高新技術企業(yè)認定管理工作指引(征求意見稿)》十大核心變化

1、高新技術企業(yè)認定管理工作指引（征求意見稿） 十大核心變化2016年1月29日，科技部、財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號），而作為高新技術企業(yè)申報實施細則的高新技術企業(yè)認定管理工作指引（征求意見稿）（以下簡稱“征求意見稿”）也于近日在互聯網上進行了公布（網址：華稅作為中國高科技產業(yè)的稅務服務專家，曾先后為數十家跨國企業(yè)、央企以及上市公司提供過高科技稅收優(yōu)惠規(guī)劃以及稅務風險管理等方面的咨詢服務，現對該意見稿做出分析，以期為廣大讀者提供幫助?？偠灾碌恼髑笠庖姼逶诟咝抡J定條件上分為七個方面的內容，包括：（一）年限；（二）知識產權；（三）主要產

2、品（服務）；（四）企業(yè)科技人員占比；（五）企業(yè)研究開發(fā)費用占比；（六）高新技術產品（服務）收入占比；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價。與現行工作指引中規(guī)定的高新認定條件相比，征求意見稿對實踐中有爭議的內容進一步明確，在評判標準上實行定性和定量的雙重標準，評分標準更加細化，整體而言更加規(guī)范了高新認定的條件。對于企業(yè)而言，新的征求意見稿在一定程度上體現了高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）對中小企業(yè)的政策扶持，但同時也對一些大型企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。 一、分類評價知識產權，增加專利有效性的證明方式類別I類II類知識產權1、發(fā)明（含國防專利）2、植物新品種3、國家級農作物品種4、國家新藥

3、5、國家一級中藥保護品種6、集成電路布圖設計專有權1、實用新型專利2、外觀設計專利3、軟件著作權等（不含商標）     與現行工作指引相比，新的征求意見稿采用分類評價方式更加體現了對不同知識產權的認可、保護程度不同，相對于不同類型的知識產權也更加公平公正。對于按II類評價的知識產權在申請高新技術企業(yè)時，僅限使用一次。由于I類知識產權創(chuàng)造性要求更高、認定程序更為嚴格、審批周期更長，若不限定II類知識產權的使用次數，則不利于鼓勵企業(yè)的自主創(chuàng)新；若同時限定I類知識產權的使用次數，則對于申請I類知識產權的企業(yè)顯失公平，不利于知識產權的開發(fā)和保護。同時，對于知識產

4、權有多個權屬人時，限定只能由一個權屬人在申請時使用。這樣不僅可以防止知識產權的濫用，而且有利于提高企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。此外，在知識產權的有效性上不再局限于以取得證書為準，增加了企業(yè)取得授權書并能提供繳費收據為準的方式，解決了實際工作中I類知識產權申請時間長的難題。 二、明確主要產品（服務）是指占同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）    新的征求意見稿規(guī)定主要產品（服務）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）第十一條第(二)款規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、

5、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；(三)對企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍?，F行工作指引對于主要產品（服務）并沒有給出明確的定義，這導致了企業(yè)或認定機構在認定過程中的矛盾沖突。明確產品（服務）的定義無論對于企業(yè)申報還是對于認定機構在日后的審查認定工作中都具有重要的意義。 三、放寬對科技人員累計工時的要求，規(guī)定企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年季平均數計算現行工作指引征求意見稿企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員?？萍既藛T是

6、指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員，不包括累計從事研發(fā)活動的實際工作時間占全年制度工作時間不足10%的人員。    職工總數包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年季平均數計算。征求意見稿取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分，同時取消了對科技人員學歷和工作時間的限制，更加貼合實際，明確了科技人員和職工總數的統計范圍。以往申報均是以企業(yè)上一年末的在職員工

7、來統計，而新的征求意見稿采取按照全年季平均數的方法來計算，由于企業(yè)人員的流動性，無疑增加了人員信息統計的難度。 四、明確銷售收入口徑，規(guī)定企業(yè)設置研究開發(fā)費用輔助核算賬目    高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）第十一條第五款規(guī)定企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合要求。新的征求意見稿明確銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑計算。同時規(guī)定企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用

