現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程答案2

1、現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程（ 2007 年版）2007.12.01 2007.12.05 1收到廣州農(nóng)機(jī)廠前欠貨款存入中行賬戶；借：銀行存款中行800 000.00貸：應(yīng)收賬款廣州農(nóng)機(jī)廠800 000.002加工車間領(lǐng)用鑄鐵件；根據(jù)公司財務(wù)會計(jì)制度， 車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終編制“自制半成品耗 用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。3用中行存款支付裝配車間辦公費(fèi)用；借：制造費(fèi)用一一裝配車間1 857.00貸：銀行存款一一中行1 857.004按雙方簽訂的銷售合同中的規(guī)定的價格，向廣州柴油機(jī)廠銷售產(chǎn)成品立竣一 號機(jī)床一臺現(xiàn)款項(xiàng)已經(jīng)存入中行 賬戶；189 540.00162 000.0027 540.00借：銀

2、行存款中行35 000 000.0035 000 000.004 000.004 000.00 c 型電機(jī)，并入庫； 877 500.00 877 500.00貸：主營業(yè)務(wù)收入一一立竣一號機(jī)床 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 5企業(yè)從中國銀行取得長期借款，貨款額已劃入中行賬戶； 借：銀行存款一一中行貸：長期借款一一專項(xiàng)借款一一本金借：長期借款一一專項(xiàng)借款一一利息調(diào)整貸：銀行存款一一中行 6收到廣東電機(jī)廠委托代銷的美菱借：受托代銷商品美凌 C 型電機(jī)貸：受托代銷商品款廣東電機(jī)廠 7鑄造車間領(lǐng)用生鐵和鋁錠； 根據(jù)公司財務(wù)會計(jì)制度， 車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于 月終編制“原材料耗用

3、匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。1 855 668.001 134 000.00450 000.00269 280.002 388.008向珠海東方機(jī)電公司銷售產(chǎn)品，已向開戶行辦妥有關(guān)手續(xù)，其中運(yùn)雜費(fèi)用中 行存款墊付； 借：應(yīng)收賬款珠海東方機(jī)電公司貸：主營業(yè)務(wù)收入立竣一號機(jī)床 主營業(yè)務(wù)收入立竣一號機(jī)床 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 銀行存款中行9供氣車間領(lǐng)用煤和柴油；根據(jù)公司財務(wù)會計(jì)制度， 車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于 月終編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。10用中行存款繳納上月所得稅；借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅514 500.00貸：銀行存款一一中行514 500.0011以現(xiàn)金支付職工

4、購買的企業(yè)用工具書； 訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出” 等科目”所以本例業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄處理如下：借：管理費(fèi)用一一其他費(fèi)用76.50貸：庫存現(xiàn)金76.501 590.001 590.0012用中行存款支付加工車間辦公費(fèi)用； 借：制造費(fèi)用一一加工車間一一水電費(fèi)貸：銀行存款一一中行13以現(xiàn)金支付辦公室職工高原報銷室內(nèi)交通費(fèi)； 借：管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)用60.00貸：庫存現(xiàn)金60.0046 464 000.006 600 000.001 800 000.003 600 000.0034 464 000.0014根據(jù)六屆二次股東大會決議進(jìn)行配股， 配股資金已由國信證券

5、公司解入中行 海珠支行； 借：銀行存款中行貸：股本國家股 股本法人股 股本公眾股 資本公積股本溢價15開出現(xiàn)金支票從中行賬戶提取現(xiàn)金備用； 借：庫存現(xiàn)金10 000.00貸：銀行存款一一中行10 000.00用中行存款支付首租費(fèi)與16想廣東外貿(mào)公司融資租入西門子電機(jī)流水線一套，安裝費(fèi)，用現(xiàn)金支付初始直接費(fèi)用；注：（ 1）承租人一般不易獲得出租入的內(nèi) 含收益率，且租賃合同中規(guī)定了年利率為7.%，所以計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值采用 7%；（2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式： 2確定融資租入生產(chǎn)線的入賬價值： 根據(jù)案例給出資料可以知道，融資租入生產(chǎn)線的公充價值為 6 500 000.00 ，而 最低租賃付款額現(xiàn)值為

6、 6 580 830.00 。同時，企業(yè)還支付了初始直接費(fèi)用 4 325.00。所以企業(yè)融資租入生產(chǎn)線的入賬價值為：6 500 000.00+4 325.00 = 6 504325.003計(jì)算確定長期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用：長期應(yīng)付款=1,500,000.00*4 = 6 000 000.00 支付的銀行存款和庫存現(xiàn)金合計(jì)為： 1 504 325.00 未確認(rèn)融資費(fèi)用=長期應(yīng)付款+支付的銀行存款和庫存現(xiàn)金合計(jì)-融資租入生產(chǎn) 線入賬價值=6 000 000.00+1 504 325.00 6 504 325.00 = 1 000 000.006 500 000.001 000 000.001 5

