??所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)指南工作底稿精品文檔91頁

1、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)指南工作底稿（1）一、工作底稿的內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告工作底稿，應(yīng)包括以下內(nèi)容：1 .企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)委托書。2 .企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書。3 .鑒證說明。4 .報(bào)送資料：5 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。6 2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。7 3）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料8 4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料9 5）納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料5 .企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作底稿和補(bǔ)充的證據(jù)資料6 .發(fā)生國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅事項(xiàng)的鑒證報(bào)告工作底稿，還應(yīng)

2、包括以下 內(nèi)容：（ 1）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表（ 2）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅鑒證表（ 3）本年新增固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額（ 4）上年結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊（ 5）國稅發(fā)2000013 號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)報(bào)送的相關(guān)資料7發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)的鑒證報(bào)告工作底稿，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃 （ 立項(xiàng)書 ） 和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算(2)技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單(3)當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)二、工作底稿的樣本委托單位名稱：委托單位聯(lián)系電話：索引號(hào)項(xiàng)目名稱索引號(hào)項(xiàng)目名稱一、綜合類3A-14租金支出審核表1-1審計(jì)整體工作計(jì)劃3A-15

3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)審核表1-2三級(jí)復(fù)核工作底稿3A-16技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)整表1-3審計(jì)過程中重大問題請(qǐng)示報(bào)告3A-17其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目審核表1-4與客戶交換意見記錄3A-18不允許扣除項(xiàng)目類審核表1-5企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷B、調(diào)減項(xiàng)目類1-6企業(yè)提供資料清單3B納稅調(diào)減項(xiàng)目審核表1-7企業(yè)基本情況四、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類1-8通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表4-1存貨審核表1-9通用工作記錄表4-2短期投資審核表二、收入、成本、費(fèi)用類4-3長期投資審核表2-1主營業(yè)務(wù)收入審核表4-4應(yīng)收款項(xiàng)審核表2-2收入(收益)審核表4-5待攤費(fèi)用審核表2-3主營業(yè)務(wù)成本審核表4-6應(yīng)付款預(yù)審核表2-3-1生產(chǎn)成本及主營

4、成本審核表4-7預(yù)提費(fèi)用審核表2-4其他成本(支出)和期間費(fèi)用 審核表4-8短期借款/長期借款/長期應(yīng)付款審核表2-5主營業(yè)務(wù)稅金及附加審核表4-9應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)審核表4-10實(shí)收貿(mào)本審核表4-11資本公積、盈余公積、未分配利潤審核表三、納稅調(diào)整項(xiàng)目類A、調(diào)增項(xiàng)目類五、各稅審核類3A-1工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核表5-1增值稅審核表A-2利息支出審核表5-2企業(yè)各稅審核表3A-3業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核表3A-4公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出審核表3A-5資產(chǎn)折舊、攤銷審核表3A-6資產(chǎn)折舊、攤銷差異調(diào)整表3A-7廣告支出審核表3A-8業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核表3A-9上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)審核表3A-10業(yè)務(wù)傭金審核

5、表3A-11各類社會(huì)保障性繳款和住房公積金審核表3A-12壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備金審核表3A-13資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢審核表審核整體工作計(jì)劃索引號(hào)1 1委托單位名稱會(huì)計(jì)期間編制人日期一、審核項(xiàng)目（*填寫委托審核事項(xiàng)業(yè)務(wù)類型）二、審核目標(biāo)（*填寫“對(duì)審核事項(xiàng)的合法性、合理性發(fā)表意見”）三、計(jì)劃審核日期約定工作日開始日年月日外勤工作日自仝至年月日 共計(jì) 日E月日人次編寫報(bào)告自年月日至年月日審核截止日期仝E月日四、審核小組組成及人員分工：姓名職務(wù)或名稱分工備注公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見:三級(jí)復(fù)核工作底稿索引號(hào)1 2委托單位名稱：編制人納稅所屬年度：日 期復(fù)核人復(fù)核要占八、復(fù)核與否復(fù)核意見處3情況項(xiàng)目1、預(yù)止 審

