第五章報關員

1、 問學之道，一生求索。第五章 進出口稅費第一節(jié) 進出口稅費概述 進出口稅費：指在進出口環(huán)節(jié)中由海關依法征收的關稅、消費稅、增值稅等稅費。 注意：船舶噸稅也由海關代征，但目前不屬于進出口環(huán)節(jié)由海關依法征收的稅費。 進出口稅費征收的法律依據(jù)：海關法、關稅條例以及其他有關法律行政法規(guī)。 多選題（2007年考題） 下列屬進出口環(huán)節(jié)由海關依法征收的進出口稅費是（ ） A. 關稅 B. 消費稅 C. 進口車輛購置附加費 D. 船舶噸稅 答案：AB 解釋：07年以前船舶噸稅納入海關征收的稅費范圍內。2008年以后的教材中的進出口稅費是指在進出口環(huán)節(jié)中由海關依法征收的關稅、消費稅、增值稅等稅費。船舶噸稅是由海

2、關代為在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅，征收船舶噸稅的目的是用于航道建設，其雖然是由海關代征，但不屬進出口環(huán)節(jié)由海關依法征收的稅費。一、關稅 關稅的概念： 1、關稅：是由海關代表國家制定的關稅政策和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉稅。 2、關稅的征收主體：國家（由海關代表國家征收） 3、關稅的課稅對象：進出關境的貨物和物品 判斷題 我國關稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。 答案：錯誤 解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關稅，而是船舶噸稅。 4、納稅義務人：進口貨物的

3、收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進（出）境貨物的所有人 多選題（10年考題） 關稅的納稅義務人包括（ ）。 A. 進口貨物收貨人 B. 出口貨物發(fā)貨人 C. 進出境物品所有人 D. 運輸工具的負責人 答案：ABC 5、關稅是國家保護國內經(jīng)濟、實施財政政策、調整產(chǎn)業(yè)結構、發(fā)展進出口貿易的重要手段。 關稅的種類 從報關業(yè)務的角度來看，關稅分為：進口關稅、出口關稅 （一）進口關稅 1、含義 進口關稅：指一國海關以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關稅。 2、計征方法 進口關稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復合稅、滑準稅等 （1）從價稅以貨物、物品的價格作為計稅標準 計算公式：從價稅應征稅額=貨物的完稅價格從價

4、稅稅率 價格和稅額成正比例關系的關稅。 （2）從量稅以貨物、物品的計量單位作為計稅標準 計量單位：如重量、數(shù)量、容量等 計算公式：從量稅應征稅額=貨物計量單位總額從量稅稅率 *我國目前征收從量稅的進口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等 單選題（2007年考題）： 目前我國不實行從量計稅的進口商品是（ ） A. 凍烏雞 B. 鮮啤酒 C. 未梳原棉 D. 盤裝膠卷 答案：C （3）復合稅一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅，兩種稅率合并計征 計算公式： 復合稅應征稅額=從價部分的關稅額+從量部分的關稅額 =貨物的完稅價格從價稅稅率+貨物計量單位總額從量稅稅率 * 我國目前征收復合稅的進

5、口商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等。 （4）滑準稅當商品價格上漲時采用較低稅率，當價格下跌時則采用較高稅率 對關稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行5%-40%的滑準稅。對滑準稅率低于5%的進口棉花按0.570元/千克計征從量稅。 當進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。 當進口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關稅稅率按下述公式計算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多選題（2008年考題）： 下列關于滑準稅的表述正確的是（） A. 當商品價格上漲時采用較低稅率 B. 當商品價格上漲時采用較高

6、稅率 C. 當商品價格下跌時采用較高稅率 D. 當商品價格下跌時采用較低稅率 答案：AC 3、進口關稅的種類 從征稅的主次程度來，進口關稅可分為：進口正稅和進口附加稅 （1）進口正稅：是按海關稅則法定進口稅率征收的進口稅。 （2）進口附加稅：是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。 進口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅等。 只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。 判斷題（2007年考題）： 我國目前征收的進口附加稅主要是報復性關稅。 答案：錯 多選題（2009年考題）： 下列屬于關稅附加稅的是( )。 A. 反傾銷稅 B. 反