7、00 000.006 000 000.00會計(jì)分錄： 由于該生產(chǎn)線需要進(jìn)行安裝調(diào)試， 所以需要先通過在建工程科目進(jìn)行 核算。會計(jì)分錄處理如下： 1 收到融資租入生產(chǎn)線時， 借：在建工程一一在安裝設(shè)備一一西門子電機(jī)設(shè)備未確認(rèn)融資費(fèi)用廣東外貿(mào)公司貸：銀行存款一一中行長期應(yīng)付款西門子電機(jī)設(shè)備2安裝調(diào)試，支付安裝調(diào)試費(fèi)：借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備貸：庫存現(xiàn)金 中行432500.00432500.00借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備貸：銀行存款一一中行40000.0040000.003安裝調(diào)試完工，融資租入生產(chǎn)線入庫借：固定資產(chǎn)融資租入貸：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備17用中行存款想廣

8、州鋼鐵廠預(yù)付購生鐵款；借：預(yù)付賬款一一廣州鋼鐵廠30 000.00貸：銀行存款一一中行30 000.0018為該購買股票，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，將中行存款轉(zhuǎn)存建行賬戶； 借：銀行存款一一建行100 000.00貸：銀行存款一一中行100 000.0019公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶；借：銀行存款一一建行5 000.00貸：應(yīng)收利息一一華海公司 5 000.0020向廣州鋁錠廠勾鋁錠并已驗(yàn)收入庫； 借：材料采購原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款一一中行6 544 325.006 544 325.00廣州鋼鐵廠165 750.0028 177.50193 927.50借：原材料

9、 原材料及主要材料 材料成本差異 原材料成本差異 貸：材料采購 原材料 21用中行存款繳納上月增值稅； 本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記 行存款 ”科目。借：應(yīng)交稅金 未交增值稅： 貸：銀行存款 中行：鋁錠165 000.00750.00165 750.00應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”科目，貸記 “銀625 500.00625 500.0043 785.0018 765.0062 550.0022用中行存款繳納上月的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款 中行 23申報并用中行存款繳納印花稅； 借：管理費(fèi)用 稅金 1 030.00貸：

10、銀行存款 中行 1 030.00 24.將建行賬戶的投資款存入華海證券公司； 借：其他貨幣資金 存出投資款100 000.00貸：銀行存款 建行100 000.0025用存于華海證券公司的投資款購入海珠商場股票作為交易性金融資產(chǎn)； 借：交易性金融資產(chǎn) 股票海珠商場股票 90 000.00 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益636.00貸：其他貨幣資金存出投資款90 636.002007.12.06 2007.12.10 2007.12.0627. 銷售美菱c型電機(jī)4太給東北機(jī)電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收 取代銷款（不含稅）的10%勺手續(xù)費(fèi)；1. 銷售代銷商品時，作如下分錄：351 000

11、.00351 000.00借：銀行存款中行貸：受托代銷商品一一美凌 C型電機(jī)30 000.0030 000.002. 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入，作如下分錄： 借：受托代銷商品款一一廣東電機(jī)廠貸：其他業(yè)務(wù)收入一一代銷商品手續(xù)費(fèi)收入28. 公司以加工車間的一套進(jìn)口設(shè)備對陽江機(jī)床廠投資，公司投資后將對陽江機(jī) 床廠具有智能更要影響但尚不能控制陽江機(jī)床廠（權(quán)益法核算）；3 000 000.001 500 000.004 500 000.001. 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv）累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用3 500 000.003 000 000.00500 000.0

12、02用固定資產(chǎn)對外投資，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益 借：長期股權(quán)投資-其它股權(quán)投資-陽江機(jī)床廠貸：固定資產(chǎn)清理磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv） 營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)收益29. 購廣東大眾金屬公司生鐵，簽發(fā)無息銀行承兌匯票，并向銀行繳納承兌手續(xù)費(fèi)；1簽訂銀行承兌協(xié)議，支付承兌手續(xù)費(fèi)時， 借：財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款中行2購買生鐵，簽發(fā)銀行承兌匯票時， 借：材料采購-原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付票據(jù)-廣東大眾金屬公司3. 原材料入庫時， 借：原材料-原料及主要材料-生鐵貸：材料采購-原材料材料成本差異-原材料成本差異30. 以現(xiàn)金支付職工張秀平的產(chǎn)假補(bǔ)助； 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

13、貸：庫存現(xiàn)金31. 用中行存款支付汽車養(yǎng)路費(fèi)； 借：管理費(fèi)用一一其他費(fèi)用貸：銀行存款一一中行2000.002000.00580.00580.0012.9012.9010 500.001 785.0012 285.0011 000.0010 500.00500.0032. 行政處用中行存款為各部門購買辦公用品；借：管理費(fèi)用一一辦公費(fèi)貸：銀行存款一一中行1260.001260.002007.12.0733. 收回上年注銷的惠州利達(dá)公司的應(yīng)收賬款，存入銀行； 借：應(yīng)收賬款一一惠州立達(dá)公司貸：壞賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款一一中行貸：應(yīng)收賬款一一惠州立達(dá)公司也可以，借：銀行存款一一中行貸：壞