6、計(jì) 程序占 兀成是負(fù)否適當(dāng)；責(zé)2、審復(fù)核人人計(jì)證據(jù)日期：是否充分、適當(dāng)；3、審計(jì)丁作底稿的填寫是否第19頁占 兀 整;4、審 計(jì) 工 作 底 稿 的 記 錄、 審 計(jì) 標(biāo) 識(shí) 是 否 清 晰;5、審 計(jì) 工 作 底 稿勾 稽 關(guān) 系 是 否 清 晰;6、審 計(jì) 工 作 底 稿 的 規(guī) 類 整 理 是 否 適 當(dāng);7、審 核 結(jié)論是否明確。1、重部要審計(jì)門程序的經(jīng)制止執(zhí)理行是否復(fù)核人:意已經(jīng)實(shí)日期：現(xiàn)見審計(jì)目標(biāo)；2、審 計(jì) 項(xiàng) 目 的 審 計(jì) 證 據(jù) 是 否 充 分、 適 當(dāng);3、各 審 計(jì) 項(xiàng) 目 之 問 的 銜 接 是 否分合理，是否存在重要漏審項(xiàng)目；4、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理人員的監(jiān)督、指

7、導(dǎo) 是 否 恰 當(dāng);5、所 有 調(diào) 整 項(xiàng) 目 或 未 予 調(diào) 整 項(xiàng) 目 是 否 恰 當(dāng);6、審 計(jì)見 的 確止 是 否 恰 當(dāng), 相 關(guān) 的 披略 是否致。1、審計(jì)公約止司事項(xiàng)(是所）否領(lǐng)已導(dǎo)實(shí)現(xiàn)；息見2、重 要 審 計(jì) 程 序 的 制止 與 實(shí) 施是 否 恰當(dāng)；3、重 占八、 審計(jì) 領(lǐng) 域 的測 試是 否充 分;4、重 占 八、審 計(jì) 依 據(jù) 是 否 充 分、 適 當(dāng);5、重 要 審 計(jì) 事 項(xiàng) 是 否 恰 當(dāng);6、審 計(jì)息 見 的 確止 是 否 恰 當(dāng), 審 計(jì) 報(bào) 告 的 表 述 是 否 規(guī)范。審計(jì)過程中重大問題請(qǐng)示報(bào)告索引號(hào)13委托單位名稱：執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度所屬會(huì)計(jì)年度承辦部門項(xiàng)目負(fù)

8、責(zé)人業(yè)務(wù)類型提請(qǐng)決定的主要問題及初步處理意見部門經(jīng)理意見日金額單位：元第23頁公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見與客戶交換意見記錄年月日索引號(hào)14委托方名稱：委托方參加人員姓名職務(wù)受托方參加人員姓名職務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)問題及處理意見與委托方交換后的處理結(jié)果第20頁企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷索引號(hào)1 5委托單位名稱編制人日期會(huì)計(jì)期間復(fù)核人日期項(xiàng)目是否建立執(zhí)行情況是否不適用很好不好會(huì)計(jì)核算制度成本核算制度財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)金管理制度支票管理制度費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度發(fā)票管理制度產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度存貨米購、收、發(fā)、保管制度固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)部審計(jì)制度編制說明：企業(yè)除上述列舉項(xiàng)目外，還有未包括進(jìn)去的制度，應(yīng)在空白行列示；企業(yè)

9、提供的有關(guān)具體制度應(yīng)附在本調(diào)查問卷后。企業(yè)提供資料清單索 引號(hào)16廳P資料名稱份頁一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料1單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件2單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件3單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度4單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度5稅務(wù)登記證復(fù)印件6享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒證報(bào)告 復(fù)印件7本年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表8未經(jīng)審核的年度納稅申報(bào)表及附表9報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項(xiàng)目復(fù)印件10重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件11單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單12其他應(yīng)提供的資料13彌補(bǔ)虧損企業(yè)還應(yīng)提供以前年度虧損額報(bào)備表二、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企

10、業(yè)所得稅審核需提供的資料（除提供企業(yè)所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：）1技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表2技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件3技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究才艮告、初步設(shè)計(jì)和投資概算4購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票5符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書（/、需 經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級(jí)經(jīng)貿(mào)委出具的符 合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件）5稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料三、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審核需提供的資料 （除提供企業(yè)所得稅匯 算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：）1上年和本年加計(jì)扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)用報(bào)備表2技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算3技術(shù)