7、補貼稅 C. 消費稅 D. 增值稅 答案：AB （二）出口關稅（了解） 出口關稅：指海關以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關稅。 目的：主要是為了限制、調控某些商品的出口。 （三）暫準進出境貨物進出口關稅 1、第二類暫準進出境貨物計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計征；不超過15天的，免予計征。 2、公式：每個月關稅稅額=關稅總額（160） 每個月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進口環(huán)節(jié)代征稅總額（160）二、進口環(huán)節(jié)海關代征稅（熟悉） （一）增值稅 1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。 2、進口環(huán)節(jié)稅由海關征收，其他環(huán)節(jié)的增值

8、稅由稅務機關征收。 3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17% 4、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內容： 糧食、食用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按13%進行征稅） 圖書、報紙、雜志（圖書） 飼料、化肥、農藥、農機、農膜（與農業(yè)生產(chǎn)有關） 國務院規(guī)定的其他貨物 （二）消費稅 1、含義：是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。 2、與增值稅一樣。消費稅由稅務機關征收，進口環(huán)節(jié)的消費稅由海關征收。 單選題（2005年考題） 我國的進出口消費稅由（ ）征收。 A、國家稅務局 B

9、、財政部 C、國家及代表國家的海關 D、進出口貨物的收發(fā)貨人 答案：C 3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。（同增值稅）4、征收的范圍： 目前國家規(guī)定應征消費稅的商品共有四種類型： 第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火） 第二類：奢侈品、非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品） 第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎） 第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）三、船舶噸稅 （一）船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。 凡征收了船舶噸稅的船

10、舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。 （二）稅率分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率 與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。 香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率 （三）征收范圍：（重點） 1、在我國港口行使的外國籍船舶 2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶 3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶 4、我國租用的外國籍國際航行船舶 多選題（2005年考題） 在下列船舶中，應征收船舶噸稅的有： A、在青島港口行使的日本油輪 B、在廈門港口航行的美國貨輪 C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶 D、航行國外兼營沿海貿易的被中

11、國商人租用的韓國籍船舶 答案：ABCD （四）計算公式 1、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。 2、噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。 3、具有下列情況之一的，海關憑船舶負責人或其代理人提供的有效證明文件，1年內辦理船舶噸稅的退補手續(xù)： （1）船舶負責人因不明規(guī)定而造成重復繳納船舶噸稅的 （2）其他原因造成錯征、漏征的四、稅款滯納金 (一)征收范圍 1、滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。 2、起征時間：應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起1

12、5日內繳納進口稅費。 3、征收標準：0.5 對逾期繳納稅款應征滯納金的其他情況，參見教材276頁。 （二）征收標準 滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。 關稅滯納金金額=滯納關稅稅額0.5滯納天數(shù) 進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù) 進口關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣50元，不足50元免于征收。 多選題（2007年考題） 下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：（） A. 滯納金 B. 關稅 C. 增值稅 D. 消費稅 答案：ABCD 計算滯納天數(shù)（重點內容）： 1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計

13、入。 2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。 3、如果稅款繳納期限內含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。 4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。 例1、海關于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于( )到指定銀行繳納關稅。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 答案：C 2、海關于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于( )到指定銀行繳納關稅。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 答案：D 解釋：納稅人本應最遲于9

14、月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構成滯納，滯納天數(shù)為1天。 3、海關于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于( )到指定的銀行繳納關稅。 A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日 答案：B 解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。 4、海關于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應最遲于（ ）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。 A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日

15、D、10月8日 答案：D 解釋：納稅人本應最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調整休假時間，繳納期限應順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。 單選題（06年考題） 海關于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關專用繳款書。國家調整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務人最遲應繳納稅款的日期是（ ）。 A4月30日 B5月2日 C5月8日 D5月9日 答案：C 解釋：納稅人本應最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調整休息日，繳

16、納期限應順延至假日后的第一天，即5月8日。 單選題（08年考題） 境內某公司從日本進口除塵器一批。該批貨物應征關稅稅額為人民幣10 000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40 000元。海關于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應征的稅款滯納金為：（ ） A、0元 B、50元 C、100元 D、125元 答案：A 解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個

