,面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)分析

1、面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)分析如返修請(qǐng)把修改意見以文字的形式在標(biāo)題下面發(fā)回來摘要：現(xiàn)階段，隨著科技的發(fā)展，信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)正在以日新月異的速度發(fā)展，信息時(shí)代已經(jīng)全面到來?，F(xiàn)階段，手工記賬的方式紛紛被很多行業(yè)摒棄，計(jì)算機(jī)記賬的方式更加適應(yīng)現(xiàn)階段數(shù)據(jù)處理復(fù)雜化、多樣化的趨勢(shì)，改變了以查看手工記賬本為主的審計(jì)方法。本文對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：服務(wù)架構(gòu)；計(jì)算機(jī)；審計(jì)系統(tǒng)；問題；對(duì)策 現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)技術(shù)迅猛發(fā)展，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變革起到了重要的推動(dòng)作用?，F(xiàn)如今，在信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展和完善，幾乎所有的企業(yè)都實(shí)施了電子版本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。而傳統(tǒng)意義上的審計(jì)

2、工作是以手工記賬本的審計(jì)為主要內(nèi)容的，工作內(nèi)容繁瑣，錯(cuò)誤率高。而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，高效管理模式和信息溝通模式逐漸建立，在會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域，會(huì)計(jì)資源信息共享成為了最突出的變化。將企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上傳至網(wǎng)絡(luò)，讓各個(gè)部門、同行業(yè)部門以及廣大人民群眾的信息知情權(quán)都得以落實(shí)。這些都給審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)，審計(jì)工作在追求準(zhǔn)確性的同時(shí)，還應(yīng)該不斷思考和實(shí)踐更好地服務(wù)各個(gè)部門的方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和實(shí)施勢(shì)在必行。1、 面向服務(wù)架構(gòu)的基本原則1. 面向服務(wù)架構(gòu) 所謂的面向服務(wù)架構(gòu)，可以簡稱為SOA，即Service-Oriented Architecture的縮寫。具體來說，在這個(gè)架構(gòu)下，服務(wù)使用者對(duì)與之通信

3、的特定服務(wù)可以漠不關(guān)心，因?yàn)榈貙踊A(chǔ)設(shè)施或服務(wù)總線會(huì)根據(jù)使用者的不同需求自動(dòng)給出合理的選擇?；A(chǔ)設(shè)施中包含太多的技術(shù)，但是服務(wù)請(qǐng)求者卻毫不知情。尤其是在如J2EE等實(shí)現(xiàn)技術(shù)方面。如果前者出現(xiàn)的是一個(gè)既定完成的服務(wù)，則人們會(huì)在系統(tǒng)的幫助下運(yùn)用全新的服務(wù)解決問題，提高服務(wù)質(zhì)量?，F(xiàn)階段，在研究領(lǐng)域，面向服務(wù)架構(gòu)炙手可熱，逐漸成為全新的軟件設(shè)計(jì)理念，并在實(shí)踐中不斷應(yīng)用，使得越來越多的企業(yè)將目光投向面向服務(wù)架構(gòu)。面向服務(wù)架構(gòu)認(rèn)為軟件即服務(wù)，借助于軟件，將企業(yè)內(nèi)外的業(yè)務(wù)功能單元從復(fù)雜的環(huán)境中脫穎而出，裝成具有獨(dú)立性的功能單元，并通過組件化封裝的方式，實(shí)現(xiàn)不同服務(wù)之間的相互調(diào)用。作為企業(yè)應(yīng)用解決方案的基本元

4、素，其具體的組成如下圖1所示，Web的組成主要包括Service provider、Service requester、Service broker三個(gè)參與者及Publish、Find、Bind三個(gè)基本操作。圖1 Web服務(wù)的具體組成2. 面向服務(wù)架構(gòu)的研究現(xiàn)狀 現(xiàn)階段，越來越多的地區(qū)和企業(yè)都在不斷提高對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)的重視度。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究，世界上很多國家的大部分企業(yè)都在不斷加大對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)的投資力度。也就是說，面向服務(wù)架構(gòu)在國外企業(yè)中得到了更廣泛的應(yīng)用?，F(xiàn)階段，我國對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)的態(tài)度仍然處于猶豫不決中。面對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)，還有很多來自企業(yè)的質(zhì)疑聲音。這些質(zhì)疑的存在，使得國內(nèi)企業(yè)對(duì)服務(wù)架