11、研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單4上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)四、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失審核需提供的資料1單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件2單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件2稅務(wù)登記證復(fù)印件3 1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件4企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)及財(cái)產(chǎn)損失清單5申請(qǐng)報(bào)批國家稅務(wù)總局令13號(hào)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng) 提交該義件規(guī)定的有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失類型證據(jù)資料6申請(qǐng)報(bào)批國家稅務(wù)總局令4號(hào)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)提 交該文件規(guī)定的呆帳損失證據(jù)資料企業(yè)基本情況表索引號(hào)17企業(yè)名稱經(jīng)濟(jì)類型所屬行業(yè)企業(yè)注冊(cè)地址電話郵編開戶車艮行銀行賬號(hào) 1企業(yè)技術(shù)監(jiān)督局識(shí)別 號(hào)工商登 記發(fā)照日期

12、稅務(wù)登 記計(jì)算機(jī)代碼發(fā)證日期執(zhí)照號(hào)碼稅務(wù)代碼經(jīng)營范圍經(jīng)營期限年財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)系人投資者名稱投 資總 額注冊(cè)金額出資比例實(shí)收金額占注冊(cè)合計(jì)分支機(jī)構(gòu)概況名稱投資總額投資比例名稱投資總額投資比例前事務(wù)所前事務(wù)所名稱審核報(bào)告編號(hào)通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表索引號(hào)18企業(yè)名稱：納稅期間：審計(jì)項(xiàng)目：金額單位：元日 期憑證 號(hào)摘要會(huì)計(jì)科 目明細(xì)科 目對(duì)應(yīng)科 目金額備注第35頁期:人:復(fù)核日期:編制說明：此表附在相關(guān)需要調(diào)整的“審核表”后，以此作審核記錄。通用工作記錄表索引號(hào)19企業(yè)名稱：審核項(xiàng)目：審計(jì)年度：編制人日期復(fù)核人日期審核說明:審核結(jié)論:主營業(yè)務(wù)收入審核表索引號(hào)21會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：

13、編制人日期復(fù)核 人日期月份金額合計(jì)其中：主要產(chǎn)（商）品或人類備注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未審額審核調(diào)整額審核確認(rèn)額審核說明：審核結(jié)論：收入（收益）審核表索引號(hào)22會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期項(xiàng)目未審額審核調(diào)整額審核確認(rèn)額本期，日計(jì)審核說明:審核結(jié)論:編制說明：1 .本表適用于其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、投資收益等收入項(xiàng)目的 審核，審計(jì)科目分別填列。2 .如果審核發(fā)現(xiàn)“視同銷售收入、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”的情況，相關(guān)調(diào)整 事項(xiàng)先填寫通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表，由通用會(huì)計(jì)憑證分類審核 表匯總后，填入本表。主營業(yè)務(wù)成本審核表

14、第32頁索引號(hào)23會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期月份金額合計(jì)其中：主要產(chǎn)（商）品或人類備注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未審額審核調(diào)整額審核確認(rèn)額審核說明：第37頁審核結(jié)論:生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本審核表索引號(hào)231會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期廳P項(xiàng)目未審額調(diào)整或重新分類額審核確認(rèn)額本期，日計(jì)審核說明：第69頁編制說明：本表用于控制各有關(guān)成本計(jì)算項(xiàng)目，以倒軋方式計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本。其他成本（支出）和期間費(fèi)用審核表索引號(hào)24會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期項(xiàng)目未審額審核調(diào)

15、整額審核確認(rèn)額本期合計(jì)審核說明：審核結(jié)論：編制說明:1 .本表適用于其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等 科目的審核。2 .如果審核發(fā)現(xiàn)“視同銷售成本、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”的情況，相關(guān) 調(diào)整事項(xiàng)先填寫通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表，由通用會(huì)計(jì)憑證分類審 核表匯總后，填入本表。主營業(yè)務(wù)稅金及附加審核表索引號(hào)25會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期廳P適用稅種或附加計(jì)稅依據(jù)適用稅率或征收率應(yīng)計(jì)提稅金或附加備注帳面金額審核調(diào)整 額審核確認(rèn)額本期合計(jì)審核說明：審核結(jié)論:工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核表索引號(hào)3A 1會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位