8、研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表。在現行的工作指引中并沒有明確銷售收入的范圍，造成申報過程中統計的混亂，新的征求意見稿作出這一規(guī)定，規(guī)范了申報企業(yè)的統計口徑。同時，明確規(guī)定了企業(yè)應設置研發(fā)費用輔助賬，規(guī)范研發(fā)費用的管理。 五、明確高新收入占比中“總收入”的界定    高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）第十一條第六款規(guī)定近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。新的征求意見稿明確總收入=收入總額不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算。一直以來，申報過程中對“總收入”都沒有

9、明確的界定，稅局、科委各執(zhí)一詞。新的征求意見稿明確指出收入總額與不征稅收入按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算。這樣無疑擴大了總收入的范圍，對于一些大型企業(yè)來說，增加了高新收入占比達標的難度。  六、減少科技成果轉化能力賦值，提高研究開發(fā)的組織管理水平賦值序號指   標現行工作指引賦值征求意見稿賦值1核心自主知識產權30302科技成果轉化能力30203研究開發(fā)的組織管理水平20304成長性指標2020合計     100     100   與現行工作指

10、引相比，四項指標減少了科技成果轉化能力的賦值，提高了研究開發(fā)組織管理水平的賦值，體現了對企業(yè)綜合研發(fā)能力要求的提高。四項指標是企業(yè)創(chuàng)新能力的總體評價，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。 七、采取定量與定性的雙重標準評價知識產權現行工作指引征求意見稿企業(yè)擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等核心自主知識產權的數量（不含商標）。A. 6項，或項發(fā)明專利  B. 5項  C. 4項，D. 3項 E. 12項   F. 0項序號知識產權相關評價指標分值1技術的先進程度82對主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核

11、心支持作用83知識產權數量84知識產權獲得方式65企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術規(guī)范的情況（作為參考條件，最多加2分）2合計30 與現行工作指引相比，企業(yè)創(chuàng)新能力評價調整較多，對知識產權評判的標準不再局限于過去量化的指標，增加了對知識產權技術先進程度以及其對主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用等定性指標的考核，對于審查認定更加嚴謹。同時，還新增了加分項，對于企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術規(guī)范的情況，可酌情加1-2分。 八、豐富研究開發(fā)組織管理水平考核內容現行工作指引征求意見稿（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告；（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開

12、展了產學研合作的研發(fā)活動；（4）設有研發(fā)機構并具備相應的設施和設備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。A. 5項都符合要求  B. 4項符合要求   C. 3項符合要求    D. 2項符合要求   E. 1項符合要求    F. 均不符合要求（1）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；（8分）（2）設立了內部科學技術研究開發(fā)機構并具備相應的科研條件，與國內外研究開發(fā)機構開展多種形式的產學研合作；（7分）（3）建立了科技成果轉化

13、的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；（6分）（4）建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度；（6分）（5）開展面向社會公眾的科學技術普及活動。（3分） 與現行工作指引相比，研究開發(fā)組織管理水平增加了考核的內容，不再局限于企業(yè)自身的創(chuàng)新發(fā)展，還增加了與社會公眾的互動，符合高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火201632號）中“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的精神。這對于企業(yè)自身來說，提出了更高的創(chuàng)新要求。同時，明確規(guī)定編制研發(fā)費用輔助賬作為分數的考量內容，規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的管理。 九、提高科技成果轉化能力年平均數現行工作指引征求意

14、見稿最近3年內科技成果轉化的年平均數。A. 4項以上B. 34項（不含3項）C. 23項（不含2項）D. 12項（不含1項）E. 1項               F. 0項 由技術專家根據企業(yè)科技成果轉化總體情況和近3年內科技成果轉化的年平均數進行綜合評價。同一科技成果分別在國內外轉化的，或轉化為多個產品、服務、工藝、樣品、樣機等的，只計為一項。A.轉化能力強，6項及以上（16-20分）B.轉化能力較強，45項（11-15分）C.轉化能力一般，

15、23項（6-10分）D.轉化能力較弱，01項（0-5分） 與現行工作指引相比，新的征求意見稿將科技成果轉化年平均數由原來的4項提高到了6項，體現了對企業(yè)科研能力要求的提升。對于一些研發(fā)周期長的企業(yè)，這樣無疑增加了企業(yè)的研發(fā)壓力，科技成果年平均轉化數要達到6項，對企業(yè)而言實現難度較大。 十、新增年平均利潤率指標，將總資產增長率調整為對凈資產增長率的考核現行工作指引成長性指標(20分)得分指標賦值0.350.250.150.05<0.05ABCDE  總資產增長率賦值（10分）      銷售

