所得稅與增值稅關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品稅收政策的歸納與匯總

1、文檔可能無法思考全面，請瀏覽后下載! 所得稅與增值稅關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品稅收政策的歸納與匯總目前，企業(yè)所得稅與增值稅對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營都有特殊的優(yōu)惠政策。一、農(nóng)產(chǎn)品所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）政策結(jié)論：從事農(nóng)產(chǎn)品初加工所得免征企業(yè)所得稅。農(nóng)產(chǎn)品初加工基本包括農(nóng)產(chǎn)品的清洗、分割、包裝、冷藏等簡單加工處理。（二）政策依據(jù)：1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條：第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2農(nóng)作物新品種的

2、選育；3中藥材的種植；4林木的培育和種植；5牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8遠(yuǎn)洋捕撈。具體參見附件1：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例7 / 82、2008年11月20日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（財(cái)稅2008149號），明確了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工的具體品種范圍?；景ㄞr(nóng)產(chǎn)品的清洗、分割、包裝、冷藏等簡單加工處理。具體參見附件2：財(cái)稅2008149號二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策（一）政策結(jié)論1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的所有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

3、2、一般納稅人銷售外購的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品（包括初加工產(chǎn)品）按13%的稅率征收增值稅。（二）政策依據(jù)1、中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。具體參見附件3：中華人民共和國增值稅暫行條例2、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號）規(guī)定，對一般納稅人

4、生產(chǎn)經(jīng)營農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品（包括初加工產(chǎn)品）按13%的稅率征收增值稅。具體參見附件4：財(cái)稅20099號該初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍界定，按財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體參見附件5：財(cái)稅字199552號三、兩稅對農(nóng)產(chǎn)品初加工的不同界定所得稅和增值稅對“農(nóng)產(chǎn)品初加工”的界定，并不完全統(tǒng)一，為避免在執(zhí)行中相互混淆，現(xiàn)以增值稅對農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的規(guī)定為基礎(chǔ)，將“兩個范圍”的內(nèi)容進(jìn)行了對比，現(xiàn)就企業(yè)所得稅比增值稅在具體項(xiàng)目上增加和減少的內(nèi)容歸納整理如下，供大家在工作中參考：1、糧食初加工品。增加了鮮食玉米速凍（包括粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒等

5、）、薯粉、薯片、薯?xiàng)l、黃豆芽、綠豆芽、燕麥片等，但不包括切面、掛面、餃子皮、米粉等復(fù)制品。2、林業(yè)初加工品。明確鋸材屬于稅收優(yōu)惠的范圍，而鹽水竹筍不屬于稅收優(yōu)惠的范圍。3、蔬菜初加工品。不包括蔬菜和食用菌腌、咸、醬及鹽漬品。4、園藝和熱帶植物初加工品。將原漿果汁和熱帶、南亞熱帶的天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅(jiān)果等列入了初加工范圍。5、油料植物初加工品。只允許用油料植物的果實(shí)、種子享受初加工產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，不包括其根、莖、葉的初加工產(chǎn)品。同時(shí)產(chǎn)品范圍擴(kuò)大到了用其榨取的植物毛油（精煉油除外），包括桐子油、蓖麻籽油、紅花油，但不包括玉米胚油

6、、茶油、棕櫚油及混合油。6、糖料植物初加工品。將糖料植物擴(kuò)大了甜菊，將產(chǎn)品擴(kuò)大到了用作制糖的初級原料產(chǎn)品。7、茶葉初加工品。規(guī)定緊壓茶不屬于茶葉的初加工范圍。8、煙葉初加工品。不包括初烤煙葉。9、纖維植物初加工品。將棉籽，麻類紗條、絲、繩，蠶繭初加工制成的蠶、蛹、生絲、絲棉等列入了初加工的范圍。10、肉類初加工品。不包括鹽漬肉、臘肉、腌肉、熏肉和天然腸衣等。11、蛋類初加工品。不包括經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制蛋。12、奶類初加工品。不包括符合食品營養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)（GB1488094）添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶。13、毛類初加工品。包括經(jīng)過分級、去雜、清洗等簡單加工處理制成的洗凈毛、洗凈絨和羽絨。14、蜂產(chǎn)品初加工。包括簡單加工制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠和蜂花粉。15、飼料類初加工品。將用作飼料的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉、魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉、礦石粉、酵母、干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）等列入了初加工的范圍，但不包括混合飼料、配合飼料及寵物飼料。16、水生植物初加工品。將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)