14、賬準(zhǔn)備一一應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備34. 鑄造車間領(lǐng)域鋁錠和焦炭；20000.0020000.0020000.0020000.0020000.0020000.00根據(jù)公司財務(wù)會計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總 表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。35裝配車間領(lǐng)用電動機(jī)；根據(jù)公司財務(wù)會計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總 表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。36用現(xiàn)金為總經(jīng)理辦公室購牛皮紙； 借：管理費(fèi)用一一辦公費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金37.用中行存款支付廣告費(fèi)； 借：銷售費(fèi)用一一廣告費(fèi)貸：銀行存款一一中行149.80149.80176 665.41176 665.4138. 向廣州天民機(jī)械廠銷售立竣二號機(jī)床一臺，款

15、項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入一一立竣一號機(jī)床應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額39. 總經(jīng)理辦公室用中行存款購ups穩(wěn)壓電源； 借：固定資產(chǎn)一一非生產(chǎn)用貸：銀行存款中行40. 向廣州鋼鐵廠購買生鐵，并驗(yàn)收入庫，貨款已預(yù)付部分，不足部分以中行存 款支付；1購進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時，借：材料采購原材料51000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8 670.00貸：預(yù)付賬款廣州鋼鐵廠30000.00銀行存款中行29670.002.購進(jìn)原材料入庫時， 借：原材料-原料及主要材料-生鐵廣州天民機(jī)械廠105 300.0090 000.0015 300.002 400.002 400.0055

16、000.0051 000.004 000.0041. 公司在廣州機(jī)電廠采購一批電子組件， 電機(jī)廠加工三陽電路板；1. 購進(jìn)原材料，并支付主貨款時， 借：材料采購原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款一一中行2. 將原材料直接運(yùn)往委托加工廠時， 借：委托加工物資一一三陽電路板貸：材料米購原材料42. 鑄造車間領(lǐng)用生鐵和焦炭；電子組件當(dāng)然送廣州電機(jī)廠委托廣州206 000.0035 020.00241 020.00206000.00206000.00貸：材料米購原材料材料成本差異-原材料成本差異2007.12.08根據(jù)公司財務(wù)會計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總

17、表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。43會計(jì)分錄40.0040.00借：管理費(fèi)用一一其他費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金2007.12.09已收到銀行承兌匯票379 080.00 324 000.0055 080.0044. 向番禺光明機(jī)械廠出售立竣一號機(jī)床， 借：應(yīng)收票據(jù)一一番禺光明機(jī)械廠貸：主營業(yè)務(wù)收入一一立竣一號機(jī)床應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額45. 裝配車間領(lǐng)用電器元件、液壓件、標(biāo)準(zhǔn)件；根據(jù)公司財務(wù)會計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總 表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。46. 鑄鐵件完工入庫；會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理47. 加工車間領(lǐng)用量具；會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理48 將廣州月華公司簽發(fā)的

18、三個月到期、利率為 8%商業(yè)承兌匯票送交銀行; 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理2007.12.1049.設(shè)備處技術(shù)人員曾正出差接差旅費(fèi)（現(xiàn)金）； 借：其他應(yīng)收款曾正 1 500.00貸：庫存現(xiàn)金1 500.0050填制“銀行匯票委托書”，在中行取借：其他貨幣資金一一銀行匯票1 202 300.00貸：銀行存款一一中行1 202 300.0051. 用中行存款支付干部崗位培訓(xùn)資料費(fèi)；I借：管理費(fèi)用一一其他費(fèi)300.00貸：銀行存款中行300.0052. 用中行存款預(yù)付海珠區(qū)供電局電費(fèi)；借：預(yù)付賬款一一海珠區(qū)供電局30 000.00貸：銀行存款一一中行30000.0053以現(xiàn)金支付食堂購買

19、的炊事用具款； 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利350.00貸：庫存現(xiàn)金350.0054. 廣東立竣機(jī)床股份有限公司用12.02從中行取得的專項(xiàng)借款向日本三本五微 電公司購買五郎微電電機(jī)技術(shù)專利，總價款85000000元，首期支付35000000元，余額分2年4期支付；1計(jì)算購買價款現(xiàn)值：說明：(1)以銀行同期借款利率2.25%作為計(jì)算現(xiàn)值的折現(xiàn)率；(2) 現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式：，現(xiàn)值=現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù)；(3) 未確認(rèn)融資費(fèi)用=現(xiàn)金流量-現(xiàn)值2. 確定資產(chǎn)負(fù)債的發(fā)生金額根據(jù)以上現(xiàn)值計(jì)算表可知，無形資產(chǎn)的入賬價值為 81,743,000.00，未確認(rèn)融資 費(fèi)用為3,257,000.00 。由于公司于購進(jìn)之

