審計(jì)高質(zhì)量保障要求措施

1、7.14質(zhì)量保障措施建立健全內(nèi)部管理制度是確保審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司建立了完備的質(zhì)量控制體系，現(xiàn)敘述如下：7.14.1 制度建設(shè)基本情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司系經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)，在北京市工商局注冊的具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2009年，北京市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對其管轄的會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)計(jì)規(guī) 范工作檢查評比中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成績名列第一，得到了北京市注 冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定和一致好評，中國會(huì)計(jì)報(bào)、香港鳳凰 網(wǎng)做了經(jīng)典報(bào)道。北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授予我所“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范單位”榮譽(yù)稱號(hào)。2012年9月，在北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的對北京市 120家會(huì) 計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，成績

2、優(yōu)秀，是北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)當(dāng) 年度所查事務(wù)所中，內(nèi)部控制制度最完備的一家事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)控制度管理手冊作為范本，被北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié) 會(huì)所高度認(rèn)可。事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)概況：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)質(zhì)量 控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其 他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理 指南、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)精選資料，歡迎下載 道德守則規(guī)定、北京市財(cái)政局、北京市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等部門的 有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我所實(shí)際，以人力資源為資本，建立完善了人才招 聘、培訓(xùn)制度、員工業(yè)績評價(jià)、人員素質(zhì)考評、專業(yè)勝任能力綜合 評價(jià)、人員

3、晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。以質(zhì)量管理為 核心，以質(zhì)量管理為主線，建立并完善了一套行之有效的以質(zhì)量為 導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、承接業(yè)務(wù)、考核人員專業(yè)性勝任能力、評價(jià)人員 職業(yè)道德水準(zhǔn)、委派人員、督導(dǎo)執(zhí)業(yè)、底稿復(fù)核、出具報(bào)告、業(yè)績 評價(jià)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)等全方位的內(nèi)控制度。以誠 信建設(shè)為目標(biāo)，對本所合伙人機(jī)制、公司組織管理制度進(jìn)行了進(jìn)一 步梳理，補(bǔ)充和完善。對財(cái)務(wù)管理、檔案管理、行政事務(wù)管理的一 系列管理制度，進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂，注重以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi) 部文化培育、人才的引進(jìn)與培養(yǎng)。特別強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)控制全員參與， 全方位覆蓋，全流程控制，力求源頭消滅，防患未然。做到了全方 位，網(wǎng)格化

4、，無縫隙管理。(1)質(zhì)量控制環(huán)境：本事務(wù)所2008年，與中央財(cái)經(jīng)大學(xué)馮春安 教授一道探討，研究并制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司發(fā)展規(guī)劃(2009-2014)，深入探討了會(huì)計(jì)師網(wǎng)事務(wù)所面臨的國際和國內(nèi)有利 與不利環(huán)境。確立了以創(chuàng)新為重點(diǎn)、信息化、專業(yè)化、多元化、品 牌化發(fā)展的發(fā)展思路。建立了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站，全面梳精選資料，歡迎下載 理了我國建國以來尤其是改革開發(fā)以來出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立了在 本行業(yè)可以說是最完整、最系統(tǒng)、最準(zhǔn)確的法規(guī)信息庫，為行業(yè)發(fā)展做出了自己積極的社會(huì)貢獻(xiàn)。本所致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的“會(huì)計(jì)天地織錦繡，永做中華孺子牛” 公司文化的培育，強(qiáng)化各級(jí)管理層及其執(zhí)業(yè)人員，牢固樹立質(zhì)量

5、至 上，質(zhì)量是公司生命的意識(shí)，恪守“內(nèi)繡于中，錦上添華”的質(zhì)量 理念，大力促進(jìn)“品質(zhì)、責(zé)任、嚴(yán)謹(jǐn)、正直、創(chuàng)新、熱忱、卓越、 共贏”的公司核心價(jià)值的公司文化建設(shè)。財(cái)務(wù)管理方面，嚴(yán)格按照協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)工作的要求，強(qiáng)化規(guī)范管理。2009年度，北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授予會(huì)計(jì)檢查工作規(guī)范單位。(2)合伙人機(jī)制：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、北京市財(cái)政局、北京市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，建立并不斷完善了會(huì)計(jì)師事 務(wù)所有限公司章程、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出資人協(xié)議書、會(huì) 計(jì)師事務(wù)所有限公司組織管理制度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司績效 考核制度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)部分配意見等相關(guān)內(nèi)控制 度。以會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司章程為核心，對公

