銀行會(huì)計(jì)習(xí)題答案2007版(修改版)

1、銀行會(huì)計(jì)習(xí)題一、基本核算方法將以下四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制試算平衡表。1、某商業(yè)銀行向人民銀行借入再貸款500，000元。 借：存放中央銀行款項(xiàng) 500，000 貸：向中央銀行款項(xiàng) 500，0002、某商業(yè)銀行接受某開(kāi)戶企業(yè)提現(xiàn)申請(qǐng)，支付現(xiàn)金60，000元。 借：活期存款 60，000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60，0003、客戶育紅小學(xué)將定期存款45，000元轉(zhuǎn)存活期存款。 借：定期存款 45，000 貸：活期存款 45，0004、客戶甲企業(yè)從其存款戶中歸還流動(dòng)資金貸款170，000元。 借：活期存款 170，000 貸：貸款 170，000 試算平衡表會(huì)計(jì)科目上日余額本日發(fā)生額本日金額借方貸方借方貸方借方貸

2、方庫(kù)存現(xiàn)金97，0006000097,00060000存放中央銀行款項(xiàng)1985，000500,0002,485,0000貸款223，000170,000223,000170000吸收存款295，00027500045000275,000340000向中央銀行借款100，000500,0000600000合計(jì)2，305，0002，305，0007750007750003,080,0003080000二、存款業(yè)務(wù)核算1、銀行收到開(kāi)戶單位機(jī)械廠的自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金10000元，存入期存款賬戶。借：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000 貸：活期存款 10，0002、銀行收到開(kāi)戶單位立新百貨公司的現(xiàn)金支票，金額5000

3、0元，審核無(wú)誤付現(xiàn)。借：活期存款 50，000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50，0003、某開(kāi)戶單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額10萬(wàn)元，要求辦理一年期定期存款，銀行審核無(wú)誤轉(zhuǎn)賬。借：活期存款 100，000 貸：定期存款 100，0004、某處戶要求將其活期儲(chǔ)蓄存款賬戶上的30000元轉(zhuǎn)作兩年期定期儲(chǔ)蓄存款，銀行審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期儲(chǔ)蓄存款 30，000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 30，0005、銀行在結(jié)息日計(jì)算某企業(yè)本季度存款積數(shù)為93782000，當(dāng)日活期存款掛牌公告利率為0.72%，計(jì)算應(yīng)付利息并作賬務(wù)處理。利息=93，782，0000.72%360=1875.64借：利息支出 1875.64 貸：活期

4、存款 1875.646、儲(chǔ)戶張某于2004年8月3日存入定期儲(chǔ)蓄存款80000元，存期一年，利率1.98%。2005年2月21日，張某需要提前支取30000元，當(dāng)日掛牌公告的活期存款利率0.72%。銀行審核無(wú)誤支付現(xiàn)金30000元及利息，其余50000元仍繼續(xù)存為定期。提前支取的部分利息：存期：184+18=202天300002020.72%360=121.2借：利息支出 121.2貸：庫(kù)存現(xiàn)金 121.2其余50000元不做會(huì)計(jì)處理。7、儲(chǔ)戶李某要求支取現(xiàn)金2000元，銀行審核無(wú)誤付現(xiàn)。借：活期儲(chǔ)蓄存款 2，000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2，0008、某銀行預(yù)提本季度定期儲(chǔ)蓄存款利息265870元。

5、借：利息支出 265，870 貸：應(yīng)付利息 265，8709、某銀行支付紅星醫(yī)院到期定期存款100萬(wàn)元，利息19800元，其中19000元利息已經(jīng)預(yù)提，銀行將本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。借：定期存款 1，000，000利息支出 800 應(yīng)付利息 19，000 貸：活期存款 101980010、儲(chǔ)戶王某2002年5月6日來(lái)行支取到期存款3萬(wàn)元，該存款原存款日2000年4月10日，存期為2年，利率為2.43%,當(dāng)時(shí)活期存款利率為0.99%，銀行審核無(wú)誤付現(xiàn)。定期存款利息=3000032.43%=2187超期部分的利息30000260.72%360=15.6借：定期儲(chǔ)蓄存款 30，000利息支出 15.6

