營改增后22項差額征稅項目

1、營改增后22 項差額征稅項目1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人， 向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依 3%的征收率計算繳納增值稅。2. 安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。 包括場所住宅保安、 特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。一般納稅人提供安全保護服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價

2、款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。3. 勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5% 的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工

3、的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。4.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。5. 一般納稅人跨縣提供建筑服務(wù)， 適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。6. 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的， 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的

4、余額為銷售額。小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程和房地產(chǎn)老項目， 是指：建筑工程施工許可證 注明的合同開工日期在 2016年 4 月 30 日前的建筑工程項目；建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。一般納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計

5、稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述、計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。8. 一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)

6、所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報。9. 一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報。10. 一般納稅人銷售其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)

7、繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報。11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。12. 其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)申報繳納增值稅。13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2 年的住房對外

8、銷售的，按照 5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2 年以上的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2 年以上的普通住房對外銷售的，免征增值稅。14. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。15. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。16. 經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。17. 納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和

9、價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)經(jīng)批準經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。經(jīng)批準經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。試點納稅人根據(jù) 2016 年 4 月 30 日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售

10、后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的， 根據(jù) 2016 年 4 月 30 日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租

11、賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到億元的，從達到標(biāo)準的當(dāng)月起按照上述第、點規(guī)定執(zhí)行；2016 年 5 月 1 日后實收資本未達到億元但注冊資本達到億元的，在2016 年 7 月 31 日前仍可按照上述第、點規(guī)定執(zhí)行，2016 年 8 月 1 日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第、點規(guī)定執(zhí)行。19. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。20. 一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團

12、公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。22. 納稅人轉(zhuǎn)讓 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到億元的，從達到標(biāo)準的當(dāng)月起按照上述第、點規(guī)定執(zhí)行；2016 年 5 月 1 日后實收資本未達到億元但注冊資本達到億元的，在2016 年 7 月 31 日前仍可按照上述第、點規(guī)定執(zhí)行，2016 年 8 月 1 日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第、點規(guī)定執(zhí)行。19. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。20. 一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通