16、增長率賦值(10分)      征求意見稿 成長性指標指標賦值分數（20）凈資產增長率賦值（9分）20%10%5%>00A（7-9分）B（5-6分）C（3-4分）D（1-2分）E（0分）銷售收入增長率賦值(7分)30%20%10%>00A（7分）B（5-6分）C（3-4分）D（1-2分）E（0分）年平均利潤率(4分)20%10%5%>00A（4分）B（3分）C（2分）D（1分）E（0分）      與現行工作指引相比，新的征求意見稿對成長性指標的考核增加了對

17、年平均利潤率的考核，同時將總資產增長率調整為對凈資產增長率的考核，這對于一些初創(chuàng)型企業(yè)以及大型企業(yè)來說實現難度較大，雖然分值不高，但還是增加了企業(yè)的創(chuàng)收壓力。 小結：從整體上來看，新的征求意見稿調整、修改、完善了現行工作指引的相關規(guī)定，對企業(yè)高新申請合規(guī)性的要求大大提高。華稅結合多年高新技術企業(yè)認定、維持服務的工作經驗，建議2016年高新認定、維持企業(yè)在以下五大方面進行改進：（一）增強企業(yè)自主研發(fā)能力，突出企業(yè)核心自主知識產權與主營業(yè)務的相關性，注重知識產權的多樣性。（二）提升企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平，規(guī)范研發(fā)費用輔助賬的設置。（三）按照要求提供最優(yōu)的申請、證明資料。（四）強化信息備

18、案和稅務備案的規(guī)范性、完備性、統一性。（五）建立高新資格維持的長效機制，提升高新檢查危機化解能力。 附件：高新技術企業(yè)認定管理工作指引（征求意見稿） 附件：高新技術企業(yè)認定管理工作指引（征求意見稿）2016版高新技術企業(yè)認定管理工作指引征求意見稿一、組織與實施 （一）領導小組辦公室全國高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室設在科技部火炬高新技術產業(yè)開發(fā)中心，由科技部、財政部、稅務總局相關人員組成，負責處理日常工作。（二）認定機構各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理機構（以下稱“認定機構”）。認定機構下設辦公室，有

19、省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關人員組成，辦公室設在省級、計劃單列市科技行政主管部門。認定機構組成部門應協同配合、認真負責地開展高新技術企業(yè)認定管理工作。（三）中介機構專項審計報告或鑒證報告（以下統稱“專項報告”）應由符合以下條件的中介機構出具。企業(yè)可自行選擇符合以下條件的中介機構。1.中介機構（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內無不良記錄；（2）承擔認定工作當年具備執(zhí)業(yè)資格（注冊會計師、稅務師）的人員占職工全年平均人數的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數在20人以上；（3）相關人員應具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經濟及產業(yè)政策，熟悉高新技術企業(yè)認定工作有關要求。2

20、.中介機構職責接受企業(yè)委托，委派具有資格的相關人員，依據認定辦法和工作指引客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入進行專項審計或鑒證，出具專項報告。3.中介機構紀律中介機構及相關人員應堅持原則，辦事公正，據實出具專項審計或鑒證報告，對工作中出現嚴重失誤或弄虛作假等行為的，由認定機構在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公告，自公告之日起3年內不得參與高新技術企業(yè)認定相關工作。（四）專家1.專家條件（1）具有中華人民共和國公民資格，并在中國大陸境內居住和工資。（2）技術專家應具有高級技術職稱，并具有技術領域內相關專業(yè)背景和實踐經驗，對該技術領域的發(fā)展及市場狀況有較全面的了解。財務專家

21、應具有相關高級技術職稱，或從事相關工作10年以上并具備相關職業(yè)資格。（3）具有良好的職業(yè)道德，堅持原則，辦事公正。（4）了解國家科技、經濟及產業(yè)政策，熟悉高新技術企業(yè)認定工作有關要求。2.專家?guī)旒皩＜疫x取辦法（1）認定機構應建立專家?guī)欤ò夹g專家和財務專家），實行專家聘任制和動態(tài)管理，備選專家應不少于評審專家的3倍。（2）認定機構根據企業(yè)主營產品（服務）的核心技術所屬技術領域隨機抽取專家，組成專家組，并指定1名技術專家擔任專家組組長，開展認定評審工作。3.專家職責（1）合規(guī)性審查。審查企業(yè)的研究開發(fā)活動（項目）、年度財務會計報告和專項審計報告等是否符合管理辦法和工作指引的要求。（2）獨立評價