17、工作日是6月10日。 最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計征起始日，繳納的當天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯納期間。因此6月11、12為滯納2天。 關稅滯納金金額=滯納關稅稅額0.5滯納天數(shù) =1 00000.52 =10 進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù) =40 0000.52 =40 10年開始教材變動為分別計算的應繳稅款的滯納金，對超過起征點50元人民幣的，予以征收，沒有達到起征點人民幣50元，免予征收，在去年考試中沒有考到，今年要特別注意。 單選題（09年考題） 某公司進口紅酒一批。海關于2009年1月12

18、日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（ ） A3天 B10天 C11天 D15天 答案：B 解釋：1月12日海關填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，節(jié)假日后第一個工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。 2月2日為滯納金的計征起始日，繳納的當天（2月11日）為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。 單選題（10年考題） 關稅和進口環(huán)節(jié)

19、增值稅、消費稅的納稅義務人，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起 內繳納稅款，逾期繳納的，海關依法按日加收滯納稅款 的滯納金。 A. 5日；0.5% B. 5日；0.5 C. 15日；0.5% D. 15日；0.5 答案：D第二節(jié) 進出口貨物完稅價格的確定一、我國海關審價的法律依據(jù) 進出口貨物完稅價格：是海關對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應稅價格，是憑以計征進出口貨物關稅及進口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎。 海關審價的法律依據(jù)（三個層次） （1）法律層次：海關法 （2）行政法規(guī)層次：關稅條例 （3）部門規(guī)章層次：審價辦法、征管辦法二、進口貨物完稅價格的審定 （一）一般進口貨物完稅價格的審定 海關確定進口

20、貨物完稅價格的方法包括以下6種： 1、進口貨物成交價格法 2、相同貨物成交價格法 3、類似貨物成交價格法 4、倒扣價格法 5、計算價格法 6、合理方法 注意：這六種方法必須依次采用，但如果進口貨物納稅義務人提出要求，經(jīng)海關統(tǒng)一，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法的適用次序。 單選題（2005年考題）： 當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是： A、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法 B、類似貨物成交價格方法相同貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法 C、相同貨物成交價格方法類似貨物成交

21、價格方法合理方法倒扣價格方法計算價格方法 D、倒扣價格方法計算價格方法相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法 答案：A 單選題（2009年考題）： 海關確定進口貨物完稅價格的方法有：合理方法；成交價格法；倒扣價格法；計算價格法；類似貨物成交價格法；相同貨物成交價格法。采用上述六種估計方法的正確順序為（ ） A. B C D答案：C 、進口貨物成交價格法（重點） （1）完稅價格：由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用（裝運費、搬運費等）、保險費。 多選題（2010年考題） 貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的應計入

22、進口貨物完稅價格 A.運輸費 B.裝卸費 C.搬運費 D.保險費答案：ABCD （2）成交價格：是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按有關規(guī)定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。注意：成交價格不完全等同于貿易中實際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按有關規(guī)定進行調整，還應考慮價格調整因素。 判斷題（2006年考題） 海關審定的進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。答案：錯 （3）成交價格的調整因素（重要考點，記憶計入項目和扣除項目包括的內容） 調整

23、因素包括：計入項目和扣除項目 *計入項目（計入因素）：必須計入完稅價格的項目 除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費用 傭金分為：購貨傭金和銷售傭金 購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格。 而銷售傭金（賣方傭金）要計入完稅價格。 與進口貨物作為一個整體的容器費 包裝費（包括：材料費、勞務費） 協(xié)助的價值 特許權使用費 返回給賣方的轉售收益 多選題（09年考題） 特許權使用費包括( )。 A.專利權使用費 B.商標權使用費C.著作權使用費 D.專有技術使用費答案：ABCD 上述所有項目的費用或價值計入到完稅價格中，必須同時滿足三個條件： 由買方負擔 未包括在進口貨物的實付或應付價格中 有客觀量化的數(shù)據(jù)資料

24、 * 扣減項目：不計入完稅價格的項目 注意：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目，則將其從成交價格中扣除。如果成交價格中沒有包含這些項目，則不計入該貨物的完稅價格。 廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用 貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費 進口關稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內稅收 為在境內復制進口貨物而支付的費用 境內外技術培訓及境外考察費用 例1：（單選題） 在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入（ ）。 A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權

25、使用費 C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用 D、賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益 答案：C 例2：（多選題） 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物完稅價格的有（ ）。 A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用 B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費 C、進口關稅及國內稅收 D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費答案：A、B、C 解釋：ABC屬于不計入該貨物的完稅價格的項目。特許權使用費屬于應當要計入的項目。 例3：（單選題） 某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設備