16、名稱：編制人日期本期企業(yè)職工人數(shù)復(fù)核人日期行次項(xiàng) 目應(yīng)付工 資薪金 總額職 工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)1234562生產(chǎn)成本3制造費(fèi)用4銷售（營業(yè)）費(fèi)用5管理費(fèi)用6在建工程7職工福利費(fèi)8職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)9小計(jì)10未通過上述科目直接在成本、費(fèi)用列支額11實(shí)際發(fā)放工資總額 或?qū)嶋H提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(11=9+10)12準(zhǔn)予稅前扣除金額13超標(biāo)準(zhǔn)列支金額審核說明:審核結(jié)論:編者說明：本表適用于非工效掛釣企業(yè)；工效掛釣企業(yè)按照企業(yè)所得稅年度納 稅申報(bào)表附表十二的格式填寫。利息支出審核表索引號(hào)3A 2會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期審查會(huì)計(jì)科目：銀行同期利率：序 號(hào)憑證號(hào)借

17、款金 額借款期限利率實(shí)際列支利息金額允許扣除金 額超標(biāo)準(zhǔn) 列支金 額備注月日號(hào)本期合計(jì)審核說明：審核結(jié)論：業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核表索引號(hào)3A 3會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期一、業(yè)務(wù)招付費(fèi)科目月份營業(yè)費(fèi)用實(shí)際列支額管理費(fèi) 用實(shí)際列 支額在其他成本、費(fèi)用中列支 額小計(jì)備注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月制 實(shí)際 列支 額調(diào)整金額調(diào)整 后金額本期審核后營業(yè)收入允許扣除金額超標(biāo)準(zhǔn)列支額年?duì)I業(yè)收入1500 萬元以下，按不 超過5%0,據(jù)實(shí)扣 除年?duì)I業(yè)收入1500 萬元以上，按不 超過3%,據(jù)實(shí)扣 除根據(jù)財(cái)企2019251號(hào)文件規(guī)定的各類收益，按不超過2%

18、據(jù)實(shí)扣除審核說明：審核結(jié)論:公益救濟(jì)性捐贈(zèng)審核表索引號(hào)3A 4會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期審查會(huì)計(jì)科目:廳P用途非營利社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)受贈(zèng)人名稱、地址捐贈(zèng)額支出合計(jì)允許扣除金額調(diào)整后應(yīng)納稅所 得額全額扣 除金額3%Z內(nèi)扣除金 額10%Z 內(nèi)扣除金額超標(biāo)準(zhǔn)列支額審核說明:審核結(jié)論:資產(chǎn)折舊、攤銷審核表索引號(hào)3A 5會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱編制人日期審核人日期行次資產(chǎn)類別本 期 計(jì) 提 折 舊 攤 銷 的 資 產(chǎn) 平 均 原 值 或 折 余 價(jià) 值本期資產(chǎn)折舊或攤銷額應(yīng)予調(diào)整的資 產(chǎn)平均價(jià)值稅 法 規(guī) 士 aE 殘 值本資 產(chǎn) 計(jì)成 本允 許

19、 稅 刖 扣 除 折 舊 或 攤 銷 額納 稅 調(diào) 整 后 資 產(chǎn) 凈 值本 期 納 稅 調(diào) 整減 額小計(jì)計(jì) 入 制造 費(fèi) 用計(jì) 入 管理 費(fèi) 用計(jì) 入 營業(yè) 費(fèi) 用計(jì) 入在建 工 程計(jì) 入其 他小計(jì)應(yīng) 予 調(diào) 整 重 估 增 值2019年刖受贈(zèng)外購商譽(yù)資 產(chǎn) 計(jì) 價(jià) 差 異5111111112346789101234567固定資產(chǎn)小計(jì)12房屋建筑物3機(jī)器設(shè)備4電子設(shè)備運(yùn)輸工具5無形資產(chǎn)小計(jì)6專利權(quán)7非可田8商標(biāo)權(quán)9著作權(quán)10土地使用權(quán)11商譽(yù)*12其他第2歹上第3+4+5+6+7列。第8歹上第9+10+11+12列。第14列二第1歹2第8列-第13歹上第16歹上原值-稅前扣除的累計(jì)折舊額資產(chǎn)