6、司治理、人事 勞動(dòng)、公司財(cái)務(wù)、行政事務(wù)、業(yè)務(wù)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制等五大類67個(gè)內(nèi)控文件，進(jìn)行補(bǔ)充完善。對合伙人委派、合伙人管理職責(zé)的分工、合伙人的考評、合伙人的薪酬、新合伙人的晉升、對合伙人違規(guī)行精選資料，歡迎下載 為的處罰等，進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定。確立了股東會(huì)、董事會(huì)、主任會(huì)計(jì) 師三級(jí)決策機(jī)制，公司監(jiān)事和公司職工監(jiān)督的完善的內(nèi)部決策和管 理制度體系。(3)人力資源：為確保擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能 力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，本所制定并不斷完善人才招聘、培 訓(xùn)制度、員工業(yè)績評價(jià)、人員素質(zhì)考評、專業(yè)勝任能力綜合評價(jià)、 人員晉升、薪酬制度、人事檔案、社會(huì)責(zé)任等一系列人力資源相關(guān) 的制度5大類23項(xiàng)管

7、理制度。具體內(nèi)容：人力資源部門在了解各部門對人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)本所 發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制定招聘計(jì)劃，面向社會(huì)進(jìn)行公開招聘。 本所以品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件為 標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和 專業(yè)勝任能力的人員。招聘時(shí)，人力資源部門對應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類，按照所需崗 位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按本所規(guī)定時(shí)間參 加本所組織的筆試、面試。對應(yīng)聘高級(jí)經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級(jí)別進(jìn)行筆試，測試內(nèi)容可分為 專業(yè)知識(shí)和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過測試，對應(yīng)聘者的專業(yè)技能 和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評價(jià)。精選資料，歡迎下載對初步評價(jià)較好者進(jìn)行

8、面試，面試由人力資源部 (或主管人員)負(fù) 責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘 者進(jìn)行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評價(jià)。通過業(yè)務(wù)負(fù) 責(zé)人面試合格者，報(bào)送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識(shí)、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理 經(jīng)驗(yàn)等確定其級(jí)別。為了有效地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī) 制，本著責(zé)任與報(bào)酬相配比，風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)償相對應(yīng)，激勵(lì)與考核相結(jié) 合，獎(jiǎng)懲與業(yè)績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本所相關(guān)的薪酬管 理制度。培訓(xùn)部門應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃， 定期舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律 法

9、規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造 條件。(4)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序的制定：公司專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化是公司科學(xué)管理 的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)本所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān) 規(guī)定，制定了事務(wù)所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法。(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行：在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，根據(jù)修訂后的會(huì)計(jì)師事務(wù) 所有限公司質(zhì)量控制制度，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)精選資料，歡迎下載 范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使本所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體 情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過程中，本所對項(xiàng)目組 各層次審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)全過程指導(dǎo)、監(jiān)督，本所應(yīng)制定項(xiàng)目組內(nèi) 部復(fù)核制度，執(zhí)行三級(jí)復(fù)核：建立了咨詢制度，項(xiàng)目組人

10、員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題 或者爭議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等，考慮以適 當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。建立了爭議處理制度，當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人提議，召開由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管 理主管人員出席的會(huì)議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，通過充分的討論或適 當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。在意見分歧得到解決之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不 能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。建立了本所業(yè)務(wù)檔案管理以及歸檔的規(guī)定。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào) 告日后六十天內(nèi)歸檔。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定專人將業(yè)務(wù)工作過程中形成 的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業(yè)務(wù)檔案目錄順序進(jìn)行 收集、分類、整理，形成業(yè)務(wù)檔案。

11、規(guī)定了業(yè)務(wù)檔案包括的具體內(nèi) 容。對檔案的期限，索引編號(hào)、分類、裝訂、修改、保管、保密要 求等全方位進(jìn)行了規(guī)定。規(guī)定了業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)簽發(fā)流程，制定了公精選資料，歡迎下載 章使用與管理制度，規(guī)定了印章的種類，使用范圍，監(jiān)印規(guī)定、保 管制度。特別規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)章，由注冊會(huì)計(jì)師本人保管、 本人親自用印。(6)監(jiān)控：本所通過建立務(wù)所與監(jiān)控相關(guān)的制度，持續(xù)考慮和 評價(jià)質(zhì)量控制政策和程序，并對質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn) 行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有?運(yùn)行。監(jiān)管部應(yīng)根據(jù)本所對質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、 職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的最新變化，及時(shí)修訂質(zhì)量控制政策和程 序

12、。監(jiān)管部負(fù)責(zé)本所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員 會(huì)每年應(yīng)抽調(diào)具備適當(dāng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)的人員，組成業(yè)務(wù)質(zhì)量 控制檢查組，對本所質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性進(jìn) 行評價(jià)，并對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。人力資源部門負(fù)責(zé)處理本所 收到的投訴和指控。(7)信息系統(tǒng)：本所制定了建立包括會(huì)計(jì)信息、治理信息等在 內(nèi)的信息溝通與披露制度，向各利益相關(guān)者有效溝通和披露相關(guān)信 息。在公司信息化建設(shè)方面：制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站 管理制度、計(jì)算機(jī)維護(hù)管理制度計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理制度、 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理制度、信息系統(tǒng)訪問安全管理制度、電子郵精選資料，歡迎下載 件使用管理制度、聲像資料管理制度等管理