5、構(gòu)的部署速度得以放緩。之所以會(huì)形成這樣的局面，跟國內(nèi)缺乏相應(yīng)的分析脫不開關(guān)系?，F(xiàn)階段，我國對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)的研究沒有做到合理統(tǒng)籌，甚至不乏很多空談現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和相關(guān)規(guī)劃產(chǎn)生不了深遠(yuǎn)的影響。其次，對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)的實(shí)現(xiàn)技術(shù)的研究和分析，經(jīng)典案例的說明和闡述不足。第三，現(xiàn)階段，對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)同網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的關(guān)聯(lián)性的研究太過頻繁，對(duì)于概念的關(guān)聯(lián)性研究不足，導(dǎo)致相互之間的混淆。第四，關(guān)于面向服務(wù)架構(gòu)的未來發(fā)展方向，并沒有得到足夠重視，現(xiàn)階段的研究也僅僅是把它局限于服務(wù)模塊化，對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)的設(shè)計(jì)預(yù)期目標(biāo)也沒有深入了解。2、 關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)1. 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng) 現(xiàn)階段，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為企

6、業(yè)管理的現(xiàn)代化提供了必要的技術(shù)保障。尤其是，隨著ERP系統(tǒng)的實(shí)施，企業(yè)的經(jīng)營管理及核算更加依賴于計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算過程中，審計(jì)是工作中的重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)程不斷加快，審計(jì)對(duì)象也在發(fā)生改變。傳統(tǒng)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)賬簿已經(jīng)逐漸退出審計(jì)的歷史舞臺(tái)，取而代之的是數(shù)據(jù)庫中的電子數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，資本市場(chǎng)對(duì)于審計(jì)報(bào)告真實(shí)性和及時(shí)性的要求也水漲船高。在企業(yè)信息化浪潮的沖擊下，加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理增值的內(nèi)部審計(jì)、確保財(cái)務(wù)真實(shí)性和公允性的社會(huì)審計(jì)、確保真實(shí)性、合法性和效益性的國家審計(jì)都面臨著不同程度的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在信息化的背景下，審計(jì)工作者必須熟練掌握IT技術(shù)

7、，運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)證據(jù)收集方法，不斷提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 所謂的計(jì)算機(jī)審計(jì)，就是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是審計(jì)人員充分將信息技術(shù)和審計(jì)知識(shí)相結(jié)合，在現(xiàn)場(chǎng)或者通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)管理有關(guān)的子賬目和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代審計(jì)的范圍和不斷延伸，審計(jì)范圍已經(jīng)不僅僅局限于財(cái)務(wù)模塊，而是拓展到了整個(gè)供應(yīng)鏈的信息系統(tǒng)。換句話說，現(xiàn)階段的審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)。 所謂的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，就是CAS，即在審計(jì)過程中所采用的能夠完成特定審計(jì)功能的各種應(yīng)用系統(tǒng)。CAS作為審計(jì)輔助工具，在審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)整理、審計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算、

8、審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)數(shù)據(jù)查詢以及自動(dòng)生成報(bào)表等方面發(fā)揮著強(qiáng)大的作用，為審計(jì)人員的審計(jì)檢查和審計(jì)證據(jù)收集起到了重要作用1。2. 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的研究動(dòng)機(jī) 隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)管理、審計(jì)報(bào)告生成等難題都迎刃而解，使得審計(jì)效率大幅度提高，審計(jì)效果也顯著提高?，F(xiàn)階段，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，很多學(xué)者并沒有停止研究的腳步，而是一直致力于研究新信息技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用?，F(xiàn)階段，集中式、分布式、點(diǎn)到點(diǎn)式聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的方式、基于XBRL和Web服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)取證模式、基于本體的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)審計(jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)防范、面向服務(wù)架構(gòu)環(huán)境的內(nèi)部控制持續(xù)審計(jì)模