6、 應(yīng)付利息 2187 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 32202.611、根據(jù)下面的分戶賬計(jì)算該存款戶的存款利息。賬號(hào)：* 戶名：* 利率：0.72%2003年摘要借方貸方余額天數(shù)累計(jì)積數(shù)記賬復(fù)核月日發(fā)生額發(fā)生額921承前頁(yè)3,200928,800930轉(zhuǎn)收3,000620025155,0001025現(xiàn)支1,0005200946,800113現(xiàn)收8,0001320022290,4001125轉(zhuǎn)支2,5001070023246,1001218轉(zhuǎn)支50010200330,6001220結(jié)息7977001221轉(zhuǎn)存利息1610216利息支出=7977000.72%360=15.95三、貸款業(yè)務(wù)的核算1、銀行接受開(kāi)戶單

7、位第一機(jī)械廠的申請(qǐng)，發(fā)放流動(dòng)資金貸款100000元，會(huì)計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬。借：貸款 100，000 貸：活期存款 100，0002、儲(chǔ)戶張某將定期存單作質(zhì)押，向銀行申請(qǐng)短期貸款。經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)，貸給現(xiàn)金50000元。借：貸款短期貸款 50000 貸：存款現(xiàn)金 500003、某食品廠歸還到期的流動(dòng)資金貸款，金額20萬(wàn)元，利息3000元。銀行從其存款賬戶扣收。借：活期存款 103，000貸：貸款本金 100，000 應(yīng)收利息 30004、某服裝廠15萬(wàn)元貸款到期，但因資金周轉(zhuǎn)困難，不能如期歸還。銀行將該筆貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款。借：貸款短期貸款 貸：逾期貸款 5、銀行于10月9日收回某貸款企業(yè)的上季度欠息4

8、500元。借：活期存款 4500 貸：應(yīng)收利息 45006、某經(jīng)貿(mào)公司抵押貸款12萬(wàn)元，逾期一個(gè)月后仍無(wú)法償還，銀行按規(guī)定處理其抵押品得價(jià)款18萬(wàn)元。抵押貸款利息8000元，其中銀行已經(jīng)計(jì)提利息7200元。借：存放中央銀行款項(xiàng) 180000 貸：逾期貸款120000 應(yīng)收利息 8000 利息收入 800 活期存款 520007、銀行沖減一筆掛賬超過(guò)90天的應(yīng)收利息4600元，轉(zhuǎn)作表外核算。借：利息收入 4600貸：應(yīng)收利息 46008、興達(dá)貿(mào)易公司的一筆抵押貸款25萬(wàn)元到期未償還，經(jīng)協(xié)商，銀行依法取得該筆貸款的抵押物小轎車，用以抵債，其中還包括應(yīng)收利息3萬(wàn)元。銀行辦理該項(xiàng)抵債資產(chǎn)入賬手續(xù)。借：

9、抵債資產(chǎn) 28萬(wàn)元貸：抵押貸款 25萬(wàn) 應(yīng)收利息 3萬(wàn)9、2007年1月1日，銀行向其開(kāi)戶單位A公司發(fā)放3年期一次還本付息的貸款20萬(wàn)元，利率為6%（單利）,一次性收取手續(xù)費(fèi)7300元，。試做貸款發(fā)放、每年利息收入的確定、3年后收回本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(PV/FV,7%,3)=0.8164初始確認(rèn)金額：200，000-7300=192700192700（1+i）3=200000(1+36%)實(shí)際利率： i7%發(fā)放貸款：借：貸款本金 200000貸：活期存款A(yù)公司 192700 貸款利息調(diào)整 7300第一年利息收入確認(rèn)：利息收入=第一年攤余成本實(shí)際利率 =1927007%=13489應(yīng)收利息=合同

10、本金合同利率=2000006%=12000借：貸款利息調(diào)整 1489應(yīng)收利息 12000貸：利息收入 13489第二年利息收入確認(rèn)：利息收入=第二年攤余成本實(shí)際利率 =（192700+13489）7%=14433應(yīng)收利息=合同本金合同利率=2000006%=12000借：貸款利息調(diào)整 2433應(yīng)收利息 12000貸：利息收入 14433第三年利息收入確認(rèn)：利息收入=第三年攤余成本實(shí)際利率 =（192700+13489+14433）7%=15378應(yīng)收利息=合同本金合同利率=2000006%=12000借：貸款利息調(diào)整 3378應(yīng)收利息 12000貸：利息收入 153783年后收回本息：借：活期