26、，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓費USD2,000，設備調試費USD2,000。該批貨物向海關申報的總價應是（）。 AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 D、USD552,000答案：B 解釋：向海關申報總價也即完稅價格。進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。因此包括成交價格，再加上境外的運費、保險費。 在計算成交價格時，還要掌握記憶哪些是計入項目，哪些是不計入項目

27、。 本題目中，計入項目包括：賣方傭金。培訓費和調試費不計入該貨物的完稅價格中。 完稅價格=機械設備+賣方傭金+運、保費 =500,000+ USD25,000+ USD5,000=530,000 即答案選B。 例4：（單選題） 某進出口貿易公司從美國進口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進口后的安裝、調試費USD4,000。經(jīng)海關審查上述成交價格屬實，且安裝、調試費已包含在成交價格中，則海關審定該臺電梯的完稅價格為： A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000答案：C 解釋：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用

28、，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目（5個），則將其從成交價格中扣除。廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用則屬于其中之一。在本題中，成交價格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千 例5：（單選題05年考題） 某公司從德國進口一套機械設備，發(fā)票列明：設備價款CIF天津USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關審定后的成交價格應為： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D.

29、 USD291500答案：B 解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項目，哪些不屬于計入項目。安裝及技術服務費用不屬于計入項目，買方傭金不是計入項目。題目中沒有說明這些費用已經(jīng)設備價款中，因此不是扣減的項目。而是根據(jù)不同的項目，來判斷是屬于計入的項目，還是不計入的項目。本題中安裝及技術服務費用、買方傭金為不計入項目。賣方傭金為計入項目。 因此本題： 成交價格=機械設備價款+賣方傭金=300,000+1500=301500 例6：（單選題06年考題） 某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設備價款CIF上海USD600000，機器進口后的安裝調試費為USD20000，賣方傭金USD2000

30、，與設備配套使用的操作系統(tǒng)使用費USD80000。該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格應為： AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000答案：B 解釋：600000+2000+80000=682000 例7：（單選題07年考題） 某企業(yè)以CIF成交方式購進一臺砂光機，先預支付設備款25,000港幣，發(fā)貨時再支付設備價款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術使用費15,000港幣。此外，提單上列明THC費為500港幣。該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格為： A. 65 500元港幣 B. 65 000元港幣 C. 80 500元港幣 D. 80 0

31、00港幣答案：D 解析：預支付的25,000港幣和發(fā)貨時再支付的40,000港幣應計入成交價格，直接支付給境外某權力所有人技術使用費15,000港幣屬于成交價格的調整因素中計入項目的特許權使用費，應計入成交價格中，THC費為碼頭操作費，為貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用，不計入成交價格中，故本題的成交價格=40,000+25,000+15,000=80,000（港幣），故答案為D 例8：（單選題08年考題） 某企業(yè)從德國進口醫(yī)療檢查設備一臺，發(fā)票分別列明：CIF上海50,000美元/臺，境外培訓費3,000美元。此外，合同列明設備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。

32、該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格應為： A. 73 000美元 B. 50 000美元 C. 70 000美元 D. 53 000美元答案：C 解析：成交價格應為：50,000+20,000 = 70,000美元 例9：（單選題09年考題） 廣西某公司從韓國進口繡花機1臺，發(fā)票列明：交易單價為CIF南寧100,000美元/臺，商標使用費10,000美元，經(jīng)紀費3000美元，該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格應為（ ） A100000美元 B103000美元 C110000美元 D113000美元答案：D 解釋：成交價格為：100000美元+商標使用費10000美元+經(jīng)紀費3000美元 =113000美元

33、 例10：（單選題10年考題） 某企業(yè)從德國進口放映設備一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF上海100000美元，境外考察費為2500美元，銷售傭金1500美元，合同另規(guī)定，該設備投入使用后買方應從票房收益中支付賣方10000美元，該批貨物應向海關申報的成交價格為： A. 114000美元 B. 112500美元C. 111500美元 D. 104000美元答案：C 解釋：100000+1500+10000=111500美元。（4）成交價格本身須滿足的條件（重點） 成交價格必須具備以下四個條件，否則不能適用成交價格方法 買方對進口貨物的處置和使用權不受限制 貨物的價格不應受到導致該貨物成交價格無