9、型等都是現(xiàn)階段的研究成果。 而在Internet網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)具有多樣性、資源共享性、無統(tǒng)一控制的“真”分布性、開放性和動(dòng)態(tài)性的基礎(chǔ)平臺(tái)、設(shè)備和用戶的多重異構(gòu)性、開放的鏈接方式、多樣的網(wǎng)絡(luò)連接、靈活性和個(gè)性化十足的使用方式等特點(diǎn)。因此，在企業(yè)信息化的浪潮下，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)也應(yīng)該不斷進(jìn)行創(chuàng)新和完善。3. 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)SOA的應(yīng)用前景 現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)審計(jì)和規(guī)范的相關(guān)要求日益嚴(yán)格，現(xiàn)代企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，就應(yīng)該不斷對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。簡單來說，就是在合適的時(shí)間將合適的審計(jì)數(shù)據(jù)交給合適的人，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的資源共享，使他們能夠直接使用，傳統(tǒng)意義上的單個(gè)應(yīng)

10、用、單個(gè)系統(tǒng)都被打破，取而代之的就是一個(gè)包含了SOA的全新的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。由此可見，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)在將來的應(yīng)用前景十分廣闊。三、面向Web服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)1. 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu) 面向Web服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)（以下簡稱WS-CAS）是具有開放性的系統(tǒng)，用于承擔(dān)各項(xiàng)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，在解決問題的過程中，Agent發(fā)揮著重要作用。在系統(tǒng)內(nèi)部，智能Agent只能解決某一種問題，但是在WS-CAS內(nèi)部，服務(wù)與Agent的關(guān)系可能是一對(duì)一，也可能是一對(duì)多，通過不同Agent的通力合作，共同完成服務(wù)。在系統(tǒng)內(nèi)部，開放性的環(huán)境使得該系統(tǒng)不隸屬于同一公司，也不局限于一個(gè)地方，而是通過對(duì)其他

11、Agent的知識(shí)和能力的理解，對(duì)固有的智能范圍進(jìn)行突破，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，下圖2形象地展示了WS-CAS的體系結(jié)構(gòu)。在這一體系下，不斷會(huì)有新的Agent加入，系統(tǒng)的審計(jì)處理能力會(huì)逐步增強(qiáng)，除了系統(tǒng)本身提供的審計(jì)服務(wù)，其他個(gè)人和公司也能夠提供審計(jì)項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)抽樣、文檔管理等服務(wù)，在標(biāo)準(zhǔn)的通訊協(xié)議之下，經(jīng)過Web服務(wù)封裝的Agent的訪問服務(wù)具有自由選擇性。圖2 WS-CAS體系結(jié)構(gòu)圖2. 智能Agent交互詳見圖3，WS-CAS交互系統(tǒng)是由外部實(shí)體和審計(jì)組件組成的，外部實(shí)體承擔(dān)向系統(tǒng)提供被審計(jì)單位數(shù)據(jù)和模型的功能，審計(jì)組件則是包括數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)分析、審計(jì)抽樣和審計(jì)文檔管

12、理等模塊。圖3 WS-CAS智能Agent交互圖 在審計(jì)過程中，數(shù)據(jù)采集工作來源于被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，在被指定的范圍、內(nèi)容內(nèi)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，并納入審計(jì)系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子賬單的審計(jì)，需要解決兩個(gè)關(guān)鍵問題，即審計(jì)人員采集電子賬單中的電子數(shù)據(jù)和分析審查所選擇的電子數(shù)據(jù)2。由此可見，數(shù)據(jù)采集是的審計(jì)電子賬單工作的基礎(chǔ)和前提，數(shù)據(jù)采集工作的全面性、準(zhǔn)確性和客觀性與計(jì)算機(jī)審計(jì)的結(jié)果存在最直接的相關(guān)性，如果在前期工作中采集的數(shù)據(jù)不具備全面性，就不能很好地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，審計(jì)人員的職業(yè)判斷力就會(huì)受到影響，審計(jì)結(jié)論的正確性難以保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大為提高。現(xiàn)階段，數(shù)據(jù)采集信

