正文關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的研究

1、內(nèi)容提要近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益完善以及社會經(jīng)濟秩序的不斷好轉(zhuǎn)，我國各個企業(yè)尤其是大型企業(yè)內(nèi)部控制的意識不斷加強，企業(yè)內(nèi)部控制的隊伍規(guī)模也日益擴大。所謂的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定并且實施一系列的制度、程序和方法，對風(fēng)險進行積極的事前防范、有效的事中控制和完善的事后評價的過程，最終實現(xiàn)安全與效率的目標。隨著我國企業(yè)在市場競爭中所面對的風(fēng)險不斷加大，我國政府和相關(guān)監(jiān)管部門加強了對企業(yè)尤其是大型國企內(nèi)部控制建設(shè)的要求，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了我國企業(yè)長期穩(wěn)定運行和可持續(xù)發(fā)展的一項基礎(chǔ)保證制度。本文在前人的基礎(chǔ)上，分析了我國企業(yè)目前在內(nèi)部控制方面存在的問題，并對完善我國企業(yè)內(nèi)部控制提出措施和建議

2、，為我國企業(yè)更好的建立內(nèi)部控制體系，促進我國企業(yè)尤其是大型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，推進社會主義市場經(jīng)濟制度的建立和社會主義市場經(jīng)濟體制進一步改革貢獻自己的一份力量。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 存在問題 對策目 錄引言·································&#

3、183;······························3一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題·················

4、·························3（一）對內(nèi)部控制不夠重視·······················

5、;·················3（二）風(fēng)險意識不強，評估方法落后······························

6、··4（三）內(nèi)部監(jiān)督機制有待完善······································4（四）對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約·····

7、;···························4二、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的對策····················&

8、#183;·················5（一）構(gòu)建清晰的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)·····························&#

9、183;··5（二）培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境····································5（三）構(gòu)建完善的信息共享與溝通系統(tǒng)······

10、;························6（四）強化內(nèi)部稽核審計管理·······················

11、83;··············7三、總結(jié)··································

12、3;·························7參考文獻························

13、;····································9關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的研究引言內(nèi)部控制主要有五個因素構(gòu)成，包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋和監(jiān)督評價與糾正。所謂內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制實施

14、的基礎(chǔ)。風(fēng)險識別與評估則是企業(yè)進行內(nèi)部控制的前置手段，通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并對風(fēng)險進行歸類，在此基礎(chǔ)上，使用科學(xué)的風(fēng)險評估方法，對各種風(fēng)險進行科學(xué)評估。當(dāng)風(fēng)險被識別并有效評估后，重要的是制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，通過內(nèi)部控制措施，防范和控制風(fēng)險發(fā)生，降低損害發(fā)生的幾率。內(nèi)部控制措施首要的是建立完善的運行控制措施，即包括領(lǐng)導(dǎo)層控制、行為控制、審批授權(quán)、驗證核實等各類控制措施，形成完整體系。信息交流與反饋是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行的必要條件，企業(yè)在運營管理中，對于收集到的內(nèi)部控制相關(guān)信息，必須要及時進行交流與反饋，包括在企業(yè)內(nèi)部以及與企業(yè)相關(guān)的外部環(huán)境，只有這樣，才能保證內(nèi)部控制措施發(fā)揮效用，各種風(fēng)險通過

15、信息交流與反饋被發(fā)現(xiàn)并加以防范。監(jiān)督評價與糾正是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的環(huán)節(jié),監(jiān)督是為了內(nèi)部控制能夠更好的執(zhí)行,是為了及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞和缺陷并健全內(nèi)部控制的必要手段。在企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動中,內(nèi)部控制是否嚴格實施,實施過程是否存在不合理的地方,都需要監(jiān)督。監(jiān)督是管理者對員工的監(jiān)督,也是員工之間的相互監(jiān)督。一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題隨著改革開放深入，尤其是我國社會主義市場經(jīng)濟制度的建立，我國的企業(yè)也通過一系列改制與發(fā)展，逐步建立了具有適應(yīng)現(xiàn)代化競爭的公司治理結(jié)構(gòu)，其內(nèi)部控制制度也已經(jīng)有了比較完善的發(fā)展?？墒窃谄髽I(yè)的內(nèi)部控制方面，還存在著各種各樣的問題，主要表現(xiàn)有以下幾個方面：（一）對內(nèi)