34、法確定的條件或因素的影響 賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量化的數(shù)據(jù)。 買賣雙方之間的特殊關系不影響價格。 判斷題（2001年考題） 某公司從境外進口清涼飲料2000箱（24 x 300ml箱），申報價格CIF廣州45港幣箱，海關審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20返還賣方。海關認定該成交價格受到影響，不予接受其申報價格45港幣/箱來確定完稅價格。 答案：對 判斷題（2006年考題） 海關在審定貨物的完稅價格時，如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨家代理、經(jīng)銷或受讓人的，應當視為特殊關系。答案：錯 解析：此題所

35、述不完全，除了如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨家代理、經(jīng)銷或受讓人的的條件外，還應當符合教材第279頁所列的8種情形之一的才可以視為特殊關系。故本題判錯。 多選題（2005年考題） 下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價（ ）。 A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方 B、買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提 C、進口方在國內銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定 D、進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產(chǎn)生影響答案：ABC

36、2、相同及類似貨物成交價格法 不能采用成交價格方法時，則按順序考慮采用相同或類似進口貨物成交價格方法。 （1）相同貨物和類似貨物 “相同貨物”：指進口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質、質量和信譽等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。 “類似貨物”：指與進口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。 （2）相同或類似貨物的時間要素 時間要素：指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進口貨物同時或大約同時進口，其中同時或大約同時進口：指進口貨物接受申報之日的前后各45天以內。 （3）關于相同

37、及類似貨物成交價格法的運用 首先應使用和進口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的成交價格 應優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價格 3、倒扣價格法 （1）倒扣價格法：即以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關費用來估定完稅價格。第一環(huán)節(jié)：指有關貨物進口后進行的第一次轉售，且轉售者與境內買方之間不能有特殊關系。 （2）用以倒扣的上述銷售價格應同時符合以下條件：（記憶） 在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進口貨物在境內銷售的價格 按照該貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格 在境內第一環(huán)節(jié)銷售的價格 向境內無特殊關系方銷售的價格

38、按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大 （3）倒扣價格方法的核心要素 按進口時的狀態(tài)銷售 時間要素（進口貨物接受申報之日的前后各45天以內） 合計的貨物銷售總量最大 （4）倒扣價格方法必須的倒扣項目：（記憶） 在境內第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費用 貨物運抵境內輸入地點之后的運保費。 進口關稅以及在境內銷售有關的國內稅。 加工增值額。 4、計算價格法（了解） 以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎。 計算價格法為第5種估價方法，但如果進口貨物納稅義務人提出要求，并經(jīng)海關同意，計算價格方法可以與倒扣價格方法顛倒順序使用。 5、合理方法（了解） 運用合理方法估價時，首先應當依次使用前5種

39、估價方法。當海關不能根據(jù)前面5種估價方法確定完稅價格時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。 合理估價方法，實際上不是一種具體的估價方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。 （二）特殊進口貨物完稅價格的審定（共11種方法，理解掌握，重點） 1、加工貿易進口料件或者其制成品一般估價方法： （1）進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （2）進料加工進口料件或者其他制成品（包括殘次品）內銷時，以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （3）來料加工進口料件或者其制成品（包括殘次品）內銷時，以接

40、受內銷申報的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （4）加工企業(yè)內銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格。 2、出口加工區(qū)內加工企業(yè)內銷制成品估價辦法 （1）出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品（包括殘次品），海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （2）出口加工區(qū)內的企業(yè)內銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格。 3、保稅區(qū)內加工企業(yè)內銷進口料件或者其制成品估價辦法 （1）保稅區(qū)內的加工企業(yè)內銷的進口料件或者其制成品（包括

41、殘次品），海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （2）保稅區(qū)內的加工企業(yè)內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入的料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （3）保稅區(qū)內的加工企業(yè)內銷的來料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （4）保稅區(qū)內加工企業(yè)內銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關審查確定的內銷價格作為完稅價格。 （5）保稅區(qū)內加工企業(yè)內銷制成品（包括殘次品）