13、制度，委托北京市 最知名的專業(yè)制作網(wǎng)站的公司一易斯騰網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，制作了會(huì)計(jì) 師事務(wù)所有限公司網(wǎng)站，收錄了我國建國以來尤其是改革開發(fā)以來 出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立了在本行業(yè)可以說是最完整、最系統(tǒng)、最準(zhǔn) 確的法規(guī)信息庫，實(shí)現(xiàn)了全天候不間斷服務(wù)，為行業(yè)發(fā)展做出了自 己積極的貢獻(xiàn)，為下一步轉(zhuǎn)型為錦繡中華財(cái)經(jīng)咨詢網(wǎng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、 信息化、會(huì)員制服務(wù)，打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(8)職業(yè)道德職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，本所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的各項(xiàng)規(guī)定，恪守誠信、客觀、獨(dú)立、不偏不倚的原則，執(zhí)行審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)， 保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

14、根據(jù)北京財(cái)政局、北京市物價(jià)局和北京市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定， 制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了收費(fèi)行為，杜絕 了不正當(dāng)競爭行為的發(fā)生。(9)其他需要說明的問題：按照新頒布審計(jì)準(zhǔn)則的要求對公司 原有的質(zhì)量控制制度進(jìn)行了全面修訂，工作底稿的編制模版全面適 應(yīng)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的要求，制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿質(zhì)量 考核標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)分依據(jù)，做到了重要審計(jì)證據(jù)的獲取充分適當(dāng)；審計(jì)精選資料，歡迎下載結(jié)論的形成合理有據(jù)；審計(jì)報(bào)告適當(dāng)7.14.2 公司內(nèi)部管理制度清單序號(hào)制度名用制定時(shí)間一公司內(nèi)音;治理部分2004.8.231會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公2司出翁內(nèi)腕務(wù)所有限公司章程3司會(huì)5 二卜帥諄"務(wù)所

15、有限公4可目葬口 /嘯,皿丁口 /"務(wù)所有限公二11沼聘管理物融管理部 目制度2008.12.1員工招聘管理用U度人員選聘測1試缶懵而試制度2培訓(xùn)管理目制度新員T培訓(xùn)指導(dǎo)制度在職吊工培訓(xùn)市正管理人吊培訓(xùn)簾礴吊丁職業(yè)生涯管理制3不勤管百相由""公司吊工老翱管理制加班管理馴廟吊了請假管理亦注Z司，占立F管便告海百吊工軒卡萊斯制百本4人事心動(dòng)管理告1雷人吊晉升管理告口辭正寫至期替施而度吊工G艮休管理協(xié)泮呂丁離職管理偉-5績效考核管理去J績效考核方案績效考核管理制由、'_牙6不支力總，出木而有帕晶勞動(dòng)合同非仝口制人后伸田的1“宓田二至瓦徉二勞若而請的勞蘇合荷7人事

16、檔案管理制度®人事檔案管案制度精選資料，歡迎下載三公司貝才務(wù)管理?的分2008.12.11內(nèi)部貝才務(wù)管理考襯度2內(nèi)部會(huì)計(jì)I亥算4襯度3貨幣資金才受權(quán)審批制4現(xiàn)金管理控制制度5銀行存款控制制度6預(yù)、決算T手理規(guī)定7會(huì)十r工作不營核辦法8票據(jù)管理資9會(huì)亍卜人員崗位責(zé)任隹10會(huì)亍信息4匕綜合管理11會(huì)十卜信息限心崗£。責(zé)任12會(huì)亍一基礎(chǔ)工作關(guān)13會(huì)十-j_L作規(guī)范者R%14會(huì)十一師事務(wù)所看31兀行政事務(wù)管理?也分2008.12.11辦公E工管理制P2前臺(tái)豐留寺管理制度3前臺(tái)豐L儀管理隹4公文管理笄前度5辦公用品管理件6辦公設(shè)備筲理一i7印童管理辦法8毛牛管理卷9保險(xiǎn)庫管理制度10

17、公司保密管理件11消防令令管理肯平博12石正葆下管包"13駕駛員管理制度14車輛管理制度15公百茗9二弓管包（平唐16內(nèi)而干1物唇曲葡可17公司公關(guān)事務(wù)管理件Hl18公函金正隹軒畤僻一19公Wb卜務(wù)寺陽寺管正亦20公司差旅嘉管理制度21禮WTlW22由話豐多待服絳制度23合同?手理制度24合同市承權(quán)相辯制由25谷冏互市制由26合同專用章管理制度27合同諱約乃糾紛卜理28檔案管理制命而公司信息化管理部分2008.12.11公司網(wǎng)站建設(shè)方案2公司網(wǎng)站管理制官3I111 J計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理包東4計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理工作精選資料，歡迎下載5計(jì)算對（維護(hù)管理制度6計(jì)算對上及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管7電子由B件使用1

