內(nèi)部控制模板

1、（集團(tuán)）股份有限公司內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部管理，有效落實公司各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和流程控制， 保障公司經(jīng)營管理的安全性和財務(wù)信息的可靠性，在公司的日常經(jīng)營運(yùn)作中防范和化解各 類風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和盈利水平，根據(jù)深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引、 深圳證監(jiān)局加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制工作指引及中糧地產(chǎn)（集團(tuán)）股份有限公司章程等有關(guān)規(guī)則，制定本制度。第二條 本制度所稱內(nèi)部控制是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員 為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：（一） 遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效益及效率 ；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（

2、四）確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。第三條職責(zé)：（一）董事會：全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制制度的制定、實施和完善、并定期對公司內(nèi)部控 制情況進(jìn)行全面檢查和效果評估 ；（二）總經(jīng)理：全面落實和推進(jìn)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，檢查公司各職能部門制定、實施和完善各自專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險管理和控制制度的情況；（三）公司總部各職能部門：具體負(fù)責(zé)制定、完善和實施本專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險管理和控制 制度，配合完成對公司各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和控制情況的檢查。第二章主要內(nèi)容第四條 本制度主要包括以下各專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險管理和控制內(nèi)部：包括環(huán)境控制、 業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等內(nèi)容。第五

3、條 環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制。（一）公司建立合理的法人治理結(jié)構(gòu)和科學(xué)的組織架構(gòu)，有健全的逐級授權(quán)制度，確保 公司的各項規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行。各級授權(quán)基本適當(dāng)，對已獲授權(quán)的部門和人員建立有 效的評價和反饋機(jī)制，對已不適用的授權(quán)能夠及時修改或取消授權(quán)。1、股東大會：公司章程明確股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，以下事項須由股東大會 討論：（1）決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃 ；（2）選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報酬事項:（3）審議批準(zhǔn)董事會的報告(4) 審議批準(zhǔn)監(jiān)事會報告(5) 審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(6) 審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方

4、案；(7) 對公司增加或者減少注冊資本作出決議；(8) 對發(fā)行公司債券作出決議；(9) 對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；(10) 修改本章程；(11) 對公司聘用、解聘會計師事務(wù)所作出決議；(12) 審議批準(zhǔn)第四一條規(guī)定的擔(dān)保事項；(13) 審議公司在一年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30%勺事項；(14) 審議批準(zhǔn)變更募集資金用途事項；(15) 審議股權(quán)激勵計劃；(16) 審議法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章或本章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)由股東大會決定的其他事項。上述股東大會的職權(quán)不得通過授權(quán)的形式由董事會或其他機(jī)構(gòu)和個人代為行使。2、董事會：董事會議事規(guī)則明確董事會是公司

5、的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，對股東大會負(fù)責(zé)。 董事會行使下列職權(quán)：(1) 召集股東大會，并向股東大會報告工作；(2) 執(zhí)行股東大會的決議；(3) 決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；(4) 制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(5) 制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；(6) 制訂公司增加或者減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券及上市方案；(7) 擬訂公司重大收購、收購本公司股票或者合并、分立、解散及變更公司形式的方 案；(8) 在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)，決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保事項、委托理財、關(guān)聯(lián)交易等事項；(9) 決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；(10) 聘任或者解聘公司經(jīng)理、董事會秘書；

6、根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人等高級管理人員，并決定其報酬事項和獎懲事項；(11) 制訂公司的基本管理制度；(12) 制訂公司章程的修改方案；(13) 管理公司信息披露事項；(14) 向股東大會提請聘請或更換為公司審計的會計師事務(wù)所；(15) 聽取公司經(jīng)理的工作匯報并檢查經(jīng)理的工作；(16) 法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章或公司章程授予的其他職權(quán)。董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照股東大會和公司章程的授權(quán)行事，不得越權(quán)形成決議。3、監(jiān)事會：監(jiān)事會議事規(guī)則明確監(jiān)事會行使下列職權(quán)：(1) 對董事會編制的公司定期報告進(jìn)行審核并提出書面審核意見；(2) 檢查公司財務(wù)；(3) 對董事、高級管理人員執(zhí)行公司