11、存款A(yù)公司 236000貸：貸款本金 200000 應(yīng)收利息 3600010、2008年1月1日銀行向其開(kāi)戶企業(yè)某公司發(fā)放一筆信用貸款1000萬(wàn)元，期限為3年，合同利率為6%，沒(méi)有交易費(fèi)用，利息于次年年初收回，當(dāng)日轉(zhuǎn)入其存款帳戶。要求：（1）做出該貸款發(fā)放、年末計(jì)提利息、次年年初收回利息以及3年后收回本金的會(huì)計(jì)處理。貸款發(fā)放：借：貸款本金 1000萬(wàn)元貸：活期存款A(yù)公司 1000萬(wàn)元年末計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息 60萬(wàn)元貸：利息收入 60萬(wàn)元次年年初收回利息：借：活期存款 60萬(wàn)元貸：應(yīng)收利息 60萬(wàn)元第二年利息收入的確認(rèn)和收回與第一年核算相同。第三年利息收入的確認(rèn)同上，利息與本金一同收回。3年

12、后收回本金和第三年的利息：借：活期存款 1060萬(wàn)元貸：應(yīng)收利息 60萬(wàn)元 貸款本金 1000萬(wàn)元（2）假設(shè)該貸款發(fā)放后的第二年年末，接受貸款的企業(yè)由于遭受火災(zāi)，出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，經(jīng)銀行對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流現(xiàn)值600萬(wàn)元,第2年、第3年的利息無(wú)法收回。做出貸款發(fā)生減值、利息收入的確認(rèn)、3年后回收本金800萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。（如果只收回600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理又如何？）貸款發(fā)生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 400萬(wàn)元 貸：貸款損失準(zhǔn)備 400萬(wàn)元借：貸款已減值 1000萬(wàn)元貸：貸款本金 1000萬(wàn)元第二年利息收入以抵減準(zhǔn)備金方式確認(rèn)：（1000-400）6%=36萬(wàn)元借：貸款損失準(zhǔn)備 36萬(wàn)

13、元 貸：利息收入 36萬(wàn)元第三年利息收入：（1000-400+36）6%=38.16萬(wàn)元借：貸款損失準(zhǔn)備 38.16萬(wàn)元 貸：利息收入 38.16萬(wàn)元三年后收回本金800萬(wàn)元時(shí)： 借：活期存款 800萬(wàn)元 貸款損失準(zhǔn)備 325.84（余額部分） 貸：貸款已減值 1000萬(wàn)元 資產(chǎn)減值損失 125.84萬(wàn)元（其中：資產(chǎn)減值損失=800+325.84-1000=125.84）如果只收回600萬(wàn)元，則：借：活期存款 600 貸款損失準(zhǔn)備 325.84（余額部分） 資產(chǎn)減值損失 74.16 貸：貸款已減值 1000（其中：資產(chǎn)減值損失=1000-600-325.84= 74.16）四、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1

14、、銀行收到開(kāi)戶單位用法公司提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額6200元，出票人未在本行開(kāi)戶，銀行提出交換后辦理入賬。借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款永發(fā)公司2、建行一支行收到同城工行鐵路支行交換過(guò)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票，金額3000元，審核無(wú)誤后代客戶辦理轉(zhuǎn)賬。（如果是空頭支票，又如何處理）借：活期存款 3000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 3000如果空頭支票：借：活期存款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 30003、建行郊區(qū)支行收到同城農(nóng)行某辦事處交換過(guò)來(lái)轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單一張，金額5200元，審核無(wú)誤后代理客戶辦理收賬。借：中央銀行款項(xiàng) 5200 貸：活期存款 52004、開(kāi)戶單位云海公司提交銀行本票申請(qǐng)書，要求辦理本票一章，

15、金額23000元。銀行審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借：活期存款云海公司 23000 貸：開(kāi)出本票 230005、銀行收到某開(kāi)戶企業(yè)提交的銀行本票和轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單，金額8000元。經(jīng)審核無(wú)誤提出交換，為該企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 8000 貸：活期存款 80006、工行分行營(yíng)業(yè)部收到交換提入的一張銀行本票，金額36000元，經(jīng)審核該本票為本行半個(gè)月前簽發(fā)，營(yíng)業(yè)部辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借：開(kāi)出本票 36000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 360007、某客戶交存現(xiàn)金30000元，要求辦理銀行匯票一張。銀行審核無(wú)誤予以辦理。借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000 貸：匯出匯款 300008、銀行收到開(kāi)戶單位某食品廠交來(lái)的銀行匯