13、息主要包括被審計(jì)單位信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息三類。 第一，關(guān)于被審計(jì)單位信息采集Agent。在審計(jì)業(yè)務(wù)的開展過程中，被審計(jì)單位的企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、相關(guān)行業(yè)制度等都與審計(jì)業(yè)務(wù)息息相關(guān)。在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)工作人員應(yīng)該全面而準(zhǔn)確地獲取被審計(jì)單位上述相關(guān)信息，從而保證審計(jì)工作能夠正常開展。而被審計(jì)單位信息采集Agent主要承擔(dān)的就是這項(xiàng)任務(wù)。第二，關(guān)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent主要承擔(dān)財(cái)務(wù)備份賬套數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的采集。所謂的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)，就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中加密處理以后的備份電子數(shù)據(jù)，其與數(shù)據(jù)庫格式不同，數(shù)據(jù)備份的方式也具有獨(dú)特性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)如果存在

14、差異，則財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)文件的格式也會(huì)存在差異，為了應(yīng)對(duì)這種狀況，在WS-CAS系統(tǒng)下，擁有不同格式的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)采集Agent在智能數(shù)據(jù)采集接口的輔助下，可以完成對(duì)備份賬套數(shù)據(jù)的采集。而所謂的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，是指保存在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)文件等都具有標(biāo)準(zhǔn)的文件格式。在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫中，與審計(jì)有關(guān)的主要是會(huì)計(jì)期間定義表、會(huì)計(jì)科目表、會(huì)計(jì)科目設(shè)置表、會(huì)計(jì)憑證表等，通過數(shù)據(jù)采集Agent接口，審計(jì)人員才能進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作。在審計(jì)過程中，審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)庫表、字段結(jié)構(gòu)、字段屬性和字段含義等充分了解，從而實(shí)現(xiàn)采集數(shù)據(jù)的完整性。第三，關(guān)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent。隨著審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象也

15、發(fā)生了改變，審計(jì)對(duì)象除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還加入了社會(huì)保障審計(jì)、高速公路收費(fèi)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等許多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)。在進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)的過程中，只需要將保存在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)采集出來，通過智能采集接口實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)審計(jì)。審計(jì)分析的準(zhǔn)備工作就是數(shù)據(jù)采集，而在審計(jì)數(shù)據(jù)分析過程中，通過審計(jì)分析方法和分析工具的使用，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的過程。在計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，主要的數(shù)據(jù)分析方法包括賬表分析、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機(jī)處理審計(jì)分析工具、審計(jì)疑點(diǎn)管理等。其一，關(guān)于賬表分析Agent。審計(jì)人員首先將采集得到的備份數(shù)據(jù)還原成電子賬的形式，然后對(duì)

16、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行檢查和分析，從中獲得審計(jì)線索，總結(jié)出審計(jì)結(jié)論。在賬表分析Agent中，總賬、科目明細(xì)賬、輔助賬、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、未記賬憑證、日記賬、財(cái)務(wù)報(bào)表等的審查都應(yīng)該包含在內(nèi)。其二，關(guān)于數(shù)據(jù)查詢分析Agent。審計(jì)人員在日常工作中，應(yīng)該根據(jù)已有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)分析模型，審計(jì)前期所采集到的信息進(jìn)行全面分析，找出審計(jì)線索，達(dá)到審計(jì)目的。在數(shù)據(jù)查詢分析Agent中，數(shù)值統(tǒng)計(jì)、斷號(hào)或重號(hào)分析、數(shù)據(jù)或時(shí)間分層分析分類分析等都是常用的分析方法。其三，關(guān)于數(shù)據(jù)挖掘Agent，隨著現(xiàn)代信息科技的不斷完善，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息不斷增加，人工審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上審計(jì)數(shù)據(jù)檢索的需求，對(duì)于審計(jì)線索的發(fā)

17、現(xiàn)也顯得無濟(jì)于事。數(shù)據(jù)挖掘Agent的使用能夠?qū)π畔?shù)據(jù)庫中找出有審計(jì)價(jià)值的線索，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。其四，關(guān)于聯(lián)機(jī)處理Agent，這是一種計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)中的決策支持工具，與數(shù)據(jù)倉庫有著過密的聯(lián)系。聯(lián)機(jī)處理Agent的使用，審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)的處理更加呈現(xiàn)出多角度化，對(duì)于實(shí)現(xiàn)決策支持、實(shí)施審計(jì)多維分析具有重要意義。其五，關(guān)于審計(jì)分析工具Agent，這是計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)專門設(shè)計(jì)的審計(jì)分析工具平臺(tái)，其具有開放性和專用性。該工具平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)分析工具的充分利用，并加大新的審計(jì)服務(wù)的投入。在審計(jì)分析工具Agent下，對(duì)單科目金額以及對(duì)方科目的分析、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備、營業(yè)稅、固定資產(chǎn)折舊、個(gè)人所得稅等都