7、職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對違反法律、行政法規(guī)、本章程或者股東大會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；(4) 當(dāng)董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾 正；(5) 提議召開臨時股東大會，在董事會不履行公司法規(guī)定的召集和主持股東大會職 責(zé)時召集和主持股東大會；(6) 向股東大會提出提案；(7) 依照公司法第一百五十二條的規(guī)定，對董事、高級管理人員提起訴訟；(8) 發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時，可以聘請會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)。(9) 公司章程規(guī)定的其它職權(quán)。4、總經(jīng)理：總經(jīng)理工作細(xì)則明確規(guī)定總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)公司日常生產(chǎn)

8、經(jīng)營和管理工作，對董事會負(fù)責(zé)，可以行使下列職權(quán)：(1) 主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會決議，并向董事會報告工作；(2) 組織實施公司年度經(jīng)營計劃和投資方案；(3) 擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案(4) 擬訂公司的基本管理制度；(5) 制定公司的具體規(guī)章；(6) 提請董事會聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理助理、總經(jīng)濟(jì)師、總 會計師等；(7) 決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；|(8) 在董事會授權(quán)范圍內(nèi)代表公司購買或出售資產(chǎn)、對外投資(含委托理財、委托貸款等)、租入或租出資產(chǎn)、簽訂管理方面的合同(含委托經(jīng)營、受托經(jīng)營等)。(9) 簽發(fā)公司日常行政

9、、業(yè)務(wù)和財務(wù)文件。(10) 公司章程或董事會授予的其他職權(quán)。同時總經(jīng)理工作細(xì)則還明確規(guī)定副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理助理、總經(jīng)濟(jì)師、 總會計師經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)在管理分工上各有側(cè)重，在分管或協(xié)管領(lǐng)域?qū)偨?jīng)理負(fù)責(zé)，并在授 權(quán)范圍內(nèi)簽署有關(guān)文件、合同?？偨?jīng)理可以根據(jù)工作需要調(diào)整副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、總 經(jīng)理助理、總經(jīng)濟(jì)師、總會計師的職責(zé)和分工。5、總部職能部門：根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃要求，中糧地產(chǎn)總部設(shè)立戰(zhàn)略管理部、人力資源 部、財務(wù)部、審計部、項目發(fā)展部、工程管理部、合約管理部、設(shè)計管理部、市場營銷部、 工業(yè)地產(chǎn)部、物業(yè)管理部、證券事務(wù)部、綜合辦公室和黨群工作部等十四個職能部門，統(tǒng) 一管理和協(xié)調(diào)中糧地產(chǎn)在全

10、國的地產(chǎn)業(yè)務(wù)，確保公司戰(zhàn)略的有效執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實 現(xiàn)。各部門均有明確的部門職責(zé)、部門權(quán)力、部門組織結(jié)構(gòu)和部門崗位設(shè)置。6、子公司控制：公司對所屬各子公司實行扁平化的直線管理，各職能部門對各子公司 的相應(yīng)對口部門進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督及支持。各子公司必須統(tǒng)一執(zhí)行公司頒布的各項規(guī)范 制度，必須根據(jù)公司的總體經(jīng)營計劃進(jìn)行土地儲備及項目開發(fā)經(jīng)營等，公司對各子公司的 機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金調(diào)配、人員編制、職員錄用、培訓(xùn)、調(diào)配和任免實行統(tǒng)一管理，以此保證 公司在經(jīng)營管理上的高度集中。(二) 公司已建立起科學(xué)的聘用、請 (休)假、加班、辭退、培訓(xùn)、退休、晉升、薪酬計 算與發(fā)放、社會保險繳納等勞動人事制度，由公司人

11、力資源部負(fù)責(zé)制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具 體實施和改善。第六條業(yè)務(wù)控制指經(jīng)理層及其授權(quán)部門根據(jù)公司自身的行業(yè)特點(diǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容, 制定各項業(yè)務(wù)管理規(guī)章、操作流程和崗位手冊，以及針對各個風(fēng)險點(diǎn)制定必要控制程序等。 公司各業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)制定相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定，并負(fù)責(zé)實施和改善，主要包括工程管理 類、項目發(fā)展類、公司辦公類等。第七條 會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務(wù)管理控制，主要包括：(一) 依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、財務(wù)通則、會計基 礎(chǔ)工作規(guī)范等法律法規(guī)制定公司會計制度、財務(wù)管理制度、會計工作操作流程和會計崗 位工作手冊，并針對各風(fēng)險控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)，在崗位分工基礎(chǔ)上明確各會