22、。按照認定辦法及工作指引的規(guī)定，評審專家對企業(yè)申報信息進行獨立評價。技術專家應主要側重對企業(yè)知識產權、研究開發(fā)活動、主營業(yè)務、成果轉化及高新技術產品（服務）等情況進行評價打分；財務專家應參照中介機構提交的專項報告、企業(yè)的財務會計報告和納稅申報表等進行評價打分。（3）綜合評價。在各評審專家獨立評價的基礎上，由專家組進行綜合評價。4.專家紀律（1）應按照認定辦法、工作指引的要求，獨立、客觀、公正地對企業(yè)進行評價，并簽訂承諾書。（2）評審與其有利益關系的企業(yè)時，應主動申明并回避。（3）不得披露、使用申請企業(yè)的技術經濟信息和商業(yè)秘密，不得復制保留或向他人擴散評審材料，不得泄露評審結果。（4）不得利用其

23、特殊身份和影響，采取非正常手段為申請企業(yè)認定提供便利。（5）認定評審期間，未經認定機構許可不得擅自與企業(yè)聯系或進入企業(yè)調查。（6）不得收受申請企業(yè)給予的任何好處和利益。二、認定程序 （一）自我評價。企業(yè)對照認定辦法和工作指引進行自我評價（二）注冊登記。企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網”（網址：），按要求填寫企業(yè)注冊登記表（附件1），并通過網絡系統提交至認定機構。認定機構核對企業(yè)注冊信息，在網絡系統上確認激活后，企業(yè)可以開展后續(xù)申報工作。（三）提交材料企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網”，按要求填寫高新技術企業(yè)認定申請書（附件2），通過網絡系統提交至認定機構，并向認定機構提交下列書面材料：

24、1.高新技術企業(yè)認定申請書（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章）；2.證明企業(yè)依法成立的營業(yè)執(zhí)照等相關注冊登記證件的復印件；3.知識產權相關材料（知識產權證書及反映技術水平的證明材料、參與制定標準情況等）、科研項目立項證明（省級（漢計劃單列市）以上科研項目立項證明，對已驗收或結題項目需附驗收或結題報告）、科技成果轉化（總體情況與轉化形式、應用成效的逐項說明）、研究開發(fā)組織管理（總體情況與五項指標符合情況的具體說明）等相關材料；4.企業(yè)高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標的具體說明，相關的生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告等材料；5.企業(yè)職工總體情況說明與科技人員名單；6.經具有資質并

25、符合本工作指引相關條件的中介機構出具的企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經營年限，下同）研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；7.經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。對涉密企業(yè)，須將申請認定高新技術企業(yè)的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全。（四）專家評審認定機構收到企業(yè)申報材料后，根據企業(yè)主營產品（服務）的核心技術所屬技術領域在符合評審要求的專家中，隨機抽取專家組成專家組，對每個企業(yè)的評審專家不少于5人（其中技

26、術專家不少于60%，并至少有1名財務專家）。每名技術專家單獨填寫高新技術企業(yè)認定技術專家評價表（附件3），每名財務專家單獨填寫高新技術企業(yè)認定財務專家評價表（附件4），專家組長匯總各位專家分數，按分數平均值填寫高新技術企業(yè)認定專家組綜合評表（附件5）。具備條件的地區(qū)可進行網絡評審。（五）認定報備認定機構根據專家組評審意見，對申請企業(yè)申報材料進行綜合評審（可視情況對部分企業(yè)進行實地核查），提出認定企業(yè)名單，報領導小組備案，報送時間不得晚于每年11月底。（六）公示公告經認定報備的企業(yè)名單，由領導小組辦公室在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”公示10個工作日。無異議的，予以備案，認定時間以公示時間為準，

27、核發(fā)證書編號，并在“高新技術企業(yè)管理工作網”上公告企業(yè)名單，由認定機構向企業(yè)頒發(fā)統一印制的“高新技術企業(yè)證書”（加蓋認定機構科技、財政、稅務部門公章）；有異議的，須以書面形式實名向領導小組辦公室提出，由認定機構核實處理。領導小組辦公室報備企業(yè)可進行隨機抽查，對存在問題的企業(yè)交由認定機構核實情況，提出處理建議。認定流程如下圖所示： 三、認定條件 （一）年限認定辦法第十一條（一）款“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數以上；第十一條（八）款“申請認定前一年內”是指申請前的365天之內。（二）知識產權1.高新技術企業(yè)認定所指的知識產權須在中國境內授權或審批審定，并在中國法律的有效保