16、票、解訖通知及轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單，出票金額為50000元，實(shí)及結(jié)算金額40000元。借：清算資金往來(lái) 40000 貸：活期存款某食品廠 400009、大南街支行收到清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的電子信息，北京建行已總付本行簽發(fā)的銀行匯票，金額18000元，審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：匯出匯款 18000 貸：清算資金往來(lái) 1800010、郊區(qū)建行收到同城工行某分理處交換提入的銀行匯票一張，出票行是廣州市建行，出票金額78000元，實(shí)際結(jié)算金額75000元。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái) 75000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 7500011、李強(qiáng)持銀行匯票及解訖通知來(lái)行辦理解付手續(xù)，金額5000元，并提供個(gè)人身份證。銀行審核無(wú)誤

17、辦理并付現(xiàn)2000元，其余款項(xiàng)客戶于3天后提取。借：清算資金往來(lái) 5000 貸：應(yīng)解匯款 5000借：應(yīng)解匯款 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200012、銀行收到本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)電子信息，開(kāi)戶單位某機(jī)械廠收到貨款8250元。借：清算資金往來(lái) 8250 貸：活期存款機(jī)械廠 825013、銀行應(yīng)某開(kāi)戶單位要求，于承付期滿日劃出托收承付款項(xiàng)一筆，金額4500元。借：活期存款 4500 貸：清算資金往來(lái) 450014、銀行收到同城交換提入的委托收款憑證第四聯(lián)，金額800元，系5天前代開(kāi)戶單位某供電局委托發(fā)出本月電費(fèi)收款。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 800 貸：活期存款供電局 80015、銀行收到某

18、開(kāi)戶單位提交的匯兌憑證，金額6250元。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款 6250 貸：清算資金往來(lái) 625016、工行玉泉支行收到山西朔州支行寄來(lái)的有關(guān)委托收款結(jié)算憑證及附件，金額10000元，通知開(kāi)戶單位棉紡廠付款。三天承付期滿，棉紡廠有足夠款項(xiàng)支付，銀行辦理劃款手續(xù)。借：活期存款 10000貸：清算資金往來(lái) 1000017、某銀行收到異地某行處劃回的委托承付結(jié)算貨款20000元，當(dāng)即轉(zhuǎn)入百貨公司存款賬戶。借：清算資金往來(lái) 20000貸：活期存款百貨公司 2000018、呼市建設(shè)銀行收到河北某行寄來(lái)的聯(lián)行貸方保單及所付信匯憑證，金額500元，收款人未在本行開(kāi)戶。借：清算資金往來(lái) 500貸：應(yīng)

19、解匯款 500019、呼市工行車站辦事處收到北京工行東城區(qū)辦事處寄來(lái)的本行開(kāi)戶單位呼市毛紡廠為付款人的商業(yè)承兌匯票及委托收款結(jié)算憑證，金額25000。匯票已到期，辦理付款手續(xù)。借：活期存款毛紡廠 25000 貸：清算資金往來(lái) 2500020、某銀行收到北京西城分理處發(fā)來(lái)的電子信息，金額15000元，此款是北京某機(jī)床廠支付的商業(yè)承兌匯票款，收款人為在本行開(kāi)戶的電機(jī)廠。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái) 15000 貸：活期存款 1500021、工行車站辦事處收到大北街辦事處提入的商業(yè)承兌匯票及委托收款結(jié)算憑證，金額為8000元，付款單位是車站土雜商店，收款單位是大北街興隆貿(mào)易公司。匯票已到期付款

20、人通知付款，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。車站辦事處：借：活期存款土雜商店 8000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 8000大北街辦事處：借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 8000貸：活期存款土雜商店 800022、工行分行營(yíng)業(yè)部將到期的銀行承兌匯票留底卡片100000元抽出，向票匯出票人某食品廠收取票款。食品廠因資金不足，只能扣收70000元借：活期存款食品廠 70000逾期貸款食品廠 30000貸：應(yīng)解匯款 10000023、某承兌銀行收到異地某行處電子信息，經(jīng)核對(duì)系本行承兌的匯票，金額5000元，票款已足額扣收。借：應(yīng)解匯款 5000貸：清算資金往來(lái) 500024、呼市電視機(jī)廠持商業(yè)匯票來(lái)行申請(qǐng)承兌，匯票金額130000元。經(jīng)信

