2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題1062

1、2019 年中級會計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題單選題1、國家統(tǒng)計(jì)局 2010年2月25日發(fā)布 2009年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)， 稱 中國去年全面落實(shí)應(yīng)對國際金融危機(jī)的一攬子計(jì)劃和政策措施， 國民經(jīng)濟(jì)形勢總 體回升向好，各項(xiàng)社會事業(yè)取得新的進(jìn)展。 初步核算，全年國內(nèi)生產(chǎn)總值 335353 億元，比上年增長 8.7010 。統(tǒng)計(jì)公報(bào)分綜合、農(nóng)業(yè)、工業(yè)和建筑業(yè)、固定資產(chǎn)投資、國內(nèi)貿(mào)易、對外經(jīng)濟(jì)、 交通郵電和旅游、金融、教育和科學(xué)技術(shù)、文化衛(wèi)生和體育、人口人民生活和社 會保障，以及資源、環(huán)境和安全生產(chǎn)等十二部分，展示了 2009 年中國國民經(jīng)濟(jì) 和社會發(fā)展?fàn)顩r。公報(bào)顯示，截至 2009 年年末，國家外匯儲備 2

2、3992億美元，比上年末增加 4531 億美元，增速減慢 4 個百分點(diǎn)；全年財(cái)政收入 68477 億元，比上年增加 7147 億 元，增長 11.7010 ；全國就業(yè)人員 77995 萬人，比 2008 年末增加 515萬人，比 2007 年末增加 1005 萬人。中國政府 2009 年推出四萬億元的刺激計(jì)劃。公報(bào)顯示， 2009 年全年全社會固定 資產(chǎn)投資 224846 億元，比上年增長 30.1%。其中，中西部投資增長高于東部和 東北地區(qū)。根據(jù) 2009年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)初步核算的結(jié)果， 2009 年 全年國內(nèi)生產(chǎn)總值比上年增加了約（） 。A. 26841 億元B. 26897

3、億元C. 26954 億元D. 26995 億元多選題() 。2、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有A. 報(bào)告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷計(jì)算存在重大差錯C報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回D.發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)單選題 3、甲股份有限公司 2002 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為 2003年 3月30日，實(shí)際對外公布的日期為 2003年4月3日。該公司 2003年1月1日 至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A. 3月

4、1日發(fā)現(xiàn) 2002年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B. 董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組協(xié)議D.發(fā)行債券單選題4、下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是()A. 固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B. 借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量D.長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法多選題5、按建標(biāo) 2003206 號文的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于建筑安裝工程企業(yè)管理費(fèi)的 有 () 。A. 勞動保護(hù)費(fèi)B. 職工教育經(jīng)費(fèi)C. 勞動保險費(fèi)D. 財(cái)務(wù)費(fèi)E. 工會經(jīng)費(fèi)單選題6、下列各項(xiàng)中，不會引起營業(yè)利潤增減變動的是 () 。A. 對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B. 對存貨資產(chǎn)計(jì)提跌價準(zhǔn)備C支付

5、違反銷售合同的補(bǔ)償款D.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備簡答題7、華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅 率為 17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 所得稅稅率25%華新公司20X9年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格 535000元，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品 已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。(2) 根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計(jì)提 20000 元壞賬準(zhǔn)備。(3) 采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng) 10000元，已存入銀行。 收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司 20X8年售出，售出時售

6、價共計(jì) 2000元，成本 1750元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付 退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票 (不屬 于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ) 。40000 元，公允價值為 41000(5) 年末該公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為元。3000元；用銀行存款支付發(fā)生(6) 計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的分期付息長期借款利息 的管理費(fèi)用 5000元，銷售費(fèi)用 2000元。(7) 銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加 600 元。(8) 計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅 (不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng) )。 要求：編制華新公司20X9年度的利潤表。單位：元利潤表編

7、制單位：華新公司20X9年度項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 (損失以“”號填列 ) 投資收益 (損失以“”號填列 ) 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤 ( 虧損以“”號填列 ) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額 ( 虧損總額以“”號填列 ) 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤 ( 凈虧損以“”號填列 )單選題8、( 四)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價中不含增值稅。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營業(yè)稅稅率為 5%。適用

8、的所得稅稅率為 25%，假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件， 其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。 2010 年 度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1) 銷售商品一批，售價 500 萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實(shí)際成本 為 300 萬元。(2) 支付在建工程人員薪酬 870萬元；出售固定資產(chǎn)價款收入 350 萬元，產(chǎn)生清 理凈收益 30 萬元。(3) 將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金 200 萬元，適用的營業(yè)稅 稅率為 5%。該專利權(quán)系甲公司 2008年1月 1日購入的，初始入賬成本為 500萬 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年。(4) 收到經(jīng)營性

9、出租的寫字樓年租金 240 萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價值 變動確認(rèn)公允價值變動收益 60 萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變 動不計(jì)稅，在處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(5) 取得專項(xiàng)借款收到現(xiàn)金 5000 萬元；本期以銀行存款支付資本化利息費(fèi)用 60 萬元。(6) 因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40 萬元。(7) 收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 10 萬元。(8) 可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 100 萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允 價值的變動不計(jì)稅，在處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。() 。下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司經(jīng)

10、營活動現(xiàn)金流量的是A. 收到出租寫字樓的年租金B(yǎng). 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價款C管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出D.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利多選題9、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值C企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算D已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值 確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價， 并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額E.如果

11、以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)同定資產(chǎn)的入賬價值單選題() 。10、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是A. 進(jìn)行債務(wù)重組B. 購買子公司C出售一個車間D. 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)多選題11、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時， 下列項(xiàng)目不得稅前扣除的 有()。A. 非廣告性質(zhì)的贊助支出B. 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠諧已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的攤銷額D. 稅收的滯納金.E. 被沒收財(cái)物的損失單選題41012、甲公司2006年12月31日，X在產(chǎn)品的成本為50