28、護期內。知識產權權屬人應為申請企業(yè)。2.不具備知識產權的企業(yè)不能認定為高新技術企業(yè)。3.高新技術企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產權情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按類評價；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）案類評價。4.按類評價的知識產權在申請高新技術企業(yè)時，僅限使用一次。5.在申請高新技術企業(yè)及高新技術企業(yè)資格存續(xù)期內，知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。6.申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據為準。7.發(fā)明、實用新型

29、、外觀設計、集成電路布圖設計專有權可在國家知識產權局網站（）查詢專利標記和專利號；國防專利須提供國家知識產權局授予國防專利證書；植物新品種可在農業(yè)部植物新品種保護辦公室網站（）和林業(yè)部植物新品種保護辦公室網站（）查詢；國家級農作物新品種是指農業(yè)部國家農作物新品種評定委員會評定公告的農作物品種；國家新藥須提供國家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的中藥保護品種證書；軟件著作權可在國家版權局中國版權保護中心網站（）查詢軟件著作權標記（亦稱版權標記）。（三）主要產品（服務）認定辦法第十一條第（二）（三）款中主要產品（服務）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。（四）企業(yè)科技

30、人員占比企業(yè)科技人員占比是科技人員人數與職工總數的比值。1.科技人員企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員，不包括累計從事研發(fā)活動的實際工作時間占全年制度工作時間不足10%的人員。2.職工總數企業(yè)職工總數包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。3.統計方法企業(yè)當年職工總數、科技人員數均按照全年季平均數計算。（五）企業(yè)研究開發(fā)費用占比企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額

31、的比值。1.企業(yè)研究開發(fā)活動確定研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術活人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產品（服務）的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用的新材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等）。企業(yè)應按照研究開發(fā)活動的定義填寫附件2高新技術企業(yè)認定申請書中“二、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。專家評價過程可參考如下方法判斷：行業(yè)標準判斷法。若國家有關部門、全國（世界）性行業(yè)協會等具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)新性運用科學技術新知識”或“具有實質性改進的技術

32、、產品（服務）、工藝”等技術參數（標準），則優(yōu)先按此數（標準）來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷。獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術的實質性改進，應當是取得被同行業(yè)專家認可的、有價值的創(chuàng)新成果，對本地區(qū)相關行業(yè)的技術進步具有推動作用。目標或結果判定發(fā)。在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。重點了解研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源（預算），以及是否取得最終成果或中間成果（如專利等知識產權或其他形式的科技成果）。2.研究開發(fā)費用的歸集范圍（1）人員人工費用包括

33、企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、實業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，與其任職或受雇有關的其他支出，以及外聘科技人員的勞務費用。（2）直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、國際合作費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成

34、果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費及維護費。（3）折舊費用及長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指用于研究開發(fā)活動的固定資產的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（4）無形資產攤銷費用無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專利技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。（5）設計費用設計費用是指新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。（6）裝備調試費用

35、與試驗費用裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或指定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能記入歸集范圍。（7）委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托經理外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額80%記入委托方研發(fā)費用總額。（8）其他費用其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包

36、括會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。3.企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用，是指企業(yè)內部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。4.企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質并符合本工作指引相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本

37、單位分別進行測度并加總計數的。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附件2高新技術企業(yè)認定申請書中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本工作指引要求進行核算5.銷售收入銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。（六）高新技術產品（服務）收入占比高新技術產品（服務）收入占比是指高新技術產品（服務）收入與同期中收入的比值。1.高新技術產品（服務）收入高新技術產品（服務）收

38、入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，獲得的產品性、服務性與技術收入的總和。對其產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于技術領域規(guī)定范圍。其中，技術收入包括：（1）技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；（2）技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；（3）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（4）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。2.總收入總收入是指收入總額減去不征稅

39、收入。收入總額與不征稅收入按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算。（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產權、技術創(chuàng)新組織管理水平、科技成果轉化、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。四項指標滿分100分，綜合得分達70分以上（不含70分）為符合認定要求。四項指標分值結構詳見下表：1.知識產權（30分）由技術專家對企業(yè)申報的知識產權是否符合認定辦法和工作指引要求，進行定性與定量結合的評價。同一知識產權分別在國內外申請、登記的，只計為一項。（1）技術的先進程度A.高（7-8分）B.較高（5-6分）C.一般（3-4分）D.較低（1-2分）E.無（0分）（2）對主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用

