會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范一、數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)規(guī)范(一) 數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)的要求1 小寫(xiě)數(shù)碼字(阿拉伯?dāng)?shù)字，俗稱(chēng)小寫(xiě)數(shù)字)是世界各國(guó)通用的數(shù)字，數(shù)量有10個(gè)，即 0、1、2、3、4、5、6、7、8、9，筆畫(huà)簡(jiǎn)單、書(shū)寫(xiě)方便、應(yīng)用廣泛，必須規(guī)范書(shū)寫(xiě)行為，符合手寫(xiě)體的要求。 (1) 字跡清晰，不得涂改、刮補(bǔ)。(2) 順序書(shū)寫(xiě),應(yīng)該從高位到低位、從左到右，按照順序書(shū)寫(xiě)。(3) 傾斜書(shū)寫(xiě), 數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要有一定的斜角度，向右傾斜 60 度為宜。(4) 位置適當(dāng)。數(shù)碼字高度一般要求占全格的12為宜，為改錯(cuò)留有余地。 2 大寫(xiě) (1) 大寫(xiě)字體標(biāo)準(zhǔn)： 不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等相應(yīng)代

2、替零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、零。 (2) 大寫(xiě)要求 a 正確運(yùn)用“整”或“正”，凡是大寫(xiě)金額沒(méi)有角分的，一律在金額后面加上“整”或“正”字。如￥ 110 ，大寫(xiě)應(yīng)為壹佰壹拾元整。 b 正確寫(xiě)“零”，凡金額中間帶有“ 0 ”的，一律寫(xiě)“零”，不允許用“ 0 ”代替。如￥ 402.00 ，應(yīng)寫(xiě)為肆佰零貳元整。 (二)、數(shù)碼金額的書(shū)寫(xiě)要求1 一般要求(1) 選擇以人民幣作為記賬本位幣。(2) 數(shù)碼金額書(shū)寫(xiě)到分位為止，元位以下保留角、分兩位小數(shù)，對(duì)分以下的厘、毫、絲、息采用四舍五入的方法。(3) 少數(shù)情況下，如計(jì)算百分率、折舊率、加權(quán)平均單價(jià)、單位成本及分配率等，也可以采

3、用多位小數(shù)，以達(dá)到計(jì)算比較準(zhǔn)確的目的。2 印有數(shù)位線(金額線)的數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)(1) 憑證和賬簿已印好數(shù)位線，必須逐格順序書(shū)寫(xiě)，“角”、“分”欄金額齊全。(2) 如果“角”、“分”欄無(wú)金額，應(yīng)該以“o”補(bǔ)位，也可在格子的中間劃一短橫線代替。(3) 如果金額有角無(wú)分，則應(yīng)在分位上補(bǔ)寫(xiě)“o”，不能用“一，代替。3 沒(méi)有數(shù)位線(金額線)的數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)(1) 元位以上每三位一節(jié)，元和角之間要用小數(shù)點(diǎn)“”，有時(shí)也可以在角分?jǐn)?shù)字之下劃一短橫線，例如，￥1636745或￥16 36745。(2) 如果沒(méi)有角分，仍應(yīng)在元位后的小數(shù)點(diǎn)“”后補(bǔ)寫(xiě)“00"或劃一短斜橫線，例如￥16 36700或￥16 367；

4、如果金額有角無(wú)分，則應(yīng)在分位上補(bǔ)寫(xiě)“0”，例如￥16 36730，不能寫(xiě)成￥16 3673或￥16 36730。4 合理運(yùn)用貨幣幣種符號(hào)凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位，如“￥25000元”和“人民幣￥250，00元”表達(dá)是錯(cuò)誤的。印有“人民幣”三個(gè)字不可再寫(xiě)“￥”符號(hào)，但在金額末尾應(yīng)加寫(xiě)“元”字，如“人民幣25000元”。(三)、數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤的訂正方法會(huì)計(jì)資料審核后，發(fā)現(xiàn)數(shù)碼字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，切忌刮擦(也不可用膠帶粘掉)、挖、補(bǔ)、涂改，或使用褪色藥劑和涂改液，而是應(yīng)該按照規(guī)定的方法進(jìn)行訂正。二、文字書(shū)寫(xiě)規(guī)范(一)、文字書(shū)寫(xiě)的基本要求1 克服常見(jiàn)書(shū)寫(xiě)不良習(xí)慣(1)字跡潦草：(