12、 計崗位職責(zé)，嚴(yán)禁需相互監(jiān)督的崗位由一人兼任。(二) 建立嚴(yán)格的成本控制制度、業(yè)績考核制度、財務(wù)收支審批制度、費(fèi)用報銷管理辦法等控制制度。（三）制定完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度，嚴(yán)格會計資料的調(diào)閱手續(xù)，防止會計 數(shù)據(jù)的毀損、散失和泄密。（四）針對印鑒使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、財產(chǎn)管理、實物資產(chǎn)盤點(diǎn)、背書 保證、負(fù)債承諾及或有事項管理、職務(wù)授權(quán)及代理、會計電算化信息管理等與保障財務(wù)安 全有關(guān)的活動制定相應(yīng)的控制程序。會計系統(tǒng)控制由集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具體實施和改善。第八條集團(tuán)綜合辦公室負(fù)責(zé)對公司計算機(jī)管理信息系統(tǒng)管理維護(hù)，并負(fù)責(zé)制定相關(guān)業(yè) 務(wù)細(xì)則。除了明確劃分職責(zé)權(quán)限外，

13、至少還應(yīng)包括針對以下活動的控制：（一）電腦維護(hù)部門的職能及職責(zé)劃分（二）開發(fā)電腦系統(tǒng)及修改程序的控制（三）電腦程序及資料的存取控制（四）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制（五）資料備份、檔案及設(shè)備的安全控制（六）硬件及軟件系統(tǒng)的購置、使用及維護(hù)的控制（七）系統(tǒng)復(fù)原及測試程序的控制第九條 信息傳遞控制分為內(nèi)部信息溝通控制和公開信息披露控制，主要包括：（一）建立內(nèi)部信息傳遞體系，規(guī)范信息傳遞流程，針對各部門間信息溝通的方式、內(nèi) 容、時限等制定相應(yīng)的控制程序。（二）建立信息披露責(zé)任制度，將信息披露的責(zé)任明確到人，確保董事會秘書能及時知 悉公司各類信息并及時、準(zhǔn)確、完整地對外披露。信息傳遞控制由公司董事會辦公室和

14、綜合辦公室負(fù)責(zé)制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具體實施和 改善。第十條審計部負(fù)責(zé)獨(dú)立承擔(dān)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、評價內(nèi)部控制有效性、 提出完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議等工作。（一）審計部直接向董事下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)，接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。（二）審計部內(nèi)部配置專職內(nèi)部審計人員，這些內(nèi)部審計人員至少應(yīng)具備會計、法律、 管理或與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)等任一方面的專業(yè)知識。（三）內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)經(jīng)董事會決議通過。（四）內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司實際情況制定內(nèi)部控制審計實施細(xì)則，該實施細(xì)則至少 應(yīng)包括下列項目：51、對內(nèi)部控制制度設(shè)計的完整性、科學(xué)性進(jìn)行檢查或評估的程序和方法。2、對內(nèi)部控制制度執(zhí)

15、行情況進(jìn)行檢查、評估的程序和方法。3、對檢查、評估發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常情況的處理程序和方法。（五）審計部每年擬定年度內(nèi)部控制審計計劃，據(jù)以檢查、評估公司的內(nèi)部控制制度，并編制工作底稿、收集相關(guān)資料，出具內(nèi)部控制審計報告；內(nèi)部審計人員應(yīng)對報告中反映的問題提出建議后加以追蹤，并定期撰寫落實情況報告，對相關(guān)部門的整改措施進(jìn)行評估。 上述工作底稿、內(nèi)部控制審計報告、整改落實報告及其他相關(guān)資料等至少應(yīng)保存五年。（六）審計部應(yīng)于每年四月底前向董事會提交上一年度內(nèi)部控制審計總結(jié)報告，內(nèi)部控 制審計總結(jié)報告應(yīng)據(jù)實反映內(nèi)部審計部門在上一年度中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事 項、對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項

