會(huì)計(jì)電算化條件下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

1、會(huì)計(jì)電算化條件下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)電算化就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以 信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫(kù)以及計(jì)算機(jī)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核 算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn) 代化。內(nèi)部控制制度是指在一個(gè)內(nèi)部，為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效、有序進(jìn)行， 保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整而制定并實(shí)施的控制方法、措施和程序，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 和內(nèi)部管理控制。在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生 了很大的變化，為的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題 ，對(duì)內(nèi)部控制制度造 成了極大的沖擊，使的某些內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后了。一、電算

2、化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響1、電子數(shù)據(jù)如會(huì)計(jì)報(bào)表等的輸出均靠的是會(huì)計(jì)軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)的加工處 理,并將結(jié)果存儲(chǔ)在磁盤(pán)或者軟盤(pán)中。所有的記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成、預(yù)測(cè)等工 作都是由電腦完成。電腦輸出數(shù)據(jù)的正確與否很大程度上取決于輸入數(shù)據(jù)的正確度,若輸入的數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的，電腦不會(huì)自動(dòng)識(shí)別，只能將錯(cuò)就錯(cuò)地得出錯(cuò)誤的結(jié)論， 而操作人員可能毫不知情。因此,在電算化系統(tǒng)下，確保輸入數(shù)據(jù)的精確度是基本 的前提,這要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2、直接記錄在電腦磁盤(pán)或光盤(pán)上的電子數(shù)據(jù)取代了手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的紙質(zhì)數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)與

3、紙質(zhì)數(shù)據(jù)的不同是很明顯而且是多方面的，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，在電算化環(huán)境下通過(guò)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的可能更大 ，計(jì) 算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大，因此，電算化會(huì)計(jì)要求提高內(nèi)部控 制的計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段。3、內(nèi)部控制的核心是人，控制操作人員的職能，也是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控 制提出的新要求。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某 些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后 ，職能劃分發(fā)生了巨大的變 化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職 責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如 果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就

4、會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn) 行個(gè)性操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)電算化的最大載體是會(huì)計(jì)軟件，如果會(huì)計(jì)軟件在安裝或者操作過(guò) 程中出現(xiàn)了任何問(wèn)題，就很可能導(dǎo)致系統(tǒng)中電子數(shù)據(jù)被破壞甚至丟失。 因此,不僅 要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì) 計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。5、絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了層出不窮的新問(wèn)題。 目前財(cái)務(wù)軟件的絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、上支付、上 報(bào)稅、上采購(gòu)、上銷售、上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題。由此可見(jiàn)，電算

5、化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控 制制度相比較，范圍更大、控制程序更復(fù)雜，它將職能控制與程序控制、人工控制 和計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合，是一種綜合性多方位的控制制度。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作 中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越 來(lái)越大,這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。 同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。因此，加強(qiáng)會(huì) 計(jì)電算化內(nèi)部控制不容忽視。二、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施1、要做好管理基礎(chǔ)工作，尤其是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。管理基礎(chǔ)主要指有一套 比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)

6、據(jù)；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主 要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞 好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理 無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開(kāi)展將遇到重重困難。2、加強(qiáng)操作程序的控制。制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程 ，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。 操作 規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的， 還必須隨著經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤 的發(fā)生,從源頭上確保

7、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。3、 加強(qiáng)人員職能、權(quán)限控制。必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相 分離。用戶部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員 （如出納）,在這兩者之間進(jìn)行職責(zé) 分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離, 以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。4、加強(qiáng)系統(tǒng)安全與絡(luò)的安全控制。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制的主要應(yīng)從防止未 經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：(1)訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人

8、員操作財(cái)務(wù) 專用電腦；(2)設(shè)置操作權(quán)限限制；(3)操作人員身份的密碼控制；(4)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和 處理相隔離；(5)機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身 份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括:數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控 制技術(shù),認(rèn)證技術(shù)等。絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部絡(luò) 及外部絡(luò)傳輸中的安全性。5、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司、內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分， 也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面:(1)以會(huì)計(jì) 資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確

9、，是否遵照會(huì)計(jì)法及有關(guān)法 律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整 等;(2)審查電子數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不 妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā) 生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；(4)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。6、 要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作業(yè)務(wù)素質(zhì)。要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)素 質(zhì),必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。應(yīng)立足于國(guó)際水準(zhǔn)，培養(yǎng)或聘用一批高級(jí)技術(shù) 人才,推動(dòng)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、”智能型”轉(zhuǎn)變。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常

10、運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 創(chuàng)造條件。7、要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案 管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保 存、利用等方面的工作。從一定意義上講，電算化會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程，也是突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)觀念， 對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論和方法提出新問(wèn)題、新課題,以及研究和確立新的理論和方法的 過(guò)程。如電算化會(huì)計(jì)在系統(tǒng)設(shè)計(jì)、工作組織、信息處理及帳務(wù)處理程序等方式和 方法上的改變，本身就是對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論和方法的突破和完善。雖然從短期看，這些影響只是漸進(jìn)性的，但從長(zhǎng)期看，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系 統(tǒng)的普及應(yīng)用，新的問(wèn)題和新的課題將不斷出現(xiàn)，如:信息處理絡(luò)建立后，將如何 做到既及時(shí)合法提供會(huì)計(jì)信息，又能有效保護(hù)商業(yè)秘