個(gè)人工資所得稅避稅10種方法(2)

1、12個(gè)人工資所得稅避稅10 種方法 (2)個(gè)人所得稅合理避稅途徑 利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、 合法的避稅途徑，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)中維護(hù)個(gè)人權(quán)利和義務(wù)，激勵(lì)人奮發(fā)向上，實(shí)現(xiàn)理想追求的一個(gè)有利條件。 在積極納稅的同時(shí)， 尋求合理避稅的途徑對(duì)于廣大的工薪階層每個(gè)納稅人來說都非?，F(xiàn)實(shí)，很有必要。一、巧用公積金避稅根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的， 也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的， 工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。 需要強(qiáng)調(diào)的是， 利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)

2、問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶 ;二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅， 但不能隨便支取， 固化了個(gè)人資產(chǎn)。二、利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅(一)中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例規(guī)定個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、 貧困地區(qū)的捐贈(zèng)， 金額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30% 的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、 捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定， 才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：捐贈(zèng)限額= 應(yīng)納稅所得額*30% ，允許扣除的捐贈(zèng)額 = 實(shí)際捐贈(zèng)額

3、（ 捐贈(zèng)限額 ）。（二）2008 年 5 月 23 日國家稅務(wù)總局針對(duì)四川汶川 8.0 級(jí)大地震發(fā)布了關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知 （ 國稅發(fā) 200855 號(hào) ）通知規(guī)定，個(gè)人如果通過指定機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐助錢物，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)， 由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、 扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等， 由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除。 其次， 個(gè)人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)采取扣繳方式納稅的， 捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、 非營利組織開具的捐贈(zèng)憑據(jù)，

4、 由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據(jù)實(shí)扣除;個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)依法據(jù)實(shí)扣除。最后，扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí)， 應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈(zèng)憑據(jù)（復(fù)印件） 、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈(zèng)總額和當(dāng)期扣除的捐贈(zèng)額。（三）對(duì)于地震 特殊黨費(fèi)國稅發(fā) 200860 號(hào)文件規(guī)定， 廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召， 以特殊黨費(fèi) 的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi) 特殊黨費(fèi) ， 屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額， 可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定， 依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除，這是合

5、理可行的。三、理財(cái)可選擇的避稅產(chǎn)品的種類隨著金融市場的發(fā)展，不斷推出了新的理財(cái)產(chǎn)品。其中很多理財(cái)產(chǎn)品不僅收益比儲(chǔ)蓄高， 而且不用納稅。 比如投資基金、 購買國債、買保險(xiǎn)、教育儲(chǔ)蓄等，不一而足。眾多的理財(cái)產(chǎn)品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產(chǎn)， 還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)性， 這是現(xiàn)代人理財(cái)?shù)闹腔壑e。（一）教育儲(chǔ)蓄的免稅和優(yōu)惠利率儲(chǔ)蓄存款在很多工薪階層的全部流動(dòng)資產(chǎn)中占到的份額多達(dá)80% ， 但是加上征收利息、 銀行收費(fèi)等使存款利率壓縮到很低的水平，本來就很少的利息扣掉5% 的稅金后所剩無幾，對(duì)于工薪階層來說實(shí)在不劃算。 面對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息收

6、入高達(dá)兩成的稅收成本， 利率優(yōu)惠幅度在 25% 以上的教育儲(chǔ)蓄將是工薪階層很好的理財(cái)法寶。（二）選擇免征個(gè)人所得稅的債券投資個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定，國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。 其中， 國債利息是指個(gè)人持有我國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。 2007年 12 月， 1 年期記賬式國債的票面年利率為 3.66%;10 年期記賬式特別國債 （八期）的票面年利率為4.41%;3 月期的第十九期記賬式國債的票面利率為 3.38% ，均收益較好。選擇投資免征20%個(gè)人所得稅的國家發(fā)行的金融

7、債券和國債既遵守了稅法的條款， 實(shí)現(xiàn)了避稅， 還從中賺取了部分好處， 因此， 購買國債對(duì)大部分工薪階層實(shí)為一個(gè)很好的避稅增收渠道。（三）選擇正確的保險(xiǎn)項(xiàng)目獲得稅收優(yōu)惠我國相關(guān)法律規(guī)定，居民在購買保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：1. 個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于繳納個(gè)人所得稅;2.由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失，不屬于個(gè)人收入， 免繳個(gè)人所得稅;3.按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、 醫(yī)療保險(xiǎn)金、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入，也免征個(gè)人所得稅。四、利用暫

8、時(shí)免征稅收優(yōu)惠，積極利用國家給予的時(shí)間差避稅個(gè)人投資者買賣股票或基金獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅， 這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣，通過低買高賣獲得差價(jià)收入，間接實(shí)現(xiàn)避稅。但因?yàn)樵S多納稅人不是專業(yè)金融人員，不具備專業(yè)知識(shí)，所以采用此種方式時(shí)需向行家里手請教，適時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，謹(jǐn)慎行事。五、利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧， 通過一些制度上的安排， 給予某些特定

9、納稅人以特殊的稅收政策。 比如， 免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、 加速折舊、 優(yōu)惠稅率、 盈虧相抵、 稅收饒讓、 延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定， 就是稅收優(yōu)惠政策。六、積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。所以，筆者建議