16、的處理建議及整改情況等內(nèi)容。第三章內(nèi)部控制效果的評估第十一條 公司建立內(nèi)部控制的自我評估制度，定期對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估, 以協(xié)助董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層及時了解公司內(nèi)部控制的有效性，及時應(yīng)對公司內(nèi)、外環(huán) 境的變化，確保內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行持續(xù)有效。第十二條 公司內(nèi)部各部門應(yīng)定期自行檢查其內(nèi)部控制，并由內(nèi)部審計部門對各部門內(nèi) 部控制執(zhí)行效果進(jìn)行考核。第十三條審計部應(yīng)從以下幾個方面，對公司總體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估：（一）控制環(huán)境 指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素。控制環(huán)境是其他控制要素發(fā) 揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。主要包括：董事 會的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職

17、業(yè)道德、誠信及能力 ；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格 ；聘雇、培訓(xùn)、管 理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。（二）風(fēng)險評估一一指公司對可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評估, 以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制 制度。（三）控制活動一一指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、 驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計劃、預(yù)算、與 前期效果的比較等內(nèi)容。（四）信息及溝通一一內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者 能適時取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息

18、在公司內(nèi)部的傳 遞及向外傳遞。（五）監(jiān)督一一指對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風(fēng) 險評估是否及時、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動是否適當(dāng)、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否良好順暢等。 監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的 日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。（參見附件）。第十四條審計部應(yīng)針對上述五個方面的內(nèi)容，制定具體的評估項目第十五條 審計部應(yīng)于每年四月底前完成對上一年度內(nèi)部控制的評估工作并向董事會提 交內(nèi)部控制評估報告。評估報告至少應(yīng)包括對附件所列五個方面的評價及

19、對公司內(nèi)部控制 總體效果的結(jié)論性意見。第十六條 公司內(nèi)部控制效果的結(jié)論性意見，可分為有效的內(nèi)部控制或有重大缺陷的內(nèi) 部控制。所謂有重大缺陷的內(nèi)部控制，是指附件所列五個方面中任一方面存在缺陷，且此 種缺陷將導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)。第十七條董事會應(yīng)就上述內(nèi)部控制報告召開專門的董事會會議并形成決議。第四章附則第十八條本制度由董事會辦公室負(fù)責(zé)解釋7內(nèi)部控制是指以單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施， 不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告 的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃，控制和

20、評價而制定的各項規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)，盡管理 論界有多種表述，但最根本的是保護(hù)單位財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方 針等四個方面。1. 內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境即指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；單位組織結(jié)構(gòu)；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位業(yè)務(wù)的外部關(guān)系等。2）會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與

21、負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄其適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。3）控制程序?？刂瞥绦蚣粗腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦?，用以保證達(dá)到一定的目的。它包括下列內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進(jìn)行復(fù)核等。2. 內(nèi)部控制的基本方式1）規(guī)劃控制

22、。組織規(guī)劃控制即對單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩方面： 不相容職務(wù)的分離。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，有可能掩蓋其 錯誤和舞弊行為的職務(wù)。如會計工作中的會計與出納即屬不相容職務(wù)，需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán) 進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執(zhí)行某項 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要

23、明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。 組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得 到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn) 行相互檢查；在對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制即指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個 職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須進(jìn)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方

24、針的執(zhí)行 和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件 的規(guī)定，通常在單位的規(guī)章制度中予以明確；特定授權(quán)是對特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某 項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任 ；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序 ；再次，要建立必要的檢查制度， 以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。3）預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以 比較、分析內(nèi)部各單位未

25、完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在 實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層 次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門 負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的基本要求是： 所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，明確職責(zé)。 預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實際。 應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。4）財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資 產(chǎn)的接觸，只

26、有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn) 使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接 觸。定期盤點(diǎn)是指定期對實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較、盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄如不一致，可 能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。5）風(fēng)險控制。風(fēng)險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給 企業(yè)盈利帶來的不確定性。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要 還本付息

27、，一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立有效地風(fēng)險管理系統(tǒng)， 加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。6）內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告的格式和種類由各單位從根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負(fù)責(zé)，也可 由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須 簡明易懂，避免繁瑣難學(xué)。7）電子信息技術(shù)控制。電子信息控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能地減少 和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制。具體講既 要加強(qiáng)對系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，還