21、貸部門審核同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌，并按5收取承兌手續(xù)費(fèi)。1300005=650借：活期存款電視機(jī)廠 650貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 65025、某銀行收到異地承兌行劃回的銀行承兌匯票款90000元。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái) 90000 貸：活期存款 9000026、銀行6月15日接受開(kāi)戶單位新元公司申請(qǐng)，辦理銀行匯票貼現(xiàn)一筆，匯票金額為100萬(wàn)元，出票日5月27日，到期日9月27日，貼現(xiàn)率6.97%。9月25日該貼現(xiàn)行向異地承兌行發(fā)出委托收款，9月29日收到劃回票款。要求：（1）計(jì)算貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)額。（*異地則加3天郵程） （2）貼現(xiàn)行貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理。 （3）承兌

22、行劃出票款時(shí)的賬務(wù)處理。 （4）貼現(xiàn)行收回貼現(xiàn)款的賬務(wù)處理。（1）貼現(xiàn)利息=10000006.97%107360=20716元 實(shí)付金額：100000020716=979284元（2）借：貼現(xiàn)面值 1000000 貸：活期存款 979284 貼現(xiàn)利息調(diào)整 20716（3）借：應(yīng)解匯款 1000000貸：清算資金往來(lái) 1000000（4）借：清算資金往來(lái) 1000000貼現(xiàn)利息調(diào)整 20716貸：貼現(xiàn)面值 1000000 利息收入 2071627、工行車站辦事處為某服裝廠辦理了商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，金額50000元。現(xiàn)匯票到期，卻收到付款人開(kāi)戶行退回的憑證，辦事處于是向貼現(xiàn)申請(qǐng)人即該服裝廠收取票款，

23、但該廠賬面資金不足扣收，辦事處辦理逾期貸款轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借：逾期貸款 500000貸：貼現(xiàn)面值 50000028、張強(qiáng)持卡在某支行提取現(xiàn)金2000元，該行予以受理并向發(fā)卡行結(jié)清。借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200029、某銀行收到開(kāi)戶單位民族商場(chǎng)提交的簽購(gòu)單和匯計(jì)單，總計(jì)金額5000元，手續(xù)費(fèi)按1收取，持卡人在同城他行開(kāi)戶。借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 5000 貸：活期存款 4900 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 530、持卡人開(kāi)戶銀行收到異地某行電子信息，要求結(jié)清該行持卡人異地消費(fèi)款項(xiàng)3000元，銀行審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：信用卡存款 3000 貸：清算資金往來(lái) 300031、銀行向開(kāi)戶企業(yè)飛鴻貿(mào)易公

24、司收取罰款2000元，原因是該公司簽發(fā)了與其銀行預(yù)留簽章不符的支票。借：活期存款 2000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200032、銀行于晚場(chǎng)交換收到同城交換提入的轉(zhuǎn)賬支票6000元，但支票大小寫金額不符，該行填具退票通知，待明日交換提出。借：其他應(yīng)收款 6000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 600033、銀行以現(xiàn)金支付郵電局代發(fā)委托收款結(jié)算憑證業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)12元。借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 12 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1234、呼市農(nóng)行收到云南某園藝所提交的銀行匯票，金額62500元。因匯票超過(guò)提示付款期限，該園藝所未能在當(dāng)?shù)亟飧?。呼市農(nóng)行審核無(wú)誤后，解付匯票并應(yīng)客戶要求以電匯方式匯出該款項(xiàng)。借：匯出匯款 62500 貸：清

25、算資金往來(lái) 62500五、聯(lián)行往來(lái)1、工商銀行呼和浩特市銀行6月27日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄： 收到工行佛山市分行發(fā)來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7200元?，F(xiàn)承付期已到，本行開(kāi)戶單位某電視機(jī)廠同意付款。借：活期存款電視機(jī)廠 7200 貸：清算資金往來(lái) 7200收到開(kāi)戶單位某制鎖廠提交的銀行匯票和進(jìn)賬單，出票人是山東威海分行，出票金額96000元，實(shí)際結(jié)算金額95000元。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái) 95000 貸：活期存款某制鎖廠 95000 收到開(kāi)戶單位某百貨公司提交的匯兌憑證，向北京工商某開(kāi)戶單位匯出貨款6000元，審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 借：活期存款某百貨公司