16、部控制不夠重視目前國內(nèi)大部分企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性沒有足夠的認識。一是部分管理者對內(nèi)部控制認識不到位,以為內(nèi)部控制就是一項制度,就是一份手冊、一份文件,或者認為內(nèi)部控制僅僅是成本的控制、只為了確保企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的順利。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只注重開拓市場、發(fā)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營目標,而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險,對員工的評價只重視業(yè)績,不宣傳內(nèi)部控制。甚至有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營目標為理由,不顧內(nèi)部控制的限制違規(guī)辦理業(yè)務(wù)。二是責(zé)任意識不強,大部分企業(yè)的管理者認為內(nèi)部控制就是一項規(guī)章制度,建立了這個制度就算執(zhí)行了內(nèi)部控制,對內(nèi)部控制本質(zhì)沒有足夠的認識,認為內(nèi)部控制就是制定一個文件

17、,而沒有認識到內(nèi)部控制是一個始終貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理過程中的動態(tài)的控制過程,對內(nèi)部控制認識的偏差導(dǎo)致部分管理者對自己在內(nèi)部控制制度的實施過程中應(yīng)擔(dān)負的責(zé)任,工作不到位。三，對于內(nèi)部控制制度認識存在錯誤，主觀上沒有加強內(nèi)部控制的意識，所有內(nèi)部控制措施都是流于形式，成為表面文章，一切控制措施僅僅是裝點門面的東西，欺上瞞下，搞形式主義。（二）風(fēng)險意識不強，評估方法落后風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容,國內(nèi)大部分企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,決策者和管理者風(fēng)險意識不強,風(fēng)險評估的技術(shù)方法落后。主要表現(xiàn)在：一是風(fēng)險意識不強,沒有建立統(tǒng)一、合理、有效的風(fēng)險評估管理系統(tǒng)。以為風(fēng)險發(fā)生的概率很小,因此風(fēng)險管理無需堅持。

18、二是風(fēng)險評估技術(shù)方法落后,無法達到內(nèi)部控制的目的。決策者在做出決策時并不能很好地預(yù)測到風(fēng)險的存在，既沒有足夠的風(fēng)險意識，沒有足夠的風(fēng)險評估手段和數(shù)據(jù)，沒有采用定性和定量相結(jié)合的科學(xué)手段,缺乏事中、事后的風(fēng)險控制。（三）內(nèi)部監(jiān)督機制有待完善一般來說企業(yè)的內(nèi)部審計部門是由財務(wù)部門兼任其職責(zé)，當(dāng)然對于大型企業(yè)其有獨立地內(nèi)部審計部門。目前國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計部門在審計內(nèi)容、審計程序和審計人員等方面存在問題。審計內(nèi)容的范圍不夠廣，審計內(nèi)容的深度不夠深，內(nèi)部審計存在很多無法估計到的地方。審計程序上，采用的事后審計監(jiān)督，對企業(yè)運行的整個過程沒有監(jiān)督措施，對損害事實的出現(xiàn)無法防范。大部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員不足，