18、爭理制8聲像考?料管理存皿度9（全管理辦法10信息系統(tǒng)訪問安全管六公司L務(wù)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)2008.12.11公司W(wǎng)云業(yè)）尿準(zhǔn)1手理由I2執(zhí)業(yè)質(zhì)量白制洋制度3職業(yè)）4險(xiǎn)基金管理制4印發(fā)審計(jì)、驗(yàn)資、造5審計(jì)工j3目質(zhì)量本令查要6驗(yàn)資項(xiàng)目質(zhì)量未令杳要7工程造價(jià)咨詢成果工8財(cái)務(wù)目不計(jì)工作日太稿編9而兌務(wù)目不計(jì)工作底稿編10工程目不計(jì)工作li無稿編一一1黨政工團(tuán)建設(shè)部分2008.12.11黨的建設(shè)0)黨部議事熱則1利3音E中心絹學(xué)習(xí)簾I)r , »6民主?；顣?huì)由11)黨支部工作若干規(guī)定_1外雇帝吊基本挪程6)先講黨玄部和/二悌共(T)竟群收繳、仲EH和管僑務(wù)/、五室謠細(xì)皿2* /、/ »

19、 » ，/ ,H建設(shè))由至下任管理并3工會(huì)建設(shè)職工代表大會(huì)或施細(xì)T會(huì)T作規(guī)程.)工會(huì)維權(quán)軍扶工程室計(jì)劃生育管理規(guī)定4政務(wù)公開政（企）務(wù)公開丁作政（企）務(wù)公開丁作*) LJ_*- / -4 =1，/ " 1II商（企）務(wù)公開工作八企業(yè)文化建設(shè)2008.12.1/ 二1服務(wù)品牌管理制度2企業(yè)之化管理制由3企業(yè)十化評價(jià)制W41 1、 11| LJ V | 17 1 P J企山/十力音隹制由51建制底一精選資料，歡迎下載7.14.3 管理制度節(jié)選：執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度第一章總則第一條 制定質(zhì)量控制制度的目的：為了規(guī)范本公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確本公司及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證本公司

20、質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)國家法律法規(guī)、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101號(hào)一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)一歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則等中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條質(zhì)量控制原則：本公司及相關(guān)人員必須遵守國家的法律法規(guī)、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；本公司和本公司項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。第三條質(zhì)量控制目標(biāo)：（一）合理確定管理責(zé)任，以杜絕重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量現(xiàn)象的發(fā)生；（二）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；（三）投入足夠的資源制

21、定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成 相關(guān)文件記錄精選資料，歡迎下載第四條質(zhì)量控制制度的內(nèi)容：本制度包括為實(shí)現(xiàn)本公司質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策， 以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制程序， 具體包括以下七方面的內(nèi)容：1、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；2、職業(yè)道德規(guī)范；3、人力資源；4、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；5、業(yè)務(wù)執(zhí)行；6、業(yè)務(wù)工作底稿；7、監(jiān)控。第五條 質(zhì)量制度的適用范圍：本制度適用于本公司執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒 證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。第六條質(zhì)量控制制度的執(zhí)行：本公司應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達(dá)到 全體人員。本公司人員應(yīng)當(dāng)了解、

22、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及 時(shí)向本公司反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。第二章對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任精選資料，歡迎下載第七條 本公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制?？偨?jīng)理是事務(wù)所負(fù)責(zé)人，既 對外承擔(dān)法律責(zé)任，又對事務(wù)所內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量是負(fù)有不可推卸和爭 議的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，同時(shí)又是所內(nèi)各項(xiàng)制度的制定及執(zhí)行者，是各種報(bào) 告的最終復(fù)核人。針對本公司為小規(guī)模的有限責(zé)任制事務(wù)所的具體 特點(diǎn)，本公司總經(jīng)理身兼各種職責(zé)，從風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、承接業(yè)務(wù)，考核 人員專業(yè)性勝任能力、評價(jià)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，委派人員，督導(dǎo)執(zhí) 業(yè)到底稿復(fù)核，出具報(bào)告均離不開總經(jīng)理。建立一套行之有效的以 質(zhì)量為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、承接業(yè)務(wù)、考核人員專業(yè)性勝任能力

23、、評 價(jià)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)、委派人員、督導(dǎo)執(zhí)業(yè)、底稿復(fù)核、出具報(bào)告、 業(yè)績評價(jià)、薪酬及職位晉升政策和程序等全方位的內(nèi)控制度，是管 理層的具體責(zé)任，執(zhí)行公司內(nèi)部控制制度，是每一個(gè)執(zhí)業(yè)人員的直 接責(zé)任?？偨?jīng)理對本公司質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終 責(zé)任。本公司應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的“會(huì)計(jì)天地織錦繡，永做中華孺 子?！惫疚幕呐嘤?。內(nèi)部文化的形成有賴于本公司各級(jí)管理層 特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級(jí)管理層及其執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì) 量至上，質(zhì)量是公司生命的意識(shí)，恪守“內(nèi)繡于中，錦上添華”的 質(zhì)量理念，追求“品質(zhì)、責(zé)任、嚴(yán)謹(jǐn)、正直、創(chuàng)新、熱忱、卓越、 共贏”的公司核心價(jià)值。以品質(zhì)、責(zé)任為保障，以嚴(yán)謹(jǐn)