26、6000 貸：清算資金往來(lái) 6000 收到工行包頭分行發(fā)來(lái)的委托收款憑證和銀行承兌匯票50000元，匯票已到期并足額向出票人收取了票款。審核無(wú)誤后當(dāng)即向包頭分行劃出款項(xiàng)。借：應(yīng)解匯款 50000 貸：清算資金往來(lái) 500002、廣東省佛山市工行會(huì)計(jì)科收到本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)電子匯劃信息，開(kāi)戶單位機(jī)械廠收到貨款7200元，審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借：清算資金往來(lái) 7200 貸：活期存款 某機(jī)械廠 72003、山東省工行威海分行收到本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)電子匯劃信息，內(nèi)蒙呼市分行已兌付本行簽發(fā)的銀行匯票，出票金額96000元，實(shí)際結(jié)算金額95000。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：匯出匯款 96000 貸：清算資金往來(lái)

27、 95000 活期存款 10004、北京市工行會(huì)計(jì)科收到本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)電子匯劃信息，開(kāi)戶單位某公司收到貨款6000元。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái) 6000 貸：活期存款某開(kāi)戶公司 60005、工行包頭分行收到清算中心轉(zhuǎn)來(lái)電子匯劃信息。開(kāi)戶單位某商場(chǎng)收到貨款50000元。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái) 50000 貸：活期存款某商場(chǎng) 500006、工商銀行總行會(huì)計(jì)部門收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日?qǐng)?bào)表”。據(jù)以編制6月27日匯差資金清算的會(huì)計(jì)分錄。匯差資金情況：內(nèi)蒙古分行：95000-72006000= -76800（應(yīng)付匯差） 山東分行：-95000（應(yīng)付匯差）北京分

28、行：6000（應(yīng)收匯差）廣東分行：7200（應(yīng)收匯差）借：聯(lián)行存放款項(xiàng)山東分行 95000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)內(nèi)蒙古分行 81800 北京分行 6000 廣東分行 7200 7、工商銀行內(nèi)蒙分行、廣東分行、山東分行、北京分行會(huì)計(jì)部門分別收到本行清算中心提交的“清算信息收（發(fā)）日?qǐng)?bào)表”分別清算匯差。內(nèi)蒙古分行：呼和浩特分行：95000-7200-6000-50000=31800（應(yīng)收匯差）包頭分行：50000（應(yīng)收匯差）借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存總行備付金 81800貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)包頭分行 50000聯(lián)行存放款項(xiàng)呼和浩特分行 31800山東分行：借：聯(lián)行存放款項(xiàng)威海分行 95000貸：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存

29、總行備付金 95000北京分行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存總行備付金 6000貸：清算資金往來(lái) 6000廣東分行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存總行備付金 7200貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)佛山分行 72008、工商銀行呼市市行、包頭市行、佛山市行、北京市行、威海市行會(huì)計(jì)部門分別收到本行清算中心提交的“清算信息收（發(fā)）日?qǐng)?bào)表”，經(jīng)與“電子清算資金往來(lái)”賬戶6月27日核對(duì)無(wú)誤，分別清算匯差資金。呼和浩特分行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存分行備付金 31800貸：清算資金往來(lái) 31800包頭市分行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存分總行備付金 50000貸：清算資金往來(lái) 50000佛山市分行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存分總行備付金 7200貸：清算

30、資金往來(lái) 7200威海市分行：借：清算資金往來(lái) 95000貸：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存分總行備付金 950009、某商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門接到資金計(jì)劃部門書面通知，向上一級(jí)行上存?zhèn)涓督?0萬(wàn)元。借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 50萬(wàn)元 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 50萬(wàn)元10、某商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)資金計(jì)劃部門的通知，退回某下級(jí)行備付金20萬(wàn)元。借：存放中央銀行款項(xiàng)存 20萬(wàn)元 貸：放聯(lián)行款項(xiàng) 20萬(wàn)元六、外匯業(yè)務(wù)1、李紅持3000美元現(xiàn)金，要求兌換人民幣。銀行按當(dāng)日牌價(jià)USD100=RMB798.13予以辦理。借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：貨幣兌換（798.13） 3000借：貨幣兌換（798.13） ￥23943.9 貸：庫(kù)

