會(huì)計(jì)職業(yè)道德經(jīng)典案例及分析一.doc

1、謝謝觀賞謝謝觀賞會(huì)計(jì)職業(yè)道德經(jīng)典案例及分析（一）案例 1會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相互作用（一）案例綜述某股份有限公司 （集團(tuán)）原董事長、法人代表李某因涉嫌提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪，被司法機(jī)關(guān)依法予以追訴。此前，該公司其他涉嫌犯罪的相關(guān)責(zé)任人已分別被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。該公司巨額虧空及造假事件2000 年 10月經(jīng)新華社披露后，中國證監(jiān)會(huì)立即組織力量展開調(diào)查。經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)查明，該公司上市前采取虛提返利、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等手段，虛增利潤 1908 萬元，并據(jù)此制作了虛假上市申報(bào)材料;上市后 3 年采取虛提返利、費(fèi)用掛賬、無依據(jù)沖減成本及費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等手段，累計(jì)虛增利潤 l4390萬

2、元。另外，還存在股本金不實(shí)、上市報(bào)告書重大遺漏、年報(bào)信息披露有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等問題。該公司的行為已觸犯了中華人民共和國刑法第一百六十一條之規(guī)定，涉嫌提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪，李某作為公司的董事長、法人代表負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)當(dāng)依法予以追訴。中國證監(jiān)會(huì)還發(fā)現(xiàn)原某會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律、法規(guī)，為該公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。 2001 年 9 月 27 日，中國證監(jiān)會(huì)根據(jù)有關(guān)證券法規(guī)對該公司及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)違反證券法規(guī)的行為作出行政處罰對涉嫌犯罪的主要責(zé)任人員，依法移送公安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。當(dāng)?shù)毓簿钟?2001 年 9 月對該公司涉嫌提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪立案偵查，查明： l

3、997 年底，該公司各分公司把1997 年的報(bào)表報(bào)到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處主任都某把公司 l997 年報(bào)表顯示嚴(yán)重虧損的情況報(bào)告給董事長李某。李某當(dāng)面指使都某必須完成 l997 年董事會(huì)下達(dá)的指標(biāo)，為 1998 年公司配股做好準(zhǔn)備，報(bào)表退回去重新做。為此，李某還專門召集分公司會(huì)議，會(huì)上李某要求各分公司必須完成l997 年董事會(huì)下達(dá)的利潤指標(biāo)，呆賬不能顯示出來，預(yù)提返利全部入賬，并要公司財(cái)務(wù)處主任都某督辦。會(huì)后都某按照李某的指示，讓財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)周某把l997 年的報(bào)表退回家電分公司，家電分公司主管會(huì)計(jì)按照財(cái)務(wù)處的要求讓家電各部再做虛假報(bào)表，與董事會(huì)下達(dá)的指標(biāo)一致，同時(shí)向家電公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理?xiàng)钅硡R報(bào)。

4、楊某認(rèn)為這樣下去公司會(huì)虧空更大，就會(huì)同副經(jīng)理給董事會(huì)寫了一個(gè)報(bào)告，交給了總經(jīng)理盧某，盧某于 l998 年 2 月初同都某一起到深圳去向董事長李某匯報(bào)。李某不聽匯報(bào)，指示公司財(cái)務(wù)報(bào)表必須與董事會(huì)下達(dá)的利潤指標(biāo)一致。按照董事長李某的要求，家電公司重新做報(bào)表，造成某公司財(cái)會(huì)報(bào)告虛假?，F(xiàn)已查實(shí)，該公司家電分公司 1997 年年底第一次上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示當(dāng)年虧損 l5429.9 萬元，重新制作的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示盈利 9369 萬元。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會(huì)計(jì)師對上述不實(shí)視而不見，為該公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。該公司依據(jù)重新制作的財(cái)務(wù)報(bào)表向社會(huì)公開披露。（二）分析與提示會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化不僅要以會(huì)計(jì)法律、

5、法規(guī)作保證，還要依賴會(huì)計(jì)人員的道德信念、道德品質(zhì)來實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)階段，由于各種原因，各種思想觀念同時(shí)存在，影響、沖擊著人們的思想，會(huì)計(jì)職業(yè)道德不可能成為每個(gè)會(huì)計(jì)人員自覺遵守的行為規(guī)范。因此，一方面，會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的基本行為規(guī)范需要會(huì)計(jì)法律規(guī)范予以保障。這就要求把會(huì)計(jì)職業(yè)道德中最起碼的要求用會(huì)計(jì)法規(guī)的形式固定下來，使之成為強(qiáng)制性的、普遍的行為規(guī)范。另一方面，會(huì)計(jì)法規(guī)與其他法律一起嚴(yán)肅有力地打擊經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，顯示法律的威力，同時(shí)有助于對廣大會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，有助于會(huì)計(jì)職業(yè)道德輿論的開展和效果的提高。會(huì)計(jì)人員在履行會(huì)計(jì)法律義務(wù)卓有成效時(shí)，可受到不同形式的獎(jiǎng)勵(lì);在沒有履行會(huì)計(jì)法律義務(wù)時(shí)，會(huì)受到不同形式的處罰，這對培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，促使會(huì)計(jì)人員自覺形成和遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德習(xí)慣都具有重要作用。該案例中的某股份有限公司事件是一起嚴(yán)重違反法律、道德的會(huì)計(jì)處理事件，該公司虛報(bào)盈 利，騙取在股市的配股權(quán)，使廣大股民蒙受重大損失。該公司的會(huì)計(jì)人員違反 依法理財(cái)?shù)穆殬I(yè)道德，屈從權(quán)勢的壓力，做了假賬，提供給社會(huì)虛