一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀

1、關(guān)于一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀2022年1月12日來源：會計司我部在2022年12月發(fā)布了?關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知?財會202230號,以下簡稱?通知?,為便于理解,現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下：一、關(guān)于比擬信息的列報對于利潤表新增的“資產(chǎn)處置收益行工程,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)?企業(yè)會計準那么第30號一-財務(wù)報表列報?等的相關(guān)規(guī)定,對可比期間的比擬數(shù)據(jù) 根據(jù)?通知?進行調(diào)整.對于利潤表新增的“其他收益 行工程,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)?企業(yè)會計準那么第16號一一政府補助?的相關(guān)規(guī)定,對 2022年1月1日存在的政府補助采用未來適用法處理 ,無需對可比期間的比擬數(shù)據(jù)進行調(diào)整二、關(guān)于非流動資產(chǎn)毀損報廢損

2、失的列報根據(jù)?通知?,非流動資產(chǎn)毀損報廢損失在“營業(yè)外支由行工程反映.這里的“毀損報廢損失通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的損失.根據(jù)?企業(yè)會計準那么第30號一一財務(wù)報表列報?的相關(guān)規(guī)定,財務(wù)報表中直接計入當期利潤的利得工程和損失工程的金額不得相互抵銷.企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產(chǎn)毀損 報廢利得和損失不得相互抵銷,應(yīng)分別在“營業(yè)外收入行工程和“營業(yè) 外支由行工程進行列報.三、關(guān)于“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)工程的列報根據(jù)?企業(yè)會計準那么第30號一一財務(wù)報表列報?的相關(guān)規(guī)定,資產(chǎn)應(yīng)當分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示；資產(chǎn)滿足該準那么第十七條規(guī)定的,應(yīng)當歸類

3、為流動資產(chǎn).通常情況下,預(yù)計自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)應(yīng)歸類為流動資產(chǎn),作為“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)列報.對于根據(jù)相關(guān)會計準那么采用折舊或攤銷、折耗方法進行后續(xù)計量的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等非流動資產(chǎn),折舊或攤銷、折耗年限或期限只剩一年或缺乏一年的,無需歸類 為流動資產(chǎn),仍在各該非流動資產(chǎn)工程中列報,不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的 非流動資產(chǎn)工程列報；預(yù)計在一年內(nèi)含一年進行折舊或攤銷、折耗的局部,也無需歸類為流動資產(chǎn) ,不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 工程列報.四、關(guān)于合并利潤表中凈利潤局部的列報根據(jù)?企業(yè)會計準那么第42號一一持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營?的相關(guān)規(guī)定,企

4、業(yè)應(yīng)當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益.企業(yè)可以參考以下格式對合并利潤表中的凈利潤局部進行列報：工程本期金額上期金額略、凈利潤凈虧損以 “,號填列一按經(jīng)營持續(xù)性分類：.持續(xù)經(jīng)營凈利潤凈虧損以-'號填列.終止經(jīng)營凈利潤凈虧損以“一號填列4762 60BA 怕 28419 6F03 源 E23507 5BD3 寓 232799 801F 柜二按所有權(quán)歸屬分類：少數(shù)股東損益凈虧損以 :'號填列.歸屬于母公司股東的凈利潤凈虧損以-'號填列略般企業(yè)財務(wù)報表格式適用于尚未執(zhí)行新金融準那么和新收入準那么的企業(yè)主要變化一資產(chǎn)負債表主要是歸并原有工程：1. “應(yīng)收票據(jù)&quo

5、t;及“應(yīng)收賬款工程歸并至新增的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款"工程2. “應(yīng)收利息及“應(yīng)收股利工程歸并至“其他應(yīng)收款工程3. “固定資產(chǎn)清理工程歸并至“固定資產(chǎn)工程4. “工程物資工程歸并至“在建工程工程5. “應(yīng)付票據(jù)及“應(yīng)付賬款工程歸并至新增的“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款工程6. “應(yīng)付利息及“應(yīng)付股利工程歸并至“其他應(yīng)付款工程7. “專項應(yīng)付款工程歸并至“長期應(yīng)付款工程8. “持有待售資產(chǎn)"行工程及“持有待售負債行工程核算內(nèi)容發(fā)生變化二利潤表主要是分拆工程,并對局部工程的先后順序進行調(diào)整,同時簡化局部工程的表：1 .新增“研發(fā)費用工程,從“治理費用工程中分拆“研發(fā)費用工程2 .新增“

6、其中：利息費用和“利息收入工程,在“財務(wù)費用"工程下增加“利息費用和“利息收入明細工程V23785 5CE9 襄 23869 5D3D 崽26548 67B4 榜 29143 71D7 燃 35840 8C00 諛3 . “其他收益"、資產(chǎn)處置收益、“營業(yè)外收入"行工程、營業(yè)外 支由行工程核算內(nèi)容調(diào)整.4 o 權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額"簡化為“權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益三所有者權(quán)益變動表主要落實 ?企業(yè)會計準那么第9號一一職工薪酬 應(yīng)用指南?對于在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移“重新計量設(shè)定受益方案凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動時