19、財務(wù)部門一方面要承擔(dān)財務(wù)工作，另一方面還要承擔(dān)審計工作，不堪重負；加之大部分企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員或者專門審計人員自身素質(zhì)或者說專業(yè)能力存在欠缺，并沒有相關(guān)的專門能力，這又導(dǎo)致審計質(zhì)量值得堪憂。（四）對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約陽光是最好的防腐劑，公開透明才能阻止腐敗。由于我國企業(yè)要么是屬于國企，要么是私營的家族式的企業(yè)，這種特殊性質(zhì)導(dǎo)致企業(yè)管理層類似于行政機構(gòu)的官僚。而管理者在企業(yè)中占有優(yōu)勢地位，在國有企業(yè)中，如果管理人員素質(zhì)不夠或者監(jiān)督不夠，容易利用手中的權(quán)力進行尋租；而在私營企業(yè)中，如果管理人員素質(zhì)不夠或者監(jiān)督不夠，很多時候可能會出現(xiàn)決策上的失誤，企業(yè)的命運捆綁在一個人身上，一榮俱榮一損俱損。

20、從歷來發(fā)現(xiàn)的國企貪腐案件可以看出，我國國有企業(yè)發(fā)生的大案要案大多是因為對管理層的監(jiān)督制約不夠；而從改革開放以來消失的一些著名私企也可以看出來，管理者的素質(zhì)很多時候覺得了一個企業(yè)能否長久的生存發(fā)展下去。所以，必須加強對管理層的監(jiān)督制約，防止損害行為發(fā)生。二、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的對策（一）構(gòu)建清晰的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)1.建立完善有效的內(nèi)部控制組織架構(gòu)內(nèi)部控制組織體系主要包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個部分，決策部門負責(zé)制定發(fā)布政策，執(zhí)行部門負責(zé)執(zhí)行，監(jiān)督部門負責(zé)對執(zhí)行部門的監(jiān)督。同時，內(nèi)部控制組織體系設(shè)置，必須要符合企業(yè)的運營原則以及市場經(jīng)濟規(guī)律，不能違背客觀規(guī)律。內(nèi)部控制部門的決策、執(zhí)行和監(jiān)督要相互制約

21、，同時要相互獨立，從而形成相互制衡。2設(shè)立“內(nèi)部控制委員會”對于大型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制委員會，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人組成，負責(zé)整個企業(yè)內(nèi)部控制工作，制定內(nèi)部控制政策，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度存在的問題，提出改善辦法，并指導(dǎo)有關(guān)政策的落實。當(dāng)然，這種“內(nèi)部控制委員會”沒有必要作為常設(shè)機構(gòu)存在，可以作為一種臨時性機構(gòu)，必要時發(fā)揮作用。雖然“內(nèi)部控制委員會”不作為常設(shè)機構(gòu)存在，但是可以設(shè)置一個下屬的辦事機構(gòu)，即設(shè)置合規(guī)機構(gòu)，負責(zé)“內(nèi)部控制委員會”的日常工作，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保證貫徹執(zhí)行委員會的決策，在發(fā)現(xiàn)問題時及時上報委員會，確保委員會發(fā)揮作用。這種“內(nèi)部控制委員會”的下屬辦事機構(gòu)職責(zé)

22、也可以由企業(yè)的財務(wù)部門予以兼任。（二）培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境1. 引進投資者幫助企業(yè)改進決策和管理水平隨著改革開放深入，我國企業(yè)發(fā)展已經(jīng)進入股份制時代，所以，在未來，可以進一步進行制度創(chuàng)新，通過吸收私人資本和外資入股、招募法人股等方式，逐步構(gòu)建更為多元化、社會化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，較好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)在控制結(jié)構(gòu)中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，厘清企業(yè)的股權(quán)所有人、實際經(jīng)營人和其他相關(guān)人的責(zé)任、權(quán)利、利益關(guān)系，形成一種有效的資本經(jīng)營約束機制，進一步完善我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。同時要通過引進戰(zhàn)略投資者，使外資股東進入董事會或參與企業(yè)內(nèi)部管理，要利用他們豐富的管理經(jīng)驗，可以解決我國目前企業(yè)尤其是大型企業(yè)行政化的問題，通