5、2)字體過(guò)大：字體大小要適當(dāng)，書(shū)寫(xiě)時(shí)不宜用濃墨粗筆，不宜“頂天立地”。(3)字形欠佳：(4)文字不規(guī)范：書(shū)寫(xiě)文字時(shí)，不能用諧音字、錯(cuò)別字、簡(jiǎn)化字。 2 正確掌握文字書(shū)寫(xiě)技術(shù) (1)端正書(shū)寫(xiě)態(tài)度。 (2)字跡工整清晰(3)位置適當(dāng)，漢字占格距的12較為適宜，落筆在底線上。(4)摘要簡(jiǎn)明：要用簡(jiǎn)短的文字把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容記述清楚，尤其要以寫(xiě)滿(mǎn)不超出該欄格為限。(5)會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，要寫(xiě)全稱(chēng)，不能簡(jiǎn)化，子、細(xì)目。(二)、中文大寫(xiě)數(shù)字的寫(xiě)法1 中文大寫(xiě)數(shù)字是用于填寫(xiě)防止涂改的銷(xiāo)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、不能寫(xiě)錯(cuò)。一旦寫(xiě)錯(cuò)，則該憑證作廢，需要重新填寫(xiě)憑證。2 中文大寫(xiě)金額數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要求(1)標(biāo)明貨幣名稱(chēng)：中

6、文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，且其與首個(gè)金額數(shù)字之間不留空白。(2)規(guī)范書(shū)寫(xiě)：中文大寫(xiě)數(shù)字金額一律用正楷或行書(shū)書(shū)寫(xiě)。不得用“廿”代替貳拾，用“卅”代替叁拾，用“毛”代替角，用“另(或O)”代替“零”；也不得任意自造簡(jiǎn)化字。(3)表示數(shù)位的文字(拾、佰、仟、萬(wàn)、億)前必須有數(shù)字，如“拾元整”應(yīng)該寫(xiě)成“壹拾元整”，因?yàn)檫@里的“拾”應(yīng)看作數(shù)位文字。(4)中文大寫(xiě)票據(jù)日期的書(shū)寫(xiě)要求票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫(xiě)成“零壹月壹拾伍

7、日”。(三)、摘要的書(shū)寫(xiě)1 含義完整；2 字?jǐn)?shù)適當(dāng)；3 字義明白；4 避免重復(fù)；5 規(guī)范與習(xí)慣相結(jié)合?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證。(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬。(4)根據(jù)各種記賬憑證，定期編制科目匯總表。(5)根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。(6)按照對(duì)賬要求，定期將總分類(lèi)賬與日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬相核對(duì)。(7)期末根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金日記賬銀行存款日記原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑

8、證轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表總分類(lèi)表明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表 原始憑證規(guī)范一、原始憑證的填制要求 1 內(nèi)容完整。每張?jiān)紤{證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全。如：原始憑證的名稱(chēng)；接受憑證的單位；憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額；填制人及有關(guān)的印鑒等。外幣要注明貨幣單位。 2 記錄真實(shí)。憑證上必須如實(shí)地記載所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得偽造、亂編原始憑證。 3 填制及時(shí)。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員必須及時(shí)填制有關(guān)原始憑證。 二、 原始憑證的審核 1 審核原始憑證的真實(shí)性。即原始憑證上所有項(xiàng)目是否填全；有關(guān)人員或部門(mén)是否簽章；摘要、金額是否填寫(xiě)清楚；金額計(jì)算是否正確；金額大、小寫(xiě)是否一致等。 2 審核原始憑證的合法性、合規(guī)性

9、和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，是否有違法亂紀(jì)等行為。 三、原始憑證數(shù)碼金額書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤訂正方法1 審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)碼金額書(shū)寫(xiě)出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不得更改，只能由原始憑證開(kāi)出單位重開(kāi)。2 原始憑證出具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證。3 各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。沒(méi)有編號(hào)的零散作廢憑證，應(yīng)立即銷(xiāo)毀廢棄。因?yàn)檫@類(lèi)憑證在未按規(guī)定審核之前，一般視同廢紙。4 印有編號(hào)的作廢憑證，應(yīng)蓋有作廢印記后保存，或?qū)⑵涓髀?lián)號(hào)留下，粘人其下一號(hào)的各相應(yīng)聯(lián)上借以向有關(guān)部門(mén)說(shuō)明此號(hào)作廢，以便查改。5 特別重要的對(duì)外原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票、提貨單等應(yīng)將全