7、增設(shè)工程的要求：1.新增“設(shè)定受益方案變動額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益工程修訂新增工程說明一：1 .交易性金融資產(chǎn)行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值.該工程應(yīng)根據(jù) 交易性金融資產(chǎn)科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列.自資產(chǎn)負債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值,在其他非流動金融資產(chǎn)行工程反映.2 .債權(quán)投資行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)以攤余本錢計量的長期債權(quán)投資的期末賬面價值 .該工程應(yīng)根據(jù) 債權(quán)投資科目的相關(guān)明細科

8、 目期末余額,減去 債權(quán)投資減值準備科目中相關(guān)減值準備的期末余額 后的金額分析填列.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值,在 l年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 行工程反映.企業(yè)購入的以攤余本錢計量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值,在其他流動資產(chǎn)行工程反映.3 .其他債權(quán)投資行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價值.該項目應(yīng)根據(jù) 其他債權(quán)投資科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值,在“年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) "行工程反映.企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動 計入其他綜

9、合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值,在 其他流動資產(chǎn)行工程反映.4 .其他權(quán)益工具投資行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)指定為以公允價 值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價值.該工程應(yīng)根據(jù)其他權(quán)益工具投資科目的期末余額填列.5 .交易性金融負債行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)承當?shù)慕灰仔越?融負債,以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的期末賬面價值.該工程應(yīng)根據(jù) 交易性金融負債"科目的相關(guān)明細科目期末余額填列.6 .富同資產(chǎn)和 省同負債行工程.企業(yè)應(yīng)根據(jù)?企業(yè)會計準那么第14號一一收入?2022年修訂的相關(guān)規(guī)定根據(jù)本企業(yè)履行履

10、約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負債表中列示合同資產(chǎn)或合同負債.省同資產(chǎn)工程、 富同負債工程,應(yīng)分別根據(jù) 富同資產(chǎn)科目、 富同負債"科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列,同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當以凈額列示, 其中凈額為借方余額的, 應(yīng)當根據(jù)其流動性在省同資產(chǎn)或 其他非流動資產(chǎn)工程中填列,已計提減值準備的,還應(yīng)減去 富同資產(chǎn)減值準備科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的,應(yīng)當根據(jù)其流動性在 合同負債或 其他非流動負債項 目中填列.7 .根據(jù)?企業(yè)會計準那么第14號收入?2022年修訂的相關(guān)規(guī)定確認為資產(chǎn)的合同取得本錢 ,應(yīng)當根據(jù) 省同取得本錢科目的明細科目 初始

11、確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期,在其他流動資產(chǎn)或其他非流動資產(chǎn)工程中填列,已計提減值準備的,還應(yīng)減去 省 同取得本錢減值準備 科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列8 .根據(jù)?企業(yè)會計準那么第14號收入?2022年修訂的相關(guān)規(guī)定確認為資產(chǎn)的合同履約本錢 ,應(yīng)當根據(jù) 皆同履約本錢"科目的明細科目 初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期,在存貨"或其他非流動資產(chǎn)工程中填列,已計提減值準備的,還應(yīng)減去省同履約本錢減值準備科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列9 .根據(jù)?企業(yè)會計準那么第 14號一-收入?2022年修訂的相關(guān)規(guī)定確 認為資產(chǎn)的應(yīng)收退貨本錢,應(yīng)當根據(jù) 應(yīng)收

12、退貨本錢"科目是否在一年或 一個正常營業(yè)周期內(nèi)由售,在 其他流動資產(chǎn)或 其他非流動資產(chǎn)工程中填列.10 .根據(jù)?企業(yè)會計準那么第 14號一一收入?2022年修訂的相關(guān) 規(guī)定確認為 預(yù)計負債的應(yīng)付退貨款,應(yīng)當根據(jù) 預(yù)計負債科目下的 應(yīng)付退貨款"明細科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償,在 其他流 動負債或 預(yù)計負債工程中填列.11 .應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 行工程,反映資產(chǎn)負債表日以攤余本錢計量 的、企業(yè)因銷售商品、 提供效勞等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項,以及收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票.該工程應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)和 應(yīng)收賬款科目的期末余額,減去壞賬準備"科目中

13、相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列.12 .其他應(yīng)收款行工程,應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收利息"應(yīng)收股利和 其他應(yīng)收 款科目的期末余額合計數(shù),減去環(huán)賬準備科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列.13 .持有待售資產(chǎn)行工程,反映資產(chǎn)負債表日劃分為持有待售類別的 非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值.該工程應(yīng)根據(jù) 持有待售資產(chǎn)科目的期末余額,減去 持有待售資產(chǎn)減值準備 "科目的期末余額后的金額填列.14 .固定資產(chǎn)行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價 值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益.該工程應(yīng)根據(jù)W定資產(chǎn)科目的期末余額,減去累計折舊和