24、、正直為基精選資料，歡迎下載 礎(chǔ)，以熱忱、創(chuàng)新為動(dòng)力，以卓越、共贏為目標(biāo)，為會(huì)計(jì)事業(yè)盡“中”心，為企業(yè)奠基添“繡”石，為企業(yè)發(fā)展送“錦”計(jì)，為企業(yè)輝煌增“華”彩，以專業(yè)精神植根于市場沃土，實(shí)現(xiàn)社會(huì)、客戶、 合作伙伴效益和諧統(tǒng)一為公司神圣使命，堅(jiān)決杜絕重商業(yè)利益輕業(yè) 務(wù)質(zhì)量現(xiàn)象的發(fā)生。本公司領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于公司文化的形成有著重大影響。本公司各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條本公司設(shè)立技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)是負(fù)責(zé)本公司業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定

25、、重 大風(fēng)險(xiǎn)問題的決策等事項(xiàng)。技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（如設(shè)置）應(yīng)由 3至5名委員組成，主任 委員由總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持委員會(huì)的工作。第九條技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議表決方式為舉手表決或投票 表決。每名委員有一票表決權(quán)，會(huì)議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員 通過。主任委員應(yīng)指定專人記錄會(huì)議情況，參加表決的人員應(yīng)在會(huì)議記 錄上簽字。會(huì)議記錄由主管人員統(tǒng)一保存?zhèn)洳?。精選資料，歡迎下載第十條技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以成員表決方式對以下重大風(fēng)險(xiǎn) 問題進(jìn)行決策：1、決定是否承接存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；2、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；3、項(xiàng)目各級(jí)負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見類

26、型存在意見分歧；4、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)議、審計(jì)問題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見類5、型存在意見分歧；6、其他必要的事項(xiàng)。第十一條技術(shù)與質(zhì)控主管人員其主要職責(zé)為：1、協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；2、負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查本公司的質(zhì)量控 制政策和程序以及各項(xiàng)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；3、負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；4、技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)需要完成的其他工作。第十二條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施本公司質(zhì)量控制制度中適用于單項(xiàng)業(yè)精選資料，歡迎下載務(wù)的質(zhì)量控制程序。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對本公司分派的每項(xiàng)

27、業(yè)務(wù)的總體質(zhì) 量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表本公司在 業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會(huì)計(jì)師。第十三條本公司建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù) 項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章。對于審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì)計(jì)師簽名蓋 章并經(jīng)本公司蓋章方為有效。第十四條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對其出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行簽署，是其崗位 的責(zé)任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十五條 業(yè)務(wù)報(bào)告的簽署，應(yīng)在報(bào)告簽發(fā)后由簽字人親自簽署, 不得由他人代簽。第三章職業(yè)道德規(guī)范第十六條職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，本公司及其人員應(yīng) 當(dāng)嚴(yán)格遵守中國注冊會(huì)計(jì)師

28、職業(yè)道德守則的各項(xiàng)規(guī)定，恪守誠 信、客觀、獨(dú)立、不偏不倚的原則，執(zhí)行審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)以及其他 鑒證業(yè)務(wù)，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知 的信息保密。在項(xiàng)目確定接受后首先評價(jià)參與項(xiàng)目人員的獨(dú)立性，凡是不能保 持獨(dú)立性的，均采用回避制度，主要從以下方面評價(jià)：精選資料，歡迎下載與客戶主要管理人員有近親關(guān)系；從客戶離職未滿2年；與客戶存在直接或間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；擔(dān)任職務(wù)或受聘常年會(huì)計(jì)、稅務(wù)顧問；接受客戶的宴請、禮品、紀(jì)念品、現(xiàn)金、有價(jià)證券等非法行為的。在指派業(yè)務(wù)時(shí)或執(zhí)行外勤中發(fā)現(xiàn)或被檢舉有損害獨(dú)立性的行為時(shí), 立即換人；業(yè)務(wù)外勤工作執(zhí)行完畢，在出具報(bào)告階段發(fā)現(xiàn)有損害獨(dú) 立性的行為時(shí)，拒

29、絕由其出具報(bào)告。重新委派其他注冊會(huì)計(jì)師接替 其項(xiàng)目。如果發(fā)現(xiàn)可能損害獨(dú)立性的情形十分嚴(yán)重時(shí)，可采取適當(dāng) 的保護(hù)措施以消除對獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平，或 解除業(yè)務(wù)約定。爭執(zhí)較大時(shí)，立即召開相關(guān)人員會(huì)議研究。唯有恪 守獨(dú)立性原則，才能保證獨(dú)立、客觀、公正、不偏不倚的執(zhí)業(yè)形象。第十七條 本公司各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過 行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視和遵守職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十八條負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的要求 傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。第十九條 本公司應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的 人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面聲明。第二十條對于