10、部作廢憑證連同存根聯(lián)黏附在其下一號(hào)憑證之前，妥善保存。如作廢支票已蓋好銀行預(yù)留印鑒，應(yīng)將印鑒的大部分剪去銷(xiāo)毀，只留極小部分，防止偽造印鑒。6 各種憑證不得隨意涂改、括擦、挖補(bǔ)，填寫(xiě)錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)用劃線更正法，即將錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，用紅色墨水劃線注銷(xiāo)，再將正確的數(shù)字和文字用藍(lán)字寫(xiě)在劃線部分的上面，并簽字蓋章。四、各種原始憑證的填寫(xiě)（一） 支票：常見(jiàn)支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)）。支票的填寫(xiě)：1 出票日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大寫(xiě)，大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。舉例：2005年

11、8月5日：貳零零伍年捌月零伍日           捌月前零字可寫(xiě)也可不寫(xiě)，伍日前零字必寫(xiě)。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日         （1）壹月貳月前零字必寫(xiě)，叁月至玖月前零字可寫(xiě)可不寫(xiě)。拾月至拾貳月必須寫(xiě)成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫(xiě)了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。（2）壹日至玖日前零字必寫(xiě)，拾日至拾玖日必須寫(xiě)成壹拾日及壹拾X日（前面多寫(xiě)了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至

12、貳拾玖日必須寫(xiě)成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫(xiě)成叁拾日及叁拾壹日。2  收款人：（1） 現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱(chēng)，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營(yíng)業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營(yíng)業(yè)點(diǎn)取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。（2） 現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。（3） 轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方單位名稱(chēng)。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書(shū)欄內(nèi)加蓋

13、收款單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，填寫(xiě)好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行委托銀行收款。3  付款行名稱(chēng)、出票人帳號(hào)：即為本單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及銀行帳號(hào)，例如：工行高新支行九蓮分理處1202027409900088888 帳號(hào)小寫(xiě)。4 人民幣（大寫(xiě)）：數(shù)字大寫(xiě)寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁。舉例：（1）、289,546.52  貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。（2）、7,560.31   柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分   此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫(xiě)可不寫(xiě).（3）、

14、532.00  伍佰叁拾貳元正，“正”寫(xiě)為“整”字也可以。不能寫(xiě)為“零角零分”（4）、425.03    肆佰貳拾伍元零叁分（5）、325.20    叁佰貳拾伍元貳角，角字后面可加“正“字，但不能寫(xiě)“零分”，比較特殊。5 人民幣小寫(xiě)：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清楚。6 用途：（1） 現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。（2） 轉(zhuǎn)帳支票沒(méi)有具體規(guī)定，可填寫(xiě)如“貨款”、“代理費(fèi)”等等。7  蓋章：支票正面蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，

15、印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。反面蓋章與否見(jiàn)“2、收款人”。8  注意事項(xiàng)：（1） 支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（2） 受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫(xiě)不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。（3） 支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。（4） 支票見(jiàn)票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢(qián)丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫(xiě)齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫(xiě)齊全，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失，假如要素填寫(xiě)不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）（5） 出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再

16、蓋一次。（6） 收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來(lái)補(bǔ)救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開(kāi)戶(hù)銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費(fèi)），俗稱(chēng)“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開(kāi)支票了。 會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范 一、 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置規(guī)范 （一）訂本式賬簿，是指在啟用前就將若干賬頁(yè)順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿?？偡诸?lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。（二）活頁(yè)賬簿，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，活頁(yè)式賬簿主要用于各種明細(xì)分類(lèi)賬。（三）卡片賬簿，是由許多具有一定格式的卡片組成，從放在卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添的賬簿。二、會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)范（一）總分類(lèi)賬簿的格式：一般采

17、用“三欄式”。（二）明細(xì)分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式包括：“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”。(1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的適用性：三欄式明細(xì)分類(lèi)賬主要是用于只反映價(jià)值量，不反映實(shí)物量的明細(xì)分類(lèi)賬。主要是結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)和實(shí)收資本賬戶(hù)（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng) 付工資等）。(2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的適用性數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬主要適用于既核算價(jià)值量又合算實(shí)物量的明細(xì)分類(lèi)賬。存貨類(lèi)、固定資產(chǎn)明細(xì)賬都采用數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬（如：原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬）。(3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的適用性多欄式明細(xì)分類(lèi)賬主要適用于收入