23、過引進戰(zhàn)略投資者，使他們可以進入董事會乃至管理層，充分形成制衡局面。2.培育員工內(nèi)部控制意識的，建設(shè)良好的內(nèi)部控制文化良好的企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用，它可以促進企業(yè)發(fā)展，更好地約束企業(yè)員工，挨戶企業(yè)。內(nèi)部控制文化是企業(yè)多年發(fā)展的經(jīng)驗積累，企業(yè)的董事會和管理層在日常運營中應(yīng)該注重培育內(nèi)部控制意識，將其列入績效考核內(nèi)容，從而樹立整個企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，構(gòu)建內(nèi)部控制的企業(yè)文化。其次，要加強對內(nèi)部控制執(zhí)行層員工內(nèi)部控制意識的培育，并將其與思想道德教育結(jié)合起來，提高職業(yè)道德水準。最終把內(nèi)部控制作為一種文化融入到經(jīng)驗管理活動的各個方面，把內(nèi)部控制意識貫穿到每位員工的思想中并形成理念。3. 培養(yǎng)

24、高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理隊伍任何機制都必須由具體的人來執(zhí)行，內(nèi)部控制機制要充分發(fā)揮作用，都需要業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都夠高的人才。（1）業(yè)務(wù)能力。從財會、審計、法律、金融到企業(yè)管理各方面的業(yè)務(wù)知識，內(nèi)部控制人員都必須熟練掌握。目前國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的業(yè)務(wù)能力甚是堪憂，亟需提高，建設(shè)有高效業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部控制人員隊伍。而要建設(shè)這樣的隊伍，首先是從人員招錄上進行控制，進入內(nèi)部控制部門的人員必須是具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的現(xiàn)代化人才，打好人才基礎(chǔ)。其次是加強人才培養(yǎng)，對進入人才隊伍的人員，要注重業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力。最后是要合理分配內(nèi)部控制部門人員，建立有效的人才使用機制，提高內(nèi)

25、部控制效率。（2）嚴格獎懲。為了鼓勵內(nèi)部控制工作，培育良好的內(nèi)部控制文化和員工意識，要對在業(yè)務(wù)工作中成績優(yōu)異的員工，給予充分獎勵，對于違反規(guī)章制度乃至以權(quán)謀私的行為，要嚴厲打擊，絕不手軟，從而保證內(nèi)部控制工作的嚴肅性和權(quán)威性。（三）構(gòu)建完善的信息共享與溝通系統(tǒng)1. 建立科學(xué)的信息處理系統(tǒng),促進信息的交流和溝通科學(xué)、高效的信息處理系統(tǒng)是加強內(nèi)部控制的內(nèi)在要求。管理系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)的核心內(nèi)容,直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低。目前大部分國內(nèi)企業(yè)的信息處理系統(tǒng)相對落后,需要在“經(jīng)濟適用、適度前瞻”的原則基礎(chǔ)上盡快構(gòu)建統(tǒng)一的、科學(xué)高效的信息系統(tǒng)。2. 完善信息傳遞機制,確保信息安全信息的價值在于及時

26、、暢通的傳遞和引用。所以各個國內(nèi)企業(yè)尤其是大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高效、暢通的信息傳遞制度,確保信息的快速、及時傳遞和交流,以提高信息的利用率,降低信息成本。同時,應(yīng)確保信息安全,保證信息的客觀性、真實性和有效性。構(gòu)建科學(xué)、有效的信息反饋系統(tǒng),強化信息集中管理,通過信息使用的反饋及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并采取有效的補救措施。（四）強化內(nèi)部稽核審計管理隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也在不斷多元化，同一個企業(yè)經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)內(nèi)容在不斷拓展，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作越加復(fù)雜，內(nèi)容越加繁多，就國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展來看，關(guān)鍵在于如何控制風(fēng)險，最重要的是運用一系列內(nèi)部控制措施，防范風(fēng)險轉(zhuǎn)化為損害事實。內(nèi)部控制工作應(yīng)該具有權(quán)威性和超脫性，獨立于分支機構(gòu)，內(nèi)部控制