40、A.強（7-8分）B.較強（5-6分）C.一般（3-4分）D.較弱（1-2分）E.無（0分）（3）知識產權數量A.1項及以上（類）（7-8分） B.5項及以上（類）（5-6分）C.34項（類）（3-4分） D.12項（類）（1-2分）E.0項（0分）（4）知識產權獲得方式A.自主研發(fā)（6分） B.受讓、受贈和并購等（3分）（5）企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術規(guī)范的情況（此項為加分項，加分后“知識產權”總分不超過30分。相關標準、方法和規(guī)范須經國家有關部門認證認可。）A.是（1-2分） B.否（0分）2.研究開發(fā)組織管理水平（30分）由技術專家根據企業(yè)研究開發(fā)與技術創(chuàng)新組織管理的總體

41、情況，結合以下幾項評價，進行綜合打分。（1）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；（8分）（2）設立了內部科學技術研究開發(fā)機構并具備相應的科研條件，與國內外研究開發(fā)機構開展多種形式的產學研合作；（7分）（3）建立了科技成果轉化的組織實施與激勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；（6分）（4）建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度；（6分）（5）開展面向社會公眾的科技技術普及活動。（3分）3.科技成果轉化能力（20分）依照促進科學成果轉法，科技成果是指通過科學研究與技術開發(fā)所產生的具有實用價值的成果。科技成果轉化指為提

42、高生產力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應用、推廣至形成新產品、新工藝、新材料，發(fā)展新產業(yè)等活動?？萍汲晒D化形式包括：自行投資實施轉化；向他人轉讓該技術成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉化；以該科技成果作價投資、折算股份或出資比例；以及其他協商確定的方式。由技術專家根據企業(yè)科技成果轉化總體情況和近3年內科技成果轉化的平均數進行綜合評價。同一科技成果分別在國內外轉化的，或轉化為多個產品、服務、工藝、樣品、樣機等的，只計為一項。A.轉化能力強，6項以上（16-20分） B.轉化能力較強，45項（11-15分）C.轉化能力一般，23項（6-10分） D.

43、轉化能力較弱，01項（0-5分）4.企業(yè)成長性（20分）由財務專家選取企業(yè)凈資產增長率、銷售收入增長率和年平均利潤率等指標對企業(yè)成長性進行評價。企業(yè)實際經營期不滿三年的按實際經營時間及時。計算方法如下：（1）凈資產增長率凈資產增長率=1/2（第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產）-1凈資產=資產總額 - 負債總額資產總額、負債總額應以具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)財務報表期末數為準。（2）銷售收入增長率銷售收入增長率=1/2（第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入）-1企業(yè)凈資產增長率或銷售收入增長率為負的

44、，按0分計算。第一年凈資產或銷售收入為0的，按兩年計算；第二年凈資產或銷售收入為0的，按0分計算。（3）年平均利潤率年平均利潤率=近三個會計年度的利潤總額÷同期銷售收入總額×100%以上三個指標分別對照下表評價檔次（ABCDE）得出分值，三項得分相加計算出企業(yè)成長性指標綜合得分。四、享受稅收優(yōu)惠 1.自認定當年起，企業(yè)可持“高新技術企業(yè)”證書及其復印件，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下稱實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法（以下稱稅收征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（以下稱實施細則）、認定辦法和本

45、指引等有關規(guī)定，到主管稅務機關辦理相關手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。2.未取得高新技術企業(yè)資格或不符合企業(yè)所得稅法及其實施例、稅收征管法及其實施細則，以及認定辦法等有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。3.高新技術企業(yè)資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅減按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。五、監(jiān)督管理 （一）重點檢查根據認定管理工作需要，科技部、財政部、稅務總局按照認定辦法的要求，可組織專家對各地高新技術企業(yè)認定管理工作進行重點檢查，對存在問題的情況給予相應處理。（二）企業(yè)年報企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，在其資格有效期內應每年5月底前通過“高新技術企業(yè)認定管理工作網”，報送上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況報表（附件6）；在同一高新技術企業(yè)資格有效期內，企業(yè)累計兩年未按規(guī)定