18、、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等類(lèi)的明細(xì)分類(lèi)核算。（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等明細(xì)分類(lèi)賬采用多欄式。）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬主要適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等類(lèi)的明細(xì)分類(lèi)核算。（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等明細(xì)分類(lèi)賬采用多欄式。）三、賬簿的啟用規(guī)則1 啟用時(shí)，在賬簿扉頁(yè)上填寫(xiě)“賬簿啟用表”，并加蓋公章。2 中途更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。 四、登記賬簿的基本要求1 登記依據(jù) 審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證2 登記用筆記墨水顏色 必須用藍(lán)色或黑色墨水筆，除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷(xiāo)賬簿記錄、負(fù)余額外不得使用紅色墨水或紅色圓珠筆書(shū)寫(xiě)。3 登記內(nèi)容每筆都必須記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額，要在記賬憑

19、證上注明賬頁(yè)的頁(yè)次或劃“V”表示已經(jīng)過(guò)賬。4 登記順序 不得跳行隔頁(yè)，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)該將空行空頁(yè)劃紅對(duì)角線注銷(xiāo)，并由記賬人員蓋章表示負(fù)責(zé)。5 借貸方向的登記 與憑證上所記的借貸方向相同。6 書(shū)寫(xiě)文字、數(shù)字、金額 字及數(shù)字的大小占行間的2/3。7 轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù) 在賬頁(yè)最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，在次頁(yè)的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”。8 錯(cuò)帳更正 賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，如有錯(cuò)誤應(yīng)按規(guī)定的錯(cuò)誤更正方法更正。9 更換新帳各種賬簿每年原則上都要更換新賬。五、錯(cuò)賬更正規(guī)范（一）劃線更正法1、適用條件：適用于記賬憑證正確無(wú)誤，只是登帳時(shí)出現(xiàn)了差錯(cuò)，并且發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤是在結(jié)賬以前。2、

20、方法：更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字和文字上劃一條紅線，表示注銷(xiāo)，然后在劃線上面寫(xiě)上正確的數(shù)字，并在劃線上加蓋記賬員圖章，以示負(fù)責(zé)。（二）紅字更正法適用條件：記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)或科目名稱(chēng)錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬，無(wú)論結(jié)賬前后，都可以用紅字更正法更正；記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確無(wú)誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并且已登記入賬。（三）補(bǔ)充登記法適用條件：記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證科目正確無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，無(wú)論結(jié)賬前后。六、對(duì)賬、結(jié)賬規(guī)范（一）對(duì)賬1.賬證核對(duì)：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。2.賬賬核對(duì)(1) 總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬核對(duì)。(2) 總賬內(nèi)部進(jìn)行核對(duì)。(3) 總賬與所屬的

21、明細(xì)賬核對(duì)。(4) 會(huì)計(jì)部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的明細(xì)賬核對(duì)。(二)結(jié)賬的方法月末計(jì)算出各賬戶(hù)發(fā)生額及余額，作為下個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額。1 月結(jié)月結(jié)就是計(jì)算賬戶(hù)的本月發(fā)生額合計(jì)和期末余額。月終時(shí)，應(yīng)在各賬簿本月 份最后一筆記錄的下一行摘要欄內(nèi)注明“月結(jié)”或“本月合計(jì)”字樣，并在月結(jié)一行下面劃一條通欄單紅線。2 季結(jié)季結(jié)就是計(jì)算賬戶(hù)的本季發(fā)生額合計(jì)和期末余額。在季末，要結(jié)出本季度三個(gè)月的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在月結(jié)行的下一行內(nèi)的摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”字樣，并在季結(jié)行下劃一條通欄單紅線。需要在下行結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一條通欄單紅線。3 年結(jié)年結(jié)就是計(jì)算賬戶(hù)的本年發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)至下年。 將賬戶(hù)本年發(fā)生額記人第四季度“季結(jié)”的下行，在該行摘要欄內(nèi)注明“年結(jié)”或“本年累計(jì)”字樣。將年初余額記人全年發(fā)生額下一行的借方或貸方，在該行摘要欄內(nèi)注明“上年余額”，結(jié)出本年轉(zhuǎn)入下年的余額，記入再下一行的貸方或借方，在該行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”，并在該行下面劃一條通