14、固定資產(chǎn)減值準備 科目的期末余額后的金額,以及W定資產(chǎn)清理"科目的期末余額填列.38966 983625 25293 62CD 拍*(=15 .在建工程行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未到達預(yù)定可使用狀 態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值.該工程應(yīng)根據(jù) 在建工程科目的期末余額,減去 在建工 程減值準備科目的期末余額后的金額,以及工程物資科目的期末余額,減去 工程物資減值準備科目的期末余額后的金額填列 .16 .應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)因購置材料、 商品和接受效勞等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項,以及開由、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票

15、和商業(yè)承兌匯票.該工程應(yīng)根據(jù) 應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額,以及 應(yīng)付賬款和 預(yù)付賬款科目所屬的相關(guān)明細科目的期末 貸方余額合計數(shù)填列.17 .箕他應(yīng)付款行工程,應(yīng)根據(jù) 應(yīng)付利息"應(yīng)付股利"和 其他應(yīng)付款 "科目的期末余額合計數(shù)填列.18 .持有待售負債行工程,反映資產(chǎn)負債表日處置組中與劃分為持有 待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負債的期末賬面價值.該工程應(yīng)根據(jù) 持有待售負債科目的期末余額填列.19 .長期應(yīng)付款行工程,反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債 券以外的其他各種長期應(yīng)付款項的期末賬面價值.該工程應(yīng)根據(jù)長期應(yīng)付款"科目的期末余額,減去相關(guān)的 朱確認融資費用

16、科目的期末余額 后的金額,以及 專項應(yīng)付款"科目的期末余額填列.修訂新增工程說明二：20 信用減值損失"行工程,反映企業(yè)根據(jù) ?企業(yè)會計準那么第22號金融工具確認和計量?2022年修訂的要求計提的各項金融工具減值 準備所形成的預(yù)期信用損失.該工程應(yīng)根據(jù) 信用減值損失科目的發(fā)生額分析填列.2 .冷敞口套期收益行工程,反映凈敞口套期下被套期工程累計公允 價值變動轉(zhuǎn)入當期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲藏轉(zhuǎn)入當期損益的金 額.該工程應(yīng)根據(jù) 凈敞口套期損益科目的發(fā)生額分析填列；如為套期 損失,以“一號填列.3 .其他權(quán)益工具投資公允價值變動行工程,反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入

17、其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公 允價值變動.該工程應(yīng)根據(jù) 其他綜合收益"科目的相關(guān)明細科目的發(fā)生 額分析填列.4 .企業(yè)自身信用風險公允價值變動行工程,反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,由企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動而計入其他綜合收益的金額.該工程應(yīng)根據(jù)其他綜合收益科目的相關(guān)明細科目的發(fā)生額分析填列5 .其他債權(quán)投資公允價值變動行工程,反映企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價值變動.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類 為以攤余本錢計量的金融資產(chǎn),或重分類為以公允價值計量且其

18、變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)由的金額作為該工程的減項.該工程應(yīng)根據(jù)其他綜合收益"科目下的相關(guān)明細科目的發(fā)生額分析填列.6 .金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額"行工程,反映企業(yè)將一項以攤余本錢計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入 其他綜合收益的金融資產(chǎn)時,計入其他綜合收益的原賬面價值與公允價值之間的差額.該工程應(yīng)根據(jù)其他綜合收益"科目下的相關(guān)明細科目的發(fā)生額分析填列.7 .其他債權(quán)投資信用減值準備行工程,反映企業(yè)根據(jù)?企業(yè)會計準那么第22號金融工具確認和計量?2022年修訂第十八條分類為以公允價

19、值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準備.該項目應(yīng)根據(jù) 箕他綜合收益科目下的 信用減值準備"明細科目的發(fā)生額 分析填列.8 .現(xiàn)金流量套期儲藏"行工程,反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失 中屬于套期有效的局部.該工程應(yīng)根據(jù)其他綜合收益科目下的 套期儲藏"明細科目的發(fā)生額分析填列.9 .研發(fā)費用行工程,反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支由.該工程應(yīng)根據(jù)治理費用科目下的研發(fā)費用明細科目的發(fā)生額分 析填列.一 10.其中：利息費用"行工程,反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費用化的利息支由O該工程應(yīng)根據(jù) 財務(wù)費用科目的相關(guān)明細科目的發(fā)生額分析填列.11 .利息U入"行工程,反映企業(yè)確認的利息收入.該工程應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用科目的相關(guān)明細科目的發(fā)生額