20、間支付了首付款 35,000,000.00，而總 價款為85,000,000.00，所以長期應(yīng)付款為 50,000,000.003. 會計(jì)分錄處理81,743,000.003,257,000.0035,000,000.0050,000,000.00借：無形資產(chǎn)一一專利技術(shù)一一超微電技術(shù)未確認(rèn)融資費(fèi)用超微電技術(shù)貸：銀行存款一一中行長期應(yīng)付款日本三本五微電公司2007.12.112007.12.152007.12.1155. 加工車間領(lǐng)用鑄鐵件；會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理56. 裝配車間領(lǐng)用刃具；會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理80 000.0045 000.0035 000.0

21、057. 設(shè)備清查報公司股東大會； 1盤盈固定資產(chǎn)的處理， 借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊2盤虧固定資產(chǎn)的處理，借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢25 000.00累計(jì)折舊25 000.00貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用50 000.00115 525.0090 000.0025 525.0058賣出當(dāng)月購入的海珠商場股票，該項(xiàng)投資尚未計(jì)提跌價準(zhǔn)備； 借：其他貨幣資金一一存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)一一股票一一海珠商場股票 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益2007.12.121 號職工激勵決議， 用海59根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份公司六屆二次股東大會的第 珠商場

22、股票投資所得回購股票 300000股以備用于獎勵職工； 借：庫存股118 475.00貸：其他貨幣資金一一存出投資款118 475.0060根據(jù)廣東立竣機(jī)床股東有限公司六屆二次股東大會的第1 號職工激勵決議，分別授予總經(jīng)理、 財務(wù)部經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、 銷售員制造部經(jīng)理一年的職工股票 期權(quán)；2 040.002 040.00會計(jì)分錄不作賬務(wù)處理 61加工車間領(lǐng)用鑄鋁件；會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 62供銷處領(lǐng)用包裝木箱； 借：銷售費(fèi)用 包裝費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物一一包裝木箱 63向廣州制漆廠購買油漆，入庫；12 480.002 121.6014 601.601 購買材料，支付貨款時，

23、 借：材料采購一一原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款一一中行12 000.00480.0012 480.002原材料入庫時， 借：原材料原料及主要材料生鐵 材料成本差異原材料成本差異貸：材料采購原材料1 260.001 260.0064用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費(fèi)； 借：管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)貸：銀行存款一一中行2007.12.13 65持有的廣州天民機(jī)械廠的商業(yè)承兌匯票將于本月 16 日到期，財會人員填制 五聯(lián)郵劃委托收款結(jié)算憑證， 連同商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)交公司開戶銀行， 委托開 戶行向承兌人收取票據(jù)，收款人留存第一聯(lián)；會計(jì)分錄不作會計(jì)處理66向南昌電機(jī)廠銷售立竣二號機(jī)床兩臺

24、， 分三次付款， 第一次付總價款的 40%， 余額在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價款的 30%，增值稅專用發(fā)票于第 一次付款時開具， 貨已發(fā)， 雙方銷售合同中規(guī)定， 南昌電機(jī)廠在支付了首期款之 后將擁有這兩臺機(jī)床的所有權(quán)，銀行同期貸款利率為 5.50%； 1計(jì)算合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)：說明：( 1)以銀行同期貸款利率 5.50%作為折現(xiàn)率(2) 現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式：，現(xiàn)值=現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù);171,701.28 ，發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資收益為(3) 未實(shí)現(xiàn)融資收益=差額=現(xiàn)金流量-現(xiàn)值 所以，本例業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入為102,600.00108,000.00171,701.283

25、0,600.008,298.728,298.72 。 2會計(jì)分錄處理： 分期收款銷售商品，并收到首付款時， 借：銀行存款 中行102 000.00102 000.00長期應(yīng)收款南昌電機(jī)廠 貸：主營業(yè)務(wù)收入一一立竣二號機(jī)床 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 未實(shí)現(xiàn)融資收益分期收款現(xiàn)值差異 結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售商品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本一一立竣二號機(jī)床貸：庫存商品立竣二號機(jī)床2007.12.1467收到 12月09日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項(xiàng)已劃入公司中行賬戶;826 200.00820 800.005 400.00借：銀行存款中行貸：應(yīng)收票據(jù)一一廣州月華

26、公司財務(wù)費(fèi)用利息收入2007.12.1568中行賬戶疏導(dǎo)海珠東方機(jī)電公司貨款和代墊運(yùn)雜費(fèi)； 借：銀行存款中行1 855 668.00貸：應(yīng)收賬款一一珠海東方機(jī)電公司1 855 668.0069鑄造車間領(lǐng)用工作服； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 70產(chǎn)成品入庫 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 71本月 8日收到番禺光明機(jī)械廠的銀行承兌匯票到期， 填寫三聯(lián)進(jìn)賬單連同匯 票第二聯(lián)交開戶行入賬，企業(yè)根379 080.00379 080.00據(jù)進(jìn)賬單的回單聯(lián)記賬； 借：銀行存款 中行貸：應(yīng)收票據(jù) 番禺光明機(jī)械廠 72用中行存款交付排污費(fèi)； 借：管理費(fèi)用 其他費(fèi)用 990.0075,00