20、折舊、攤銷差異調(diào)整表索引號(hào)3A 6會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱編制人日期審核人日期行次資產(chǎn)類別本期轉(zhuǎn)回 以前年度 確認(rèn)的時(shí) 間性差異可抵減時(shí)間性差異的計(jì)算本年結(jié)轉(zhuǎn) 以后年度 扣除的折 舊或攤銷以前年度 結(jié)轉(zhuǎn)額本年稅前 扣除額累計(jì)結(jié) 轉(zhuǎn)以后 年度扣 除或攤12345=2+3-41固定資產(chǎn)小計(jì)2房屋建筑物3機(jī)器設(shè)備4電子設(shè)備運(yùn)輸工具5視所小計(jì)6專利權(quán)7非專利技 術(shù)8商標(biāo)權(quán)9著作權(quán)10土地使用權(quán)11商管12其他13其他資產(chǎn)小計(jì)14開辦費(fèi)15長期待攤費(fèi)16其他17合計(jì)1. “本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異”，各類資產(chǎn)加速計(jì)提的稅前扣除折舊攤銷額，超過會(huì)計(jì)制度未加速折舊攤銷額，所形成差額

21、分類的說明（注：國稅發(fā) 201956號(hào)文件規(guī)定，“本期轉(zhuǎn)回以前年度確 認(rèn)的時(shí)間性差異”填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后年度確認(rèn)費(fèi)用或損失，但按照稅收規(guī)定可以從 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除而形成的應(yīng)納稅時(shí)間性差異在本期的納稅調(diào)增額）。2. “可抵減時(shí)間性差異的計(jì)算”；（1） “本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的折舊或攤銷”各類資產(chǎn)加速計(jì)提 的會(huì)計(jì)折舊攤銷額，超過未加速的稅前折舊攤銷額，所形成差額分類的說明；（2） “以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”，上年度資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表第16列各類資產(chǎn)“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷”的金額；（3） “本年稅前扣除額”：應(yīng)說明以前某年度結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除折舊或攤銷累計(jì)數(shù) 和本年稅前扣除金額

22、的情況?！氨灸甓惽翱鄢~”是以前年度調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)的折舊或攤銷在本年的扣除額；換 句話說，可以表述為，以前某年度結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除折舊或攤銷累計(jì)數(shù)中，在本年度扣除的部分。該項(xiàng)金額，在附表五納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表第17行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映；（ 4）累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷額的計(jì)算。廣告費(fèi)支出審核表索引號(hào)3A 7會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期所屬行業(yè)：廳P項(xiàng)目廣告發(fā)布者名稱廣告 發(fā)布者 地址支出額備注廣播電視臺(tái)廣告報(bào)刊雜志廣告其他本期帳面金額合計(jì)減：糧食白酒廣告支出力口：上年結(jié)轉(zhuǎn)額本期實(shí)際支出額本期審核后營業(yè) 收入允許扣除額：超標(biāo)準(zhǔn)列支額全額扣除2%以內(nèi)扣 除8

23、%以內(nèi)扣 除%以內(nèi)扣 除審核說明：審核結(jié)論：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核表索引號(hào)3A 8會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制 人日 期復(fù)核 人日 期在舁 廳P項(xiàng)目支出內(nèi)容支出額備注廣告禮品其它本期帳面實(shí)際列支額調(diào)整金額調(diào)整后金額本期審核后營業(yè)收入扣除標(biāo)準(zhǔn)允許扣除金額超標(biāo)準(zhǔn)列支額5%審核說明：審核結(jié)論：上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)審核表索引號(hào)3A 9會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期序號(hào)上繳管理費(fèi)審批情況實(shí)際支出額超標(biāo)準(zhǔn)列支額備注批準(zhǔn)文號(hào)審批比例審批金額本期合計(jì)審核說明:審核結(jié)論:業(yè)務(wù)傭金審核表索引號(hào)3A-10會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期廳P支