10、納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷， 以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)， 在一定程度上收到了避稅的效果。七、利用年終獎(jiǎng)金實(shí)現(xiàn)避稅稅法規(guī)定，實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金， 單獨(dú)作為一個(gè)月工資、 薪金所得計(jì)算納稅。 但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。 根據(jù)國稅發(fā) 20059 號(hào)文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)

11、作為代價(jià)，要求單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金，實(shí)現(xiàn)避稅。注意在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人而言，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現(xiàn)避稅企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓 );免費(fèi)提供交通便利 ;提供職工免費(fèi)用餐， 等等。 企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出， 企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。九、利用級(jí)差、扣除項(xiàng)目測算，合理納稅籌劃，爭取利潤最大化勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得分級(jí)次減除必要費(fèi)用，每次收入不足4 00

12、0.00 元的，必要費(fèi)用為800.00 元;超過 4 000.00 元的，必要費(fèi)用為每次收入額*(1-20%) 。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關(guān)合同，爭取利潤最大化。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008 北京奧運(yùn)的召開， 對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各個(gè)階層個(gè)人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個(gè)人收入相對(duì)較低，但其卻是個(gè)稅的納稅大戶。考慮到我國社會(huì)現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會(huì)不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會(huì)各階層的穩(wěn)定和發(fā)展， 而且對(duì)于促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展也起著積極作用。避稅產(chǎn)生原因 1 、利益的驅(qū)動(dòng)。在利

13、益驅(qū)動(dòng)下，納稅人除了在成本費(fèi)用上做文章外，也打稅收的主意，以達(dá)到利益的最大化。2 、 稅收管轄權(quán)的選擇和運(yùn)用、 稅制要素、 征稅方法等方面存在差別，造成了稅務(wù)的不公平性，給避稅行為提供了便利的外在條件。3 、 稅收法律、 法規(guī)本身存在漏洞。 由于納稅人定義的可變通性、課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性、 稅率的差別性、 起征點(diǎn)與各稅稅收上的優(yōu)惠政策等， 使納稅人的主觀避稅愿望能夠通過對(duì)現(xiàn)有政策的不足之處的利用得以實(shí)現(xiàn)。4 、 各國各地之間為了吸引外來投資， 加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展， 以改善投資環(huán)境為由，出臺(tái)優(yōu)惠政策，犧牲稅收利益，也在一定程度上為企業(yè)避稅提供了便利條件。避稅方式 我國外商投資企業(yè)的避稅行為， 主要表

14、現(xiàn)為通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指跨國公司人為地提高或壓倒交易價(jià)格，通過所參股的關(guān)聯(lián)企業(yè)， 把利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地， 以此達(dá)到不納稅或少納稅的目的。對(duì)避稅行為的規(guī)制，我國稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、 場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來， 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者交付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的所得額。主要方式企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個(gè)方面：1 、 利用稅收的差異性避稅。 利用國與國之間、 地區(qū)與地區(qū)之間稅負(fù)差異避稅，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等等;利用行業(yè)稅負(fù)差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)

15、企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè);利用不同納稅主體稅負(fù)差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等;利用不同投資方向進(jìn)行避稅，如高新技術(shù)企業(yè);利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦 ;改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來一補(bǔ)、出口退稅。2 、 利用稅法本身存在的漏洞。 利用稅法中的選擇性條文如增值稅購進(jìn)扣稅的環(huán)節(jié)不同， 房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法（從租從價(jià)）不同;利用稅法條文的不一致、不嚴(yán)密，如對(duì)起征點(diǎn)、免征額等;還有利用一些優(yōu)惠政策沒有規(guī)定明確期限的， 如投資能源、 交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無時(shí)間限制。3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進(jìn)低出

16、，或者低進(jìn)高出，轉(zhuǎn)移利潤，涉及企業(yè)所得稅，營業(yè)稅或增值稅等 ;改變利息、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支付，影響利潤;改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。4 、 資產(chǎn)租賃避稅。 如關(guān)聯(lián)企業(yè)中， 效益好的向效益差的高價(jià)租賃設(shè)備，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團(tuán)稅收負(fù)擔(dān)最小化關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)相互租賃， 以低稅負(fù)逃避高稅負(fù)， 如以繳納營業(yè)稅逃避繳納所得稅。5 、 避稅地避稅。 納稅人利用國與國之間、 地區(qū)與地區(qū)之間特區(qū)、開發(fā)區(qū)、 保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策， 在這些低稅負(fù)地區(qū)虛設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)、 虛設(shè)中轉(zhuǎn)銷售公司或者設(shè)置信托投資公司， 轉(zhuǎn)移利潤從而減少納稅。6 、 讓利銷售避稅。 讓利銷售減少銷項(xiàng)稅額， 大幅降低銷售價(jià)格，以換取價(jià)格優(yōu)勢，增強(qiáng)產(chǎn)品市場競爭力，但國家稅收 （如增值稅、企業(yè)所得稅等）受到影響，對(duì)企業(yè)有益而對(duì)稅收不利。7 、 運(yùn)用電子商務(wù)避稅： 電子商務(wù)是指交易雙方利用國