31、存現(xiàn)金 ￥23943.92、張強(qiáng)持相關(guān)證明來(lái)行要求兌換2000美元現(xiàn)鈔。銀行審核無(wú)誤，按當(dāng)日牌價(jià)USD100=RMB829.07予以辦理。借：庫(kù)存現(xiàn)金 ￥16581.8 貸：貨幣兌換（829.09） ￥16581.8借：貨幣兌換（829.09） 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20003、某進(jìn)出口公司將國(guó)外匯入款USD5000元將結(jié)匯，轉(zhuǎn)入其人民幣存款賬戶。當(dāng)日美元匯買價(jià)USD100=RMB789.09。借：匯入?yún)R款 5000 貸：貨幣兌換（789.09） 5000借：貨幣兌換（789.09） ￥39454.4 貸：活期存款 ￥39454.54、某進(jìn)出口公司從其人民幣存款賬戶中要求兌換HKD10000

32、匯往國(guó)外。當(dāng)日HKD匯賣價(jià)HKD100=RMB97.28。借：庫(kù)存現(xiàn)金 ￥9728 貸：貨幣兌換（97.28） ￥9728借：貨幣兌換（97.28） HKD10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 HKD100005、某外資企業(yè)存入其外匯活期存款賬戶（美元戶）現(xiàn)金USD1000元，當(dāng)日鈔買價(jià)USD100=RMB785.13,匯賣價(jià)USD100=RMB796.07。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：貨幣兌換（785.13） 1000借：貨幣兌換（785.13） ￥7852.3 貸：貨幣兌換（796.07） ￥7852.3借：貨幣兌換（796.07） 986.38 貸：外匯活期存款 986.386、某外資企業(yè)申請(qǐng)從其美

33、元存款賬戶中支款，折成港幣20000元匯往國(guó)外。當(dāng)日美元匯買價(jià)USD100=RMB789.09，港幣匯賣價(jià)HKD100=RMB98.28。借：外匯活期存款 USD2491貸：貨幣兌換（789.09） USD2491借：貨幣兌換（789.09） RMB19656貸：貨幣兌換（98.28） RMB19656借：貨幣兌換（98.28） HKD20000 貸：匯出匯款 HKD200007、某外資企業(yè)從其活期存款賬戶（美元戶）中支取USD1000匯往國(guó)外，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。借：外匯活期存款 USD1000 貸：匯出匯款 USD10008、儲(chǔ)戶王某以現(xiàn)金支取當(dāng)日到期的600美元定期儲(chǔ)蓄存款。存期1年，利率1.

34、25%。銀行支付美元現(xiàn)鈔，元以下輔幣以本幣找零。借：外匯定期儲(chǔ)蓄存款 600 利息支出 7.5貸：庫(kù)存現(xiàn)金 607.59、某外貿(mào)公司以現(xiàn)匯貸款向國(guó)外匯款GBP120000。借：外匯活期存款 GBP120000 貸：匯出匯款 GBP120000七、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)1、某商業(yè)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款50萬(wàn)元，人民銀行資金計(jì)劃部門經(jīng)審核同意，下轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門處理。分別作出商行和人行的賬務(wù)處理。商行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 50萬(wàn)元 貸：向中央銀行借款 50萬(wàn)元人行：借：銀行貸款 50萬(wàn)元 貸：銀行貸款 50萬(wàn)元2、某人民銀行扣收某商業(yè)銀行的本季度再貸款利息7568元。借:銀行存款 7568 貸：利息收入 75

35、683、工商銀行某支行7月12日持未到期銀行承兌匯票一份向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票面額為60萬(wàn)元，承兌行為同城中國(guó)銀行，再貼現(xiàn)利率為5.4%。該匯票6月20日簽發(fā)，7月8日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為6%，9月20日到期。經(jīng)審查，同意辦理。要求： 6月20日中國(guó)銀行簽發(fā)匯票并以5收取承兌手續(xù)費(fèi)。 借：活期存款承兌申請(qǐng)人 3000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 30007月8日工商銀行為其開(kāi)戶企業(yè)辦理貼現(xiàn).貼現(xiàn)利息：600000746%360=7400實(shí)付金額：6000007400=592600借：貼現(xiàn)本金 600000貸：活期存款 592600 貼現(xiàn)利息調(diào)整 7400計(jì)算7月12日再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)金額。再貼