30、違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照本公司人力資源精選資料，歡迎下載 管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。人力資源部門負(fù)責(zé)為每位員工建立 職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十一條 項(xiàng)目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目委派時(shí)簽署 項(xiàng)目獨(dú)立性聲明書。第二十二條 本公司應(yīng)當(dāng)評估同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客 戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施 （如定期輪 換項(xiàng)目高級(jí)人員或進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）。法律法規(guī)有規(guī)定的，按 其規(guī)定執(zhí)行。第四章人力資源第二十三條為確保擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并 遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，本公司制定并不斷完善人才招聘、培訓(xùn) 制度、員工業(yè)績評價(jià)

31、、人員素質(zhì)考評、專業(yè)勝任能力綜合評價(jià)、人 員晉升、薪酬制度等一系列人力資源政策。第二十四條 人力資源部門應(yīng)在了解各部門對人力資源需求的基 礎(chǔ)上，根據(jù)本公司發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制定招聘計(jì)劃，面向 社會(huì)進(jìn)行公開招聘。本公司以品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其 他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行 業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第二十五條 招聘時(shí)，人力資源部門對應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類，精選資料，歡迎下載按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按本公 司規(guī)定時(shí)間參加本公司組織的筆試、面試。第二十六條對應(yīng)聘高級(jí)經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級(jí)別進(jìn)行筆試，測 試內(nèi)容可分為

32、專業(yè)知識(shí)和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過測試，對應(yīng)聘 者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評價(jià)。第二十七條 對初步評價(jià)較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源部 （或 主管人員）負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過提問等 方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評價(jià)。通過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者，報(bào)送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式 錄用。第二十八條 根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識(shí)、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)等確定其級(jí)別。第二十九條 為了有效地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，本著責(zé)任與報(bào)酬相配比，風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)償相對應(yīng)，激 勵(lì)與考核相結(jié)合，獎(jiǎng)懲與業(yè)績相掛鉤的原則，制定并不斷完善本公 司相關(guān)

33、的薪酬管理制度。第三十條 培訓(xùn)部門應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員 工培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí) 業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)精選資料，歡迎下載勝任能力創(chuàng)造條件第三十一條 本公司有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、其他主管部門以及本公司的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提 高專業(yè)知識(shí)，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo) 準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。第三十二條培訓(xùn)部門應(yīng)將各級(jí)業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第三十三條 為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資

34、源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進(jìn)行一次員工績效評價(jià)?？冃гu價(jià)結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級(jí)升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第三十四條 年度業(yè)績評價(jià)按不同職務(wù)級(jí)別、不同崗位的評價(jià)內(nèi) 容和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。評價(jià)可以采取上級(jí)評價(jià)人集體評議，集體無記 名打分等評價(jià)方式，對下級(jí)員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項(xiàng)目上的工作成績、 工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評價(jià)。具體制度按照本公司內(nèi)部控制制度第 52頁一175頁：人事 勞動(dòng)管理部分執(zhí)行。公司原內(nèi)控制度如果與本制度抵觸的，以本制 度為準(zhǔn)。第五章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持精選資料，歡迎下載本公司在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲 取相關(guān)

35、信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具 體業(yè)務(wù)：（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（三）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害本公司獨(dú)立 性的利害關(guān)系；（四）已對客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會(huì)給本公司帶來 不可接受的風(fēng)險(xiǎn)；（五）項(xiàng)目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匹配。首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客 戶（因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù)）的新業(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制業(yè)務(wù)承接評價(jià)表。主要內(nèi)容包括：（一）調(diào)查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時(shí)，應(yīng)

36、當(dāng) 考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或 保持不誠信客戶的可能性降至最低。（二）評價(jià)本公司的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對本公司的執(zhí)業(yè)能力進(jìn)行評價(jià)， 以確保本公司具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間 和資源。精選資料，歡迎下載（三）評價(jià)本公司及其人員的獨(dú)立性。應(yīng)識(shí)別和評價(jià)對獨(dú)立性造成 威脅的情況和關(guān)系，判斷本公司及其人員能否遵守獨(dú)立性的要求。（四）評估客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財(cái)務(wù)狀況及 其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作出評估，風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果 分為高風(fēng)險(xiǎn)或一般風(fēng)險(xiǎn)。（五）判斷項(xiàng)目收費(fèi)是否合理。應(yīng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目成本，與客戶商談項(xiàng)目 收費(fèi)，考慮項(xiàng)目收費(fèi)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

37、的匹配情況。連續(xù)審計(jì)時(shí)，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度的審計(jì)情況和對被 審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及本公司情況進(jìn)行持 續(xù)評估，編制業(yè)務(wù)保持評價(jià)表。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，批準(zhǔn)是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原則：（一）如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客 戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；（二）不得承接本公司不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；（三）如與客戶存在損害本公司獨(dú)立性的利害關(guān)系，而不能消除或 降至可接受的低水平時(shí)，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；（四）項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相匹配。對于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評估為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接，除需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批精選資料，歡迎下