28、有加強(qiáng)對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系 統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。第1章企業(yè)內(nèi)部控制-資金61.1資金支付授權(quán)審批制度 61. 2貨幣資金授權(quán)審批制度 81. 3現(xiàn)金管理控制制度101. 4銀行存款控制制度141. 5票據(jù)管理規(guī)范171. 6印章管理制度20第2章 企業(yè)內(nèi)部控制-采購222. 1采購授權(quán)審批制度222. 2采購申請審批制度 242. 3采購預(yù)算管理制度272. 4采購控制制度282. 5驗收管理制度322. 6付款控制制度352. 7退貨管理制度372. 8應(yīng)付賬款管理制度38第3章 企業(yè)內(nèi)部控制-存貨403. 1存貨授權(quán)審批制度403. 2存貨采購控制制度4

29、33. 3存貨儲存管理制度453. 4倉庫調(diào)撥管理規(guī)定483. 5存貨領(lǐng)用管理制度 493. 6存貨發(fā)放管理制度503. 7存貨盤點(diǎn)管理制度 523. 8廢損存貨管理制度553.9存貨核算工作規(guī)范57第4章企業(yè)內(nèi)部控制-銷售614.1銷售授權(quán)審批制度614.2客戶信用管理制度634.3銷售合同管理制度664.4發(fā)貨、退貨管理制度684.5貨款回收管理制度694. 6應(yīng)收賬款管理制度714. 7銷售回款獎懲制度 744. 8問題賬款管理辦法 754. 9應(yīng)收票據(jù)管理制度76第5章 企業(yè)內(nèi)部控制-工程項目785. 1工程項目授權(quán)批準(zhǔn)制度785. 2項目決策管理制度 795. 3概預(yù)算審查制度815

30、. 4竣工清理管理制度 825. 5竣工驗收管理制度 84第6章 企業(yè)內(nèi)部控制-固定資產(chǎn)866. 1固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度 866. 2固定資產(chǎn)購置管理制度 886. 3固定資產(chǎn)驗收管理制度 906. 4固定資產(chǎn)保管制度936. 5固定資產(chǎn)折舊制度 956. 6固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度986. 7固定資產(chǎn)處置制度1006. 8固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度103第7章 企業(yè)內(nèi)部控制-無形資產(chǎn)1087. 1無形資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度1087. 2取得與驗收控制制度 1117. 3無形資產(chǎn)使用管理制度1137. 4無形資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理制度1157. 5無形資產(chǎn)重大處置集體合議審批制度118第8章 企業(yè)內(nèi)部控制-長期股權(quán)投資1

31、208 1投資授權(quán)批準(zhǔn)制度120& 2長期股權(quán)投資決策制度121& 3長期股權(quán)投資執(zhí)行管理制度124& 4長期股權(quán)投資處置管理制度126第9章 企業(yè)內(nèi)部控制-籌資1299. 1籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度1299. 2籌資決策管理制度1309. 3籌資執(zhí)行管理制度1329. 4籌資償付管理制度133第10章 企業(yè)內(nèi)部控制-預(yù)算13610. 1預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度13610. 2預(yù)算編制管理制度13810. 3預(yù)算執(zhí)行控制制度14010. 4預(yù)算調(diào)整管理辦法14310. 5預(yù)算執(zhí)行分析制度14510. 6預(yù)算審計管理制度148第11章 企業(yè)內(nèi)部控制-成本費(fèi)用15011. 1成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度15011. 2成本費(fèi)用預(yù)測管理制度15211. 3成本費(fèi)用預(yù)算編制制度15511. 4成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度15611. 5成本費(fèi)用核算制度158第12章企業(yè)內(nèi)部控制-擔(dān)保16512. 1擔(dān)保授權(quán)審批制度16512. 2擔(dān)保風(fēng)險評估制度16712. 3擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行管理制度 169 第13章企業(yè)內(nèi)部控制-合同17213. 1合同授權(quán)審批制度17213. 2合同會審制度17413. 3合同專用章管理制度17513. 4合同