27、0.005,000.0080,000.00貸：銀行存款 中行 990.00 73廣東立竣機(jī)床股份有限公司在廣州租用天秀大廈的辦公室一套作為廣州客服 中心； 借：長期待攤費(fèi)用 - 辦公室租金其他應(yīng)收款 - 廣州天秀寫字樓押金 貸：銀行存款 - 中行2007.12.162007.12.202007.12.1674 借：取得中國銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶； 銀行存款 - 中行 500,000.00 貸：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.00 從中行賬戶提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資； 庫存現(xiàn)金 290,650.00 銀行存款 - 中行 發(fā)放本月工資和結(jié)算各項(xiàng)代扣、應(yīng)扣款項(xiàng)； 應(yīng)付職工薪

28、酬75 借： 貸：76 借：貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 - 其他應(yīng)收款 - 其他應(yīng)收款 -290,650.00304,650.00285,650.00入托費(fèi) 4,500.00房租費(fèi) 10,600.00水電費(fèi) 3,900.00工資77加工車間有一臺普通車床， 由于導(dǎo)軌損壞齒輪打碎等原因， 經(jīng)批準(zhǔn)報廢處理； 借：固定資產(chǎn)清理 - C620 普通車床 22,000.00累計(jì)折舊 21,000.00貸：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用 43,000.002007.12.14 78公司委托廣州電機(jī)廠加工的三陽電路板入庫， 并用中行存款支付廣州電機(jī)廠 加工費(fèi)及增值稅；50,000.008,500.0058,500.00

29、1支付委托加工費(fèi)及增值稅， 借：委托加工物資 - 三陽電路板 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 - 中行 2委托加工物資入庫，借：庫存商品 - 三陽電路板貸：委托加工物資 - 三陽電路板 79銷售美菱 c 型電機(jī)給哈爾濱總公司， 1銷售代銷商品時，作如下分錄： 借：銀行存款一一中行貸：受托代銷商品一一美凌 C型電機(jī) 2計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入，作如下分錄： 借：受托代銷商品款一一廣東電機(jī)廠貸：其他業(yè)務(wù)收入一一代銷商品手續(xù)費(fèi)收入80用中行存款支付衡陽鋼鐵廠貨款，生鐵驗(yàn)收入庫； 1購進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時， 借：材料采購原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款中行2購進(jìn)原材料入庫

30、時， 借：原材料原料及主要材料生鐵貸：材料采購原材料 材料成本差異原材料成本差異 81以現(xiàn)金支付加工車間 c620 普通車床報廢清理費(fèi)； 借：固定資產(chǎn)清理 - C620 普通車床 150.00 貸：庫存現(xiàn)金150.0082用中行存款預(yù)付海珠區(qū)自來水公司水費(fèi)。暫用預(yù)付款核算，待月底再分配； 借：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)自來水公司18,830.00應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額1,129.80貸：銀行存款 - 中行19,959.8083用中行存款支付本月排水設(shè)備有償使用費(fèi)； 借：管理費(fèi)用 - 其他費(fèi)用1,200.00貸：銀行存款 - 中行貨款已收到中行賬戶；526 500.00526 500.

31、0045 000.0045 000.00126 026.4020 853.60146 880.00132 000.00126 026.405 973.602007.12.18256,000.00256,000.001,200.0084將三陽電路板委托深圳機(jī)電公司代銷；借：發(fā)出商品 - 委托代銷商品 - 三陽電路板 - 深圳機(jī)電公司 192,000.00 貸：庫存商品 - 三陽電路板 192,000.00 85鑄造車間領(lǐng)用生鐵； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 86裝配車間領(lǐng)用油漆； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 87用已開出的銀行存款匯票支付高頻設(shè)備款， 1支付工程物資款，

32、借：工程物資 - 專用設(shè)備 貸：其他貨幣資金 - 銀行匯票設(shè)備已被運(yùn)往工地，尚待安裝；1,201,870.001,201,870.002領(lǐng)用工程物資，借：在建工程 - 安裝工程 1,201,870.00 貸：工程物資 - 專用設(shè)備 1,201,870.00 88技術(shù)員曾正報銷差旅費(fèi)，余額退回現(xiàn)金；借：庫存現(xiàn)金 180.00管理費(fèi)用 - 差旅費(fèi) 1,320.00 貸：其他應(yīng)收款 - 曾正 1,500.00 89根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會的決議， 產(chǎn)宏云基金與廣州天寶集團(tuán)公司用交易性金融資進(jìn)行股權(quán)交易； 借：長期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 - 廣州天寶數(shù)碼有限公司 貸：交易性金融