12、0萬元，該在產(chǎn)品中50% 已訂有不可撤銷的銷售合同，合同約定的售價總額為 700萬元，其余加工中的 X 產(chǎn)品尤銷售合同， 其預(yù)計(jì)售價總額為 650萬元。預(yù)計(jì)為銷售該產(chǎn)品所需發(fā)生的費(fèi) 用和相關(guān)稅金合計(jì)為 80 萬元，進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為 360 萬元。甲公司 2006 年12月31 日，X在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A.B490C770D910單選題13、自行組織培訓(xùn)或委托其他單位培訓(xùn)的人員工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、 差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)屬于 () 。A. 建筑安裝工程費(fèi)B. 建設(shè)單位管理費(fèi)C生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)D聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)多選題14、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有年度內(nèi)

13、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認(rèn)收() 。ABC 入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 的原則處理多選題15、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有 () 。A. 預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B. 計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備C采用公允價值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn) 取得時的成本D. 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E. 計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備單選題16、下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是( 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的折舊額 成本模式計(jì)量的投

14、資性房地產(chǎn)的攤銷額 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失)。ABCD單選題17、企業(yè)對成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時，應(yīng)該借記 投資收益其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外收入 管理費(fèi)用() 科目。ABCD單選題() 。18、企業(yè)處置一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 實(shí)際收到的金額為 500萬元， 投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 400 萬元，累計(jì)折舊 100 萬元。營業(yè)稅稅率為 5%， 下列關(guān)于處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理，不正確的是A. 貸記“其他業(yè)務(wù)收入” 500萬元B. 借記“其他業(yè)務(wù)成本” 300萬元C借記“營業(yè)稅金及附加” 25萬元D.貸記“營業(yè)外收入” 175萬元單選題19、采用

15、公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)， 將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資 性房地產(chǎn)時，公允價值大于原賬面價值的差額，應(yīng)記入 () 科目。A. 公允價值變動損益B. 營業(yè)外收入C資本公積D.投資收益單選題20、企業(yè)固定資產(chǎn)可以按照其價值和使用情況，確定采用某一種方法計(jì)提折舊， 它所依據(jù)的會計(jì)前提是()A. 會計(jì)主體B. 持續(xù)經(jīng)營C. 會計(jì)分期D. 貨幣計(jì)量1- 答案： A2009 年全國國內(nèi)生產(chǎn)總值 335353 億元，比上年增長 8.7%，故增長額為 335353十（1 +2- 答案： B,C,D 解析 調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的 證據(jù)的事項(xiàng)，所以A選項(xiàng)不屬于調(diào)整事

16、項(xiàng)。3- 答案： A解析非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新 發(fā)生的事項(xiàng)；對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。 選項(xiàng)A屬于調(diào)整事項(xiàng), 其他屬于非調(diào)整事項(xiàng)。4- 答案： A解析選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬 于會計(jì)政策項(xiàng)目。5- 答案： B,C,D,E 考點(diǎn) 第三章建設(shè)工程估價第二節(jié)建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算，企業(yè) 管理費(fèi)思路 企業(yè)管理費(fèi)包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn) 使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、 勞動保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、 財(cái)務(wù)費(fèi)和稅金。 拓展 應(yīng)能區(qū)分直接工程費(fèi)、措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)的組 成

17、。6-答案： C 解析 根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定， 對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、 對存貨資計(jì)提跌價準(zhǔn)備、 對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備， 均計(jì)入資產(chǎn)減值損失， 故影響營業(yè)利潤的增減。 而支 付違反銷售合同的補(bǔ)償款，則作為營業(yè)外支出。7- 答案： 暫無解析8- 答案： D解析選項(xiàng)D屬于投資活動現(xiàn)金流量。9- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項(xiàng)C錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未

18、 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確定其成本， 并計(jì)提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值， 但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額， 選項(xiàng) E 錯誤。10-答案： D 解析 ABC 屬于非調(diào)整事項(xiàng)。11-答案： A,B,D,E 解析 企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的攤銷額，準(zhǔn)予在稅 前扣除。1 2-答案： D解析按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一存貨所規(guī)定，企業(yè)持有的存貨期末應(yīng)當(dāng)按照 成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中， 存貨的估計(jì)售價減 去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 在確 定估計(jì)售價時， 為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)

19、合同而持有的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng) 以合同價格為基礎(chǔ)計(jì)算， 企業(yè)持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的， 超出部 分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)計(jì)算。 本題期末 500 萬元的存 貨中有 50%有不可撤銷的銷售合同，另 50%不存在銷售合同，因此，在計(jì)算可變 現(xiàn)凈值時應(yīng)當(dāng)分別按照銷售合同訂價和一般銷售價格為確定銷售價格的基礎(chǔ)。 本 題計(jì)算為： （700+650）-80-360=910（ 萬元） 。13-答案： C（或營業(yè)、使用）而發(fā)生 生活家具用具及工器 解析 在工程建設(shè)其他費(fèi)用中包含的內(nèi)容復(fù)雜、瑣碎，并且在考核時不僅考核 費(fèi)用的名稱， 同時也考核各項(xiàng)費(fèi)用的含義和內(nèi)容， 考生應(yīng)對一些主要費(fèi)用的詳細(xì) 內(nèi)容予以掌握。 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目為保證正常生產(chǎn) 的人員培訓(xùn)費(fèi)、 提前進(jìn)廠費(fèi)以及投產(chǎn)使用必備的生產(chǎn)辦公、 具等購置費(fèi)用。費(fèi)用內(nèi)容包括：14-答案： A,B,C,D企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入解析根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入的規(guī)定，