提折舊D. 企業(yè)應(yīng)該對其持有的所有固定資產(chǎn)計提折舊正確答案D答案解析選項D,單獨計價入賬的土地、己提足折舊但仍使 用的固定資產(chǎn)、持有待售的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。10. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016 年12月31日開始對某生產(chǎn)用設(shè)備進行改良。改良之前，該設(shè)備的賬 而價值為120萬元，改良過程中領(lǐng)用成本為50萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅消費 品，該產(chǎn)品市場售價為80萬元，適用的消費稅稅率為10%o另外， 領(lǐng)用了原計劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成木為60萬元的外購原材料。改良工 程于2027年3月31日

16、完成，并于當日再次投入使用，預(yù)計該設(shè)備尚 可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 18萬元。不考慮其他因素，甲公司2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的金額為（）oA. 44.63 萬元B. 41.25 萬元C. 23.44 萬元D. 22.31 萬元正確答案J A答案解析改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價值=120+50+80xl0%+60=23&萬元），改良完成投入使用后按期計提折舊,2017年應(yīng)計提的折舊二238x2/8x9/12二44.63（萬元）。二、多項選擇題1. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會計處理中，不符合準則規(guī)定的有 ()。A. 因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)

17、計提折舊B. 固定資產(chǎn)修理期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊C. 自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊D. 融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計提 折舊正確答案ACD答案解析選項A,因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止 計提折舊;選項C,自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的 下月開始計提折舊;選項D,融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)在 安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下月開始計提折舊。2. 下列關(guān)于增值稅一般納稅人的會計處理中，正確的有（）oA. 為購建廠房而通過出讓方式取得的土地使用權(quán)所支付的價款應(yīng)計入無形資產(chǎn)B. 生產(chǎn)線建造工程所耗用的生產(chǎn)用原材料不考慮增值稅進項稅 額轉(zhuǎn)

18、出C. 廠房建造工程所耗用的生產(chǎn)用原材料增值稅進項稅額不允許 抵扣D. 原擬用于建造生產(chǎn)線的工程物資改用于建造廠房時，相關(guān)的增 值稅進項稅額允許分2年抵扣正確答案J ABD答案解析選項C,建造廠房時領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料的進項稅 額可分兩年抵扣。3. 下列會計處理方法中表述正確的有（）oA. 己達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未 辦理竣工決算的，應(yīng)當按照暫估價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊; 待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時 調(diào)整原己計提的折舊額B. 處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認 條件的，應(yīng)當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊C. 持有

19、待售的非流動資產(chǎn)如果是一個資產(chǎn)組，并且按照企業(yè)會 計準則第8號一一資產(chǎn)減值的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽分攤至 該資產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，則該處置組應(yīng) 當包括企業(yè)合并中取得的商譽D. 固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認條件的, 應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除正確答案BCD答案解析選項A,辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原己計 提的折舊額。4. 下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）oA. 符合資本化條件的專門借款利息費用的匯兌差額B. 增值稅一般納稅人購建的建筑物工程領(lǐng)用外購原材料的應(yīng)交增值稅C. 增值稅一般納稅人購買生產(chǎn)用機器設(shè)備支付的增值稅額進項 稅額D. 工程建造期間發(fā)生的待攤支出正確答案AD答案解析2016年5月1日營改增后，不動產(chǎn)領(lǐng)用外購原材 料進項稅額可以抵扣;購買生產(chǎn)用機器設(shè)備支付的增值稅進項稅額可 以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。5. 下列各項中，屬于固定資產(chǎn)核算的范圍的有（）oA. 航空企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C. 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的 土地出讓金D. 企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條 件的設(shè)備正確答案J AD答案解析J選項B,企