36、現(xiàn)利息：6000005.4%70360=6300實(shí)付金額：6000007200=592800作辦理再貼現(xiàn)時(shí)人民銀行和工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。人民銀行的處理：借：再貸款 600000 貸：工商銀行存款 593700 利息收入 6300工商銀行的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng) 593700 利息支出 6300貸：貼現(xiàn) 600000銀行承兌匯票到期，中國(guó)銀行劃出票款。 借：應(yīng)解匯款 600000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 600000作9月20日人民銀行收回貼現(xiàn)款項(xiàng)。借：中國(guó)銀行存款 600000 貸：再貼現(xiàn) 6000004、某工商銀行因臨時(shí)資金短缺，向同城農(nóng)業(yè)銀行拆借資金100萬(wàn)元。農(nóng)業(yè)銀行簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票

37、予以拆借。農(nóng)行、人行、工行分別如何處理。工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1000000 貸：拆入資金 1000000人民銀行： 借：農(nóng)業(yè)銀行存款 1000000 貸：工商銀行存款 1000000農(nóng)業(yè)銀行：借：拆出資金 1000000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10000005、拆借資金到期，工行將拆借資金100萬(wàn)元及15000元利息一并簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票歸還農(nóng)行。三家銀行如何進(jìn)行賬務(wù)處理。工商銀行： 借：拆入資金 1000000 利息支出 15000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1015000人民銀行： 借：工商銀行存款 1015000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 1015000農(nóng)業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)

38、 1015000 貸：拆出資金 1000000利息收入 150006、呼市商業(yè)銀行通過(guò)其同城代理行某工行辦理銀行匯票一筆，金額70000元。呼市商行與其代理行如何處理。呼市商業(yè)銀行：借：活期存款匯款人戶 70000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 70000代理行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 70000貸：匯出匯款 700007、工行分行營(yíng)業(yè)部收到異地匯款5000元，收款人為同城建行一支行的開(kāi)戶單位。審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來(lái) 5000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 50008、甲地農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶單位某貿(mào)易公司電匯20萬(wàn)元，收款單位是乙地中國(guó)銀行開(kāi)戶單位某貿(mào)易公司。因甲地?zé)o人民銀行，通過(guò)乙地農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行轉(zhuǎn)

39、匯。分別做甲、乙兩地銀行的賬務(wù)處理。甲地農(nóng)業(yè)銀行:借：活期存款 200000 貸：清算資金往來(lái) 200000乙地農(nóng)業(yè)銀行：借：清算資金往來(lái) 200000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 200000乙地人民銀行:借：農(nóng)業(yè)銀行存款 200000貸：中國(guó)銀行存款 200000乙地中國(guó)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 200000 貸：活期存款 2000009、甲地工商銀行開(kāi)戶單位某食品廠劃出委托收款60萬(wàn)元，收款單位是乙地建設(shè)銀行開(kāi)戶某公司。甲乙兩地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。甲、乙兩地工行、建行如何處理。甲地工商銀行：借：活期存款 600000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 600000甲地人民銀行：借：工商銀行存款 60000

40、0貸：聯(lián)行往賬 600000乙地人民銀行: 借：聯(lián)行來(lái)賬 600000 貸：建設(shè)銀行存款 600000 乙地建設(shè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 600000 貸：活期存款 60000010、某縣農(nóng)業(yè)銀行收到某市農(nóng)業(yè)銀行匯款10萬(wàn)元，收款單位是本行代理行工商銀行開(kāi)戶的某服裝廠，該縣農(nóng)行辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù)。借：清算資金往來(lái) 100000 貸：同業(yè)存放 100000八、資本金及財(cái)務(wù)損益的核算1、某銀行扣收開(kāi)戶單位佳源貿(mào)易公司開(kāi)出的空頭支票罰款1300元。借：活期存款佳源貿(mào)易公司 1300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 13002、某分行支付某下級(jí)行備付金的存款利息，金額5600元，該分行辦理轉(zhuǎn)賬。借：利息支出 5600 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 56003、某商業(yè)銀行收到人民銀行的本季度存款利息通知單，金額8400元。借：存放中央銀行款項(xiàng) 8400 貸：利息收入 84004、某銀行本期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10000萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加分別按5%和2%計(jì)算。計(jì)算并作出繳納時(shí)的賬務(wù)處理。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅 10000 城市建設(shè)維護(hù)稅 500 教育附加 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10000 -城市維護(hù)建設(shè)稅 500 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 200繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10000 -城市維護(hù)建設(shè)稅 500 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 200貸：存放中央銀行