38、載準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)經(jīng)過本公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。例如:（一）金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；（二）持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；（三）受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；（四）項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；（五）其他初步評估為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù)。如果本公司在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè) 務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致本公司拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是 否需要解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并提交本公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如果解除業(yè)務(wù)約定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治 理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要 求事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。業(yè)務(wù)承接后

39、，可根據(jù)委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平（或項(xiàng)目類型）進(jìn)行項(xiàng)目委 派，登記項(xiàng)目信息。第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié) 業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十三條 本公司制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、 職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使本公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。精選資料，歡迎下載第四十四條 本公司接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目組，將業(yè)務(wù)委 派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。部門負(fù)責(zé)人根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù) 年限、審計(jì)回避原則及獨(dú)立性等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé)，規(guī) 避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)

40、以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力、 獨(dú)立性等委派項(xiàng)目組成員。項(xiàng)目組成員的委派須報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員的委派應(yīng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。第四十五條 本公司應(yīng)當(dāng)使用書面或電子手冊、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及 指南性材料等文件方式給予項(xiàng)目組全面指導(dǎo)，使其制定的政策和程 序得到貫徹。具體事項(xiàng)包括：（一）將業(yè)務(wù)情況簡要告知項(xiàng)目組，使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)；（二）保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序；（三）業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序；（四）對已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行 復(fù)核的方法；（五）對已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄；精選資料，歡迎下載（六）保證所有的政策和程序是合時(shí)宜的。（七）

41、在執(zhí)行業(yè)務(wù)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對項(xiàng)目組成員進(jìn)行考核。第四十六條 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過程中, 本公司必須對項(xiàng)目組各層次審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)全過程指導(dǎo)、監(jiān)督， 具體由上一層次人員對下一層次人員進(jìn)行全過程指導(dǎo)、監(jiān)督?？偨?jīng) 理對部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，部門負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行指 導(dǎo)、監(jiān)督。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對助理審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。根據(jù)審計(jì) 項(xiàng)目的復(fù)雜程度、已識(shí)別和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度、所處行業(yè)特 點(diǎn)及審計(jì)人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)勝任能力，對審計(jì)各層次人員進(jìn)行授 權(quán)，授權(quán)范圍內(nèi)的事情由其行使，超過授權(quán)的事情要請示上一層次 的審計(jì)人員。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)全面掌控審計(jì)全過程狀況，根據(jù)業(yè) 務(wù)復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)

42、大小決定現(xiàn)場督導(dǎo)頻率。人員進(jìn)點(diǎn)、現(xiàn)場結(jié)束前 必須進(jìn)駐現(xiàn)場督導(dǎo)，審計(jì)實(shí)施期間至少一次進(jìn)駐現(xiàn)場督導(dǎo)。重大審 計(jì)事項(xiàng)要上報(bào)到總經(jīng)理，必要時(shí)總經(jīng)理要到審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān) 督及復(fù)核。從項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、業(yè)務(wù)承接、人員委派、審計(jì)總體計(jì)劃 擬定、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃制定，與管理層、治理層的溝 通以及實(shí)施外勤審計(jì)現(xiàn)場，工作底稿的編制、整理與復(fù)核、出具報(bào) 告、客戶滿意度調(diào)查、項(xiàng)目組內(nèi)部考核評價(jià)全過程進(jìn)行全方位督導(dǎo)。 防止事后督導(dǎo)延誤審計(jì)時(shí)間，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，返工造成損失，精選資料，歡迎下載 同時(shí)便于及時(shí)掌握審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度，質(zhì)量水平情況，及時(shí)修改 已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，追加實(shí)施針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)

43、報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，以合理保證本公司能夠按照法律法規(guī)、職 業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)?報(bào)告。第四十七條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能 力進(jìn)行合理分工，通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使項(xiàng)目組成員清楚 了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。第四十八條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃審計(jì)工 作的重要性，并讓項(xiàng)目組成員清楚，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一 個(gè)連續(xù)動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程 中。在風(fēng)險(xiǎn)評估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第四十九條 對所有重要的審計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計(jì) 程序，列出相關(guān)已

44、識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)必要的程序制度項(xiàng)目 組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十條通過總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議等告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：（一）項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的 具體審計(jì)任務(wù)，擬實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)，擬實(shí)施的具體審計(jì)程序及精選資料，歡迎下載擬獲取的審計(jì)證據(jù)等；（二）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計(jì)單位所處行業(yè)、主要 業(yè)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；（三）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)。例如，被審計(jì)單位面臨的異常壓力、上 期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問題等；（四）可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計(jì)單位可能遭遇重大訴訟、管 理層將出現(xiàn)人事變動(dòng)等；（五）

45、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案。例如，計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí) 間和范圍等。第五十一條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包 括：（一）追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；（二）考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠 的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工 作；（三）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并 適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；（四）識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐 富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。精選資料，歡迎下載第五十二條 本公司應(yīng)制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級(jí)復(fù)核:一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，一級(jí)復(fù)核工作必須在外勤工作結(jié)束前完