24、出內(nèi)容支出金額允許扣除條件及標(biāo)準(zhǔn)不允許 扣除額（超標(biāo) 準(zhǔn)列支 額）是否啟 合法真 實(shí)憑證支付對(duì)象是否是 獨(dú)立的有權(quán)從事 中介服務(wù)的企業(yè) 或個(gè)人服務(wù) 金額 5%1 扣除本期，日計(jì)審核說明：審核結(jié)論：各類社會(huì)保障性繳款和住房公積金審核表索引號(hào)3AL11會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期項(xiàng)目本期實(shí)際列支額允許稅前扣除額超標(biāo)準(zhǔn)列支額（一）各類社會(huì)保險(xiǎn)基本、七保血失業(yè)基金基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本生育保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（二）住房公積金本期，日計(jì)審核說明：審核結(jié)論：壞帳損失、壞帳準(zhǔn)備金審核表索引號(hào)3A-12會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日

25、期采用備抵法核算：期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額(1)上年中報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅審核調(diào)整額(2)期初應(yīng)收帳款余額(3)期末應(yīng)收帳款余額(4)本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失未審額(5)本期收回已核銷的壞帳(6)本期增提壞帳準(zhǔn)備(7) 二(4)X企業(yè)實(shí)際壞帳 準(zhǔn)備的提取比例-(1)-(5) + (6)本期按稅法規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備(8) = (4) X稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-(3) x稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-(5) + (6)期末壞帳準(zhǔn)備帳戶余額(9)本期中報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅審核調(diào)整額(10)行次本期實(shí)際發(fā)生的壞帳應(yīng)收帳款到 期日無法收回帳款的原因債務(wù)人名稱債務(wù)人詳細(xì)地址1行次本期收回已核銷的壞帳應(yīng)收帳款到 期日重新收

26、回帳款原因債務(wù)人名稱債務(wù)人詳細(xì)地址1采用 直接沖銷法核算行次實(shí)際壞帳損失未審額壞帳損失審批情況超審批列支額批準(zhǔn)文號(hào)審批金額1本期，日計(jì)審核說明：審核結(jié)論：編制說明：1.按稅法規(guī)定壞帳準(zhǔn)備金提取比例是不得超過年末應(yīng)收帳款余額的 5%;年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)。2 .采用備抵法核算：本期增提壞帳準(zhǔn)備、本期按稅法規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備、本期 申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅審核調(diào)整額應(yīng)與審核項(xiàng)目匯總表 30行相關(guān)欄次相一致；本 期中報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅審核調(diào)整額填列到企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目審核表中介 確認(rèn)數(shù)欄次第15行3 .采用直接沖銷法核算：本期合計(jì)“實(shí)際壞帳損失未審額、審批金額、超審批 列支額”應(yīng)與審核項(xiàng)目匯總表29行

27、相關(guān)欄次相一致；超審批列支額填列到企業(yè) 所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目審核表中介確認(rèn)數(shù)欄次第 15行。4 . “本期收回已核銷的壞帳”，若企業(yè)未計(jì)入當(dāng)期損益應(yīng)填列到企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目審核表中介確認(rèn)數(shù)欄次第 30行。資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢審核表委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期財(cái)產(chǎn)損失種類財(cái)產(chǎn)原值計(jì)提折舊保險(xiǎn)公 司（賠 償）過失人賠償（責(zé)任人）殘值或父價(jià)收入清理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)損失凈額未審額審核確 認(rèn)額未審額審核確認(rèn)額未審額審核確 認(rèn)額本期合計(jì)審核說明:審核結(jié)論:產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢損失在企業(yè)所得稅匯算清繳前未經(jīng)中介審核、稅務(wù)部門審批的企業(yè)。毀損和報(bào)廢損失在企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)中介審核、稅務(wù)部門審批。此表只填列審核標(biāo)識(shí)及說明、審核結(jié)論行次 ,審核時(shí)注重核查企業(yè)核銷的損失額是否與審批金額相一致，若不一致，超過審批金額計(jì)入“企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)租金支出審核表編制人復(fù)核人項(xiàng) 目固定資產(chǎn)類別合計(jì)本期租金實(shí)際支出額允許扣除受益期限周租金額租賃金額年平均扣除額租金審核調(diào)整額產(chǎn)本期租金實(shí)際支出額（不允許扣除額）技術(shù)開發(fā)費(fèi)審核表委托單位名稱：編制人日期第71頁審核人日期技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目