18、可以得到審查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。其六，關(guān)于審計(jì)疑點(diǎn)管理Agent，主要用來實(shí)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)的存儲(chǔ)和管理3。關(guān)于審計(jì)抽樣，是指在審計(jì)過程中，審計(jì)工作人員從審計(jì)對(duì)象中選擇一定數(shù)量的樣本進(jìn)行分析，從而從局部來看整體的過程。審計(jì)抽樣的實(shí)施，對(duì)于提高審計(jì)工作效率有著重要貢獻(xiàn)，此外，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化控制、促進(jìn)審計(jì)行為走向規(guī)范化、促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高具有重要意義。尤其是現(xiàn)階段，被統(tǒng)計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息龐大，審計(jì)對(duì)象數(shù)量眾多，經(jīng)驗(yàn)判斷審計(jì)的方法不能發(fā)揮應(yīng)有的效果，所以，在這種情況下，采取審計(jì)抽樣的方法開展審計(jì)工作，審計(jì)效果可見一斑。在具體的應(yīng)用中，主要包括三個(gè)部分：其一，關(guān)于抽樣管理Agent，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)抽樣全過

19、程信息的審計(jì)管理。其二，關(guān)于抽樣審核Agent，能夠?qū)徲?jì)樣本信息實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審核校對(duì)，并將審查結(jié)構(gòu)進(jìn)行記錄，生成抽樣審核結(jié)果統(tǒng)計(jì)表，為審計(jì)工作提供方便。其三，關(guān)于抽樣評(píng)價(jià)Agent，可以根據(jù)審查結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷。審計(jì)文檔管理是WS-CAS的重要組成部分。在計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)過程中，主要用到的文檔包括底稿、日記、證據(jù)、報(bào)告、臺(tái)賬等。在具體的應(yīng)用實(shí)踐中，審計(jì)底稿Agent是對(duì)被審計(jì)單位違規(guī)問題的記錄，對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)證據(jù)的描述，對(duì)審計(jì)報(bào)告和臺(tái)賬的匯總。而審計(jì)日記Agent則是對(duì)審計(jì)人員當(dāng)日的審計(jì)工作進(jìn)行記錄，具體包括審計(jì)分工、事項(xiàng)、如何實(shí)施、資料查閱、專業(yè)判斷和查證結(jié)果等。關(guān)于審計(jì)證據(jù)

20、Agent，是對(duì)審計(jì)證據(jù)的管理和匯總。審計(jì)報(bào)告Agent是以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)和前提的，在此基礎(chǔ)上，報(bào)告提綱的生成和審計(jì)報(bào)告初稿的生成均可完成。關(guān)于審計(jì)臺(tái)賬Agent，是對(duì)審計(jì)報(bào)告等文書進(jìn)行的總結(jié)，在確認(rèn)審計(jì)底稿問題和金額方面發(fā)揮著重要作用。WS-CAS在此基礎(chǔ)上可以對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，從而自動(dòng)生成問題數(shù)據(jù)和處理數(shù)據(jù)，最終生成匯總的審計(jì)報(bào)表。4、 WS-CAS的原型開發(fā)1. WS-CAS的原型開發(fā) 隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，WS-CAS將Agent技術(shù)和Web services技術(shù)相結(jié)合，相互取長補(bǔ)短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，揚(yáng)長避短，從而形成了面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的服務(wù)架構(gòu)如下圖4所示。為了保證計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的適用性和實(shí)用性，充分調(diào)動(dòng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化，在開發(fā)過程中，各種審計(jì)流程均以服務(wù)的形式被封裝，通過統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)接口來實(shí)現(xiàn)服務(wù)的價(jià)值，使得技術(shù)對(duì)外界透明得以實(shí)現(xiàn)。圖4 WS-CAS的原型開發(fā)2. 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)服務(wù)的實(shí)現(xiàn) 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中，借助于計(jì)算