42、、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關按照合理的方法審查確定。 4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進入境內需要征稅的貨物估價方法，以從上述區(qū)域進入境內的銷售價格為基礎審查確定完稅價格 5、出境修理復運進境貨物的估價方法：海關以境外修理費和料件費審查確定完稅價格 6、出境加工復運進境貨物的估價方法 海關以境外加工費和料件費以及運輸及其相關費用、保險費審查確定完稅價格。 7、暫時進境貨物的估價方法 經(jīng)海關批準留購的暫時進境貨物，以海關審查確定的留購價格作為完稅價格。 8、租賃進口貨物的估價方法 （1）以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海

43、關審定的該貨物的租金作為完稅價格，利息予以計入。 （2）留購的租賃貨物以海關審定的留購價格作為完稅價格。 （3）納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照規(guī)定估價方法確定完稅價格，或者按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。 單選題（2001年考題） 某航空公司以租賃方式從美國進口一架價值USD1,800,000的小型飛機，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經(jīng)海關審查屬實。在這種情況下海關審定該飛機的完稅價格為： A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000D、USD1740000答案：B 9、減免稅貨物的估價方法 特定減免稅貨物如果有特殊情況，經(jīng)過

44、海關批準可以出售、轉讓、移作他用，須向海關辦理補稅手續(xù)。海關以審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。 10、無成交價格貨物的估價方法 11、軟件介質的估價方法 多選題（2004年考題） 關于特殊貿易方式進口貨物的完稅價格審定原則，下列表述中正確的是： A、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件申報內銷時的價格估定 B、加工貿易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報內銷時的價格估定 C、減稅或免稅的進口貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅 D、以租金方式對外租賃的進口貨物，在租賃期間，以海關審定的租金作為完稅價格答案：BCD 解釋：A錯，

45、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。 （三）進口貨物完稅價格中的運輸及其相關費用、保險費的計算 1、運費的計算標準 進口貨物的運費，按照實際支付的費用計算。 2、保險費的計算標準 按照實際支付的費用計算。無法確定時，海關按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。 3、郵運貨物運費的計算標準（了解） 4、邊境口岸運費的計算標準（了解）三、出口貨物完稅價格的審定 （一）出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。 （二）出口貨物的成交價格 出口貨物的成交價格：指該貨

46、物出口銷售前，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。 （三）不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用（熟悉） 1、出口關稅 2、輸出地點裝載后的運費及相關費用、保險費 3、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金 多選題（2008年考題） 下列應計入出口貨物完稅價格的項目是（ ） A. 出口關稅 B. 在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金 C. 境內生產(chǎn)貨物的成本、利潤和一般費用 D. 貨物運至境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費 答案：CD （四）出口貨物其他估價方法（了解） 出口貨物完稅價格的計算公式： 出口貨物完稅價格=FOB-出口關稅=FOB/(1+出口關稅稅率)四、海關估

47、價中的價格質疑程序和價格磋商程序 （一）價格質疑程序 納稅義務人或者其代理人應自收到價格質疑通知書之日起5個工作日內，以書面形式提供相關資料或者其他證據(jù)，證明其申報價格真實、準確或者雙方之間的特殊關系未影響成交價格。除特殊情況外，延期不得超過10個工作日。 （二）價格磋商程序 1、納稅義務人需自收到“中華人民共和國海關價格磋商通知書”之日起5個工作日內與海關進行價格磋商。 2、符合下列情形之一的，海關可以不進行價格質疑或價格磋商：（熟悉） （1）同一合同項下分批進出口的貨物，海關對其中一批貨物已經(jīng)實施估價的； （2）進出口貨物的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關稅及進口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元

48、以下的； （3）進出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的； 單選題（2008年考題） 下列經(jīng)納稅義務人書面申請，海關可以不進行價格質疑及價格磋商，依法審查確定進出口貨物完稅價格的商品是（ ） A. 汽車 B. 電梯C. 礦砂 D. 廢五金答案：D五、納稅義務人在海關審定完稅價格時的權利和義務（熟悉） 參見教材第287頁至288頁第三節(jié) 進出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、原產(chǎn)地規(guī)則的定義： 一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。二、原產(chǎn)地規(guī)則的類別： 從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 （一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 是指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認定標準，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。 （二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 是指一國根據(jù)實施其海關稅則和其他貿易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。三、原產(chǎn)地認定標準： 在認定貨物的原產(chǎn)地時會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造；另一種是貨物由兩個及以上的國家（地區(qū)）生產(chǎn)制造。 無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認定標準