46、成；二級(jí)復(fù)核由簽字部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，二級(jí)復(fù)核工作原則上在外 勤工作結(jié)束前完成，無法在在外勤工作結(jié)束前完成，應(yīng)向總經(jīng)理書 面陳述其充分理由，經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，可以回單位完成其復(fù)核事項(xiàng)；三級(jí)復(fù)核由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成。第五十三條本公司可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級(jí)次，對于 規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目，簽字注冊會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以為同一人。第五十四條 各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不 能互相減輕、替代或免除。第五十五條 在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，各級(jí)復(fù)核人員 應(yīng)當(dāng)考慮：（一）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 執(zhí)行；（二）重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一

47、步考慮；（三）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；（四）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；精選資料，歡迎下載（五）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（六）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（七）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第五十六條一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整 性。復(fù)核人員通過詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：（一）所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)均已編寫工作底稿，并 使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：按照審 計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，實(shí)施審計(jì)程序 的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)以及就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論；（二）具體審計(jì)計(jì)劃

48、已經(jīng)實(shí)施，完成的工作底稿已與具體審計(jì)計(jì)劃 進(jìn)行交叉索引；（三）工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記 錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確； 測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿 中；（四）每一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論均有相關(guān)審 計(jì)證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證 據(jù)；（五）所有審計(jì)程序的改變和其他值得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項(xiàng)精選資料，歡迎下載都已在審計(jì)小結(jié)中予以列示；（六）已審財(cái)務(wù)報(bào)表已正確、完整地編制，且每一項(xiàng)數(shù)據(jù)對應(yīng)到試 算平衡表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十七條二級(jí)復(fù)核除對

49、一級(jí)復(fù)核足夠與否予以評價(jià)外，應(yīng)對 項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對其他重要財(cái) 務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù) 核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：（一）已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級(jí)復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果 滿意；（二）擬定的審計(jì)計(jì)劃恰當(dāng)描述了審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；（三）對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余 額、列報(bào)的識(shí)別及其采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模唬ㄋ模χ卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對?在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對性的審計(jì)程序，且得出 了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；（五）提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；（

50、六）未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具 有重大影響；（七）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度精選資料，歡迎下載 的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營 成果和現(xiàn)金流量；（八）獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模阋灾С中纬傻慕Y(jié)論和擬 出具的審計(jì)報(bào)告。第五十八條三級(jí)復(fù)核從總體上把握審計(jì)工作是否充分，已審財(cái) 務(wù)報(bào)表的反映是否公允。復(fù)核人員經(jīng)過復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：（一）已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果 滿意；（二）對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ?在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對性的審計(jì)程序，且得出 了恰

51、當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；（三）項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理；（四）項(xiàng)目組提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無論是單 獨(dú)還是匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；（五）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度的 規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量；（六）擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。精選資料，歡迎下載第五十九條 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計(jì)工作底稿的復(fù)核人處簽 署姓名及日期。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項(xiàng)目復(fù)核核 對表。第六十條 同時(shí)應(yīng)按照本公司出具業(yè)務(wù)報(bào)告流程制度的要求在項(xiàng) 目發(fā)文控制表上簽署姓

52、名和日期。第六十一條 如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人應(yīng) 當(dāng)提出書面申請，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變 更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的 工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，原項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人應(yīng)當(dāng)積極配合，書面如實(shí)說明已開展的工作進(jìn)度、風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)果等 工作狀況并對其出具的資料的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性負(fù)責(zé)。第二節(jié)咨詢第六十二條 項(xiàng)目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者 爭議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)考慮以適 當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。第六十三條 本所內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍，鼓勵(lì)本公 司人員就疑

53、難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢。業(yè)務(wù)人員遇到疑難問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組其他成員或項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人咨詢。如果疑難問題或爭議事項(xiàng)在項(xiàng)目組內(nèi)部無法得到解決，項(xiàng)精選資料，歡迎下載 目負(fù)責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實(shí)以書面形式提交技術(shù)與質(zhì)控 主管人員。第六十四條 技術(shù)與質(zhì)控主管人員應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問題， 并以書面形式反饋?zhàn)稍円庖?。對于技術(shù)與質(zhì)控主管人員無法解決的 疑難事項(xiàng)，由技術(shù)與質(zhì)控主管人員以書面形式提交本公司技術(shù)與風(fēng) 險(xiǎn)管理委員會(huì)咨詢，本公司技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)無法解決的疑難 事項(xiàng)，由技術(shù)與質(zhì)控主管人員以書面形式提交外部其他具備適當(dāng)知 識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢。第六十五條 被咨詢?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)

54、人的職責(zé)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。第六十六條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項(xiàng)及咨詢的結(jié)果（包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況 ），咨詢 記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。第三節(jié)意見分歧第六十七條 本公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組 內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第六十八條 當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提議， 召開由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理主管人精選資料，歡迎下載 員出席的會(huì)議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。第六十九條 通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：（一）對于項(xiàng)目組成員之間的意見分歧，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定問題的最終處理；（二）對于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧， 由本公司技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議決定問題的最終處理。第七十條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見分歧解決表，記錄意見分歧 的解決方式