33、資產(chǎn) - 基金 - 宏云基金銀行存款 - 中行 90同海珠區(qū)供電局結(jié)算本月電費(fèi)，不叫剩余款，暫用預(yù)付款核算，待月底再分 配； 借：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)供電局貸：銀行存款 - 中行2,020,000.002,000,000.0020,000.002007.12.1951,900.0051,900.0091向泰國莎镅集團(tuán)銷售二號機(jī)床一臺，貸款劃入公司外幣工行存款； 1計(jì)算應(yīng)交出口關(guān)稅， 借：營業(yè)稅金及附加 - 出口關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交出口關(guān)稅 2繳納出口關(guān)稅， 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交出口關(guān)稅 貸：銀行存款 - 中行 3收到貨款并確認(rèn)銷售收入 借：銀行存款 - 工行（美戶） 貸：主營業(yè)務(wù)收入

34、- 立竣二號機(jī)床 92中國銀行轉(zhuǎn)來匯票結(jié)算余額收賬通知； 借：銀行存款 - 中行 430.00 貸：其他貨幣資金 - 銀行匯票 93用中行存款支付鶴山礦物局購煤款，煤尚在途中； 借：材料采購 - 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 - 中行27,600.0027,600.0027,600.0027,600.00159,800.00159,800.00430.002007.12.2014,815.002,386.4017,201.4094公司購進(jìn)一輛五羊本田小汽車，貨款用中行賬戶轉(zhuǎn)賬支票支付； 借：固定資產(chǎn) - 非生產(chǎn)用 貸：銀行存款 - 中行 95鑄鐵件完工入庫； 會

35、計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理， 96產(chǎn)成品入庫； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理， 97用中行存款支付廠辦公業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 借：管理費(fèi)用 - 其他費(fèi)用4,830.00貸：銀行存款 - 中行4,830.0098報廢 c620 普通車床的殘值收入轉(zhuǎn)入中行賬戶； 借：銀行存款 - 中行 貸：固定資產(chǎn)清理 - C620 普通車床 99結(jié)轉(zhuǎn) c620 普通車床的凈利潤； 借：營業(yè)外支出 - 處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 - C620 普通車床256,000.00256,000.00月末統(tǒng)一處理月末統(tǒng)一處理15,000.0015,000.007,150.007,150.002007.12.212007.12.2

36、52007.12.21100向廣州燃料公司購煤，款項(xiàng)已付， 1購買材料，支付貨款 借：材料采購 - 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 - 中行 2原材料入庫 借：原材料 - 燃料 - 煤 材料成本差異 - 原材料成本差異 貸：材料采購 - 原材料 101以銀行存款支付高頻設(shè)備安裝款； 借：在建工程 - 安裝工程 - 高頻設(shè)備工程 貸：銀行存款 - 中行 102收取銀行存款利息（建行戶）； 借：銀行存款 - 建行 貸：財務(wù)費(fèi)用 - 利息收入 103用中行存款支付短期借款利息； 借：財務(wù)費(fèi)用 - 利息支出 貸：銀行存款 - 中行 104用中行存款償還借款； 借：短期借款

37、 - 中行海珠支行 貸：銀行存款 - 中行并已驗(yàn)收入庫；2,660.00452.203,112.202,600.0060.002,660.008,500.008,500.00268.26268.262007.12.226,832.006,832.00100,000.00100,000.00105用中行存款支付長沙量具有限公司貨款，量具尚在途中； 借：材料采購 - 周轉(zhuǎn)材料 3,325.65 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 477.65 貸：銀行存款 - 中行 3,803.302007.12.23106公司自行研發(fā)成功的微電電荷機(jī)申請專利成功，用中行轉(zhuǎn)賬支票支付鑒定 費(fèi)及手續(xù)費(fèi)； 借：無

38、形資產(chǎn) - 專利技術(shù) - 微電電荷機(jī) 貸：研發(fā)支出 - 資本化支出 - 微電電荷機(jī) 銀行存款 - 中行 107從長沙量具有限公司購買的量具驗(yàn)收入庫； 借：周轉(zhuǎn)材料 - 低值易耗品 - 量具 材料成本差異 - 低值易耗品成本差異 貸：材料采購 - 周轉(zhuǎn)材料 108向江西機(jī)電公司銷售立竣一 借：應(yīng)收賬款 - 江西機(jī)電公司162,000.00142,000.0020,000.003,000.00325.65口號、3,325.65 二號機(jī)床，貨款尚未收到； 2,000,700.00810,000.00900,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號機(jī)床 主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣二號機(jī)床 應(yīng)交稅費(fèi) -

39、應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 290,700.00 109根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會的決議，用自制半成品 與廣州和生機(jī)電公司進(jìn)行設(shè)備交易；借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用貸：原材料 - 自制半成品 - 鑄鐵件 原材料 - 自制半成品 - 鑄鋁件 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銀行存款 - 中行110采購員李明借支差旅費(fèi)； 借：其他應(yīng)收款 - 李明 貸：庫存現(xiàn)金銷項(xiàng)稅額1,879,650.00800,000.00800,000.00272,000.007,650.002007.12.243,000.003,000.00111債務(wù)人南海飛躍機(jī)械廠發(fā)生財務(wù)困難，無法清償公司債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同

