模擬企業(yè)及期初建賬

1、模擬企業(yè)資料及期初建賬一、怎么能走上會計(jì)崗位其實(shí)，最難的就是怎么能得到第一次會計(jì)工作機(jī)會！即我們常說的萬事開頭難”通過這套實(shí)操課程的認(rèn)真學(xué)習(xí)，希望大家第一次去應(yīng)聘時腰板能硬一些！能輕松闖過第一關(guān)！我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報(bào)表、整理歸檔做一遍，然后再以用友財(cái)務(wù)軟件給大家演示講解一遍。學(xué)完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應(yīng)對！另外，有個建議，大家最好開始先做一段兒時間手工賬，這樣能真正理解賬務(wù)處理程序。因?yàn)?，?cái)務(wù)軟件除了開始的初始化比較麻煩、復(fù)雜（當(dāng)然買軟件時，軟件公司幫助做），平時基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬、出報(bào)表等工作點(diǎn)了鼠標(biāo)后幾秒鐘就自動處理完了

2、。二、會計(jì)崗位有哪些根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和有關(guān)制度的規(guī)定，會計(jì)工作崗位一般分為：總會計(jì)師（或 行使總會計(jì)師職權(quán)）崗位；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位； 資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成 果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制崗位；會 計(jì)電算化崗位；會計(jì)檔案管理崗位。會計(jì)工作崗位可以一人一崗、 一人多崗或一崗多人。 通常，在小型企業(yè)中， 一崗一人”、 一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。實(shí)際工作中，根據(jù)每個企業(yè)具體規(guī)模、管理要求等不同，設(shè)置會計(jì)崗位：出納、庫

3、管、 會計(jì)（可總可分：成本會計(jì)、往來會計(jì)、報(bào)稅會計(jì)）、會計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理等。分情況三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做1. 給小企業(yè)代理記賬（包括自己在家或在會計(jì)公司）月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理， 把不能用的單據(jù)退回， 應(yīng)該有 而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供 7編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面 （左上 對齊）7登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）7編財(cái)務(wù)報(bào)表7報(bào)稅，甚至年初的工商年檢。但兩個頭兒 一一填制原始單據(jù)和會計(jì)資料歸檔不用管，財(cái)產(chǎn)清查不用管。管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對稅務(wù)等部門的一些強(qiáng)制性工作。2. 在企業(yè)做專職（1）企業(yè)規(guī)模很小填

4、制原始單據(jù)和會計(jì)資料歸檔，及財(cái)產(chǎn)清基本類似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩個頭兒 查。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要。（2）大中型企業(yè)作為出納、會計(jì)等財(cái)務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報(bào)銷等7編記賬憑證7登日記賬7現(xiàn)金的賬實(shí)核對；會計(jì)審核出納做的一些記賬憑證， 并登記明細(xì)賬；會計(jì)主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報(bào)表編制、報(bào)稅、資料歸 檔、工商年檢等也必須處理。模塊一模擬企業(yè)資料及期初建賬一、教材及講解框架1. 教材框架全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實(shí)訓(xùn)會計(jì)主體的基本情況及會計(jì)政策，給出了期初余額、明細(xì)科目設(shè)置、12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按時間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介

5、紹了從 建賬一直到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參考答案以供核對；下篇是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計(jì)報(bào)表。2 講解框架，分4個模塊模塊一模擬企業(yè)資料及期初建賬模塊二會計(jì)業(yè)務(wù)處理1. 采購業(yè)務(wù)；2. 生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)；3. 銷售業(yè)務(wù)；4. 籌資與投資業(yè)務(wù)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)）；5. 工資業(yè)務(wù)；6. 般日常業(yè)務(wù)；7. 損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費(fèi)計(jì)算業(yè)務(wù).模塊三期末對賬結(jié)賬及報(bào)表編制模塊四會計(jì)資料整理歸檔二、企業(yè)概況及會計(jì)政策、核算方法（主要自己看）大部分在企業(yè)注冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預(yù)先核準(zhǔn)確定；企業(yè)地址、法定

6、代表人、注冊資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記 證中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務(wù)登記證過程中填的稅務(wù)登記表中也都記錄。三、建賬（一）企業(yè)剛成立建賬1. 根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度或小企業(yè)會計(jì) 制度教材中北京福瑞機(jī)械股份有限企業(yè)，選用的是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2. 購買賬簿工業(yè)企業(yè)由于會計(jì)核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計(jì)算問題， 所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的，一般而言，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有： 現(xiàn)金日記賬一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣， 銀行存款日記賬一般應(yīng)根據(jù)每個銀行賬號單獨(dú)設(shè)立1本賬。行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。頁的或200頁的

7、。 總分類賬一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買 頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬要使用活頁的， 所以不能直接買到現(xiàn)成的。 存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式 的賬頁；收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁；應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁； 其他的基本全用三欄式賬頁。因此，我們要分別購買這 4種賬頁，根據(jù)所需每種格式賬頁大則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。如果企業(yè)只有1個基本賬戶，則就設(shè)根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買1本銀100100概頁數(shù)分別取