40、意，南海飛躍機(jī)械廠用一臺大眾桑塔納 330 抵償債務(wù)，汽車已開回公司，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用 壞賬準(zhǔn)備 - 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 - 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 - 南海飛躍機(jī)械廠180,000.004,000.0016,000.00200,000.00112公司上月向江門機(jī)床廠銷售的立竣號機(jī)床一臺，由于機(jī)器故障，江門機(jī)床廠于 12月 24日退貨，貨款用中行存款退回； 1支付退貨款， 借：主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號機(jī)床 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 - 中行 2收到退貨商品， 借：庫存商品 - 立竣一號機(jī)床 貸：主營業(yè)務(wù)成本 -

41、立竣一號機(jī)床162,000.0027,540.00189,540.00113從鶴山礦物局購買的煤驗(yàn)收入庫，其中缺少了 失，由運(yùn)輸單位賠償； 借：原材料 - 燃料 - 煤 其他應(yīng)收款 - 廣州鐵路局 貸：材料采購 - 原材料 材料成本差異 - 原材料成本差異 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 114向湖南機(jī)電公司銷售立竣一 賬戶； 借：預(yù)收賬款 - 湖南機(jī)電公司 銀行存款 - 中行 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 115機(jī)修車間領(lǐng)用潤滑油； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，81,000.0081,000.004 噸，是運(yùn)輸途中非正常損14,820.001,029.60

42、14,815.00885.00149.60號機(jī)床，款型上月已預(yù)收部分，余額收入中行號機(jī)床銷項(xiàng)稅額月末統(tǒng)一處理2007.12.25500,000.00447,700.00810,000.00137,700.00116供氣車間領(lǐng)用煤； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理， 117辦公室領(lǐng)用軸承和電器組件； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 118高平設(shè)備安裝完工，交付加工車間使用； 借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用 貸：在建工程 - 安裝工程 - 高頻設(shè)備工程月末統(tǒng)一處理1,216,370.001,216,370.002007.12.26 2007.12.302007.12.26 119用智能工行存款預(yù)付鑄造

43、車間沖天爐項(xiàng)目施工款； 借：在建工程 - 安裝工程 - 沖天爐工程 15,000.00 貸：銀行存款 - 中行 15,000.00 120用現(xiàn)金支付職工家屬喪葬補(bǔ)助費(fèi)；借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利 1,470.00 貸：庫存現(xiàn)金 1,470.002007.12.27 121本公司委托廣東信托投資公司發(fā)行債券，現(xiàn)已收到廣東信托投資公司的劃 款清單，發(fā)行成本費(fèi)已從溢價發(fā) 行款項(xiàng)中扣除，款項(xiàng)存入中行賬戶；借：銀行存款 - 中行 4,127,500.004,000,000.00127,500.0052,583.63貸：應(yīng)付債券 - 債券面值應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整122產(chǎn)成品入庫； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會

44、計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 123以中行存款支付本月電話費(fèi)；借：管理費(fèi)用 - 其他費(fèi)用 52,583.63 貸：銀行存款 - 中行2007.12.28389,480.0036,400.00364,000.0061,880.00179,200.00179,200.00124收到深圳機(jī)電公司的代銷清單，代銷非已從貨款中扣除，款項(xiàng)已劃入中行 賬戶，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本； 1收到代銷清單及貨款， 借：銀行存款 - 中行 銷售費(fèi)用 - 代銷費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 三陽電路板 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額 2結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品銷售成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 - 三陽電路板300,000.005,996,500.

45、00貸：發(fā)出商品 - 委托代銷商品 - 三陽電路板 - 深圳機(jī)電公司 125中行收到深圳機(jī)電公司預(yù)付的貨款； 借：銀行存款 - 中行 300,000.00 貸：預(yù)收賬款 - 深圳機(jī)電公司 126從中行取得長期貸款； 借：銀行存款 - 中行6,000,000.00貸：長期借款 - 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款 - 利息調(diào)整 長期借款 - 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款 - 本金 127以中行存款支付職工元旦慰問金； 借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利 貸：銀行存款 - 中行 128用中行存款劃付上月計(jì)提的職工養(yǎng)老保險金、工傷保險金、 住院醫(yī)療保險金、和住房公積金3,500.0018,000.0018,000.00 失業(yè)保險金、2006年

46、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄 中2211應(yīng)付職工薪酬科目的主要賬 務(wù)處理規(guī)定：“四、企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理（三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金, 借記本科目，貸記“銀行存款”科目” 所本例業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄處理如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬 - 應(yīng)付職工薪酬 - 應(yīng)付職工薪酬 - 應(yīng)付職工薪酬 - 貸：銀行存款 - 職工養(yǎng)老保險金 職工工傷保險金 職工失業(yè)保險金 職工醫(yī)療保險金 職工住房公積金 中行54,080.002,704.005,408.0021,632.0013,520.0097,344.002007.12.29129公司于 2007.04.02 購入太陽公司股

47、票,占太陽公司有表決權(quán)股票的5%,不構(gòu)成重大影響或共同控制；借：應(yīng)收股利 - 太陽公司160,000.00貸：長期股權(quán)投資 - 股票投資 - 太陽公司80,000.00投資收益 - 股利收入 80,000.00 130用中行存款向佛山事業(yè)公司預(yù)付購料款；借：預(yù)付賬款 - 佛山實(shí)業(yè)公司50,000.0050,000.00貸：銀行存款 - 中行2007.12.30802,500.00802,500.00120.00120.00131將代銷清單報送廣東電機(jī)廠，開出中行轉(zhuǎn)賬支票支付貨款； 借：受托代銷商品款 - 廣東電機(jī)廠 貸：銀行存款 - 中行 132支付中行結(jié)算手續(xù)費(fèi)； 借：財務(wù)費(fèi)用 - 手續(xù)費(fèi)

48、貸：銀行存款 - 中行20,000.0030,000.0050,000.00133產(chǎn)品入庫； 會計(jì)分錄暫不進(jìn)行會計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理 134中行賬戶收到江西機(jī)電公司的貨款； 借：銀行存款 - 中行2,000,700.00貸：應(yīng)收賬款 - 江西機(jī)電公司2,000,700.0018,400.003,128.0021,528.0018,000.00400.0018,400.00135用中行存款想廣州電機(jī)廠購買電動機(jī)，電動機(jī)已驗(yàn)收入庫； 1購買材料，支付貨款 借：材料采購 - 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 - 中行 2原材料入庫 借：原材料 - 外購件 - 電動機(jī) 材料

49、成本差異 - 原材料成本差異 貸：材料采購 - 原材料2007.12.31136用中行存款向廣州標(biāo)準(zhǔn)件廠購標(biāo)準(zhǔn)件，材料已驗(yàn)收入庫； 1購買材料，支付貨款 借：材料采購 - 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 - 中行 2原材料入庫 借：原材料 - 外購件 - 標(biāo)準(zhǔn)件 材料成本差異 - 貸：材料采購 - 137根據(jù)公司第 量； 借：管理費(fèi)用 - 制造費(fèi)用 - 制造費(fèi)用 - 制造費(fèi)用 - 銷售費(fèi)用 -61,995.60426,675.60364,000.00680.00364,680.00原材料成本差異 原材料 1 好職工激勵決議，職工的業(yè)績信息預(yù)付最佳可行權(quán)的股票數(shù)36

50、4,680.00職工薪酬 加工車間 - 裝配車間 - 鑄造車間 - 職工薪酬材料耗用 材料耗用 材料耗用貸：應(yīng)付職工薪酬 - 股份支付 138攤銷天秀寫字樓租金； 借：管理費(fèi)用 - 房屋租賃費(fèi) 貸：長期待攤費(fèi)用 - 辦公室租金 139計(jì)提持有至到期投資的利息并攤銷溢價； 借：應(yīng)收利息 - 華海公司 貸：投資收益 - 持有至到期投資收益 持有至到期投資 - 華海公司債券 - 利息調(diào)整8,400.00850.00850.00850.0015,000.0025,950.005,000.005,000.00833.33793.3939.94140向本市世界小兒國際象棋錦標(biāo)賽籌委會捐贈開出中行轉(zhuǎn)賬支票；

51、 借：營業(yè)外支出 - 捐贈支出 20,000.00 貸：銀行存款 - 中行 20,000.00141將閑置的 xbzw 銑床出售，款項(xiàng)已收到中行賬戶； 1處置固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理， 借：固定資產(chǎn)清理-XBZW銑床 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) - 不需要 2收到出售的閑置固定資產(chǎn)款 借：銀行存款 - 中行 貸：固定資產(chǎn)清理-XBZW銑床 142結(jié)轉(zhuǎn)出售 xbzw 銑床的凈收益； 借：固定資產(chǎn)清理-XBZW銑床 貸：營業(yè)外收入 - 處置非流動資產(chǎn)收益 143分配本月水費(fèi)； 借：制造費(fèi)用 - 鑄造車間 - 水電費(fèi) 制造費(fèi)用 - 制造費(fèi)用 - 生產(chǎn)成本 - 生產(chǎn)成本 - 管理費(fèi)用 -加工車間 - 水電費(fèi) 裝配車間 - 水電費(fèi) 輔助生產(chǎn)成本 - 機(jī)修車間 - 輔助生產(chǎn)成本 - 供氣車間 - 水電費(fèi)30,000.0030,000.0010,000.0010,000.00水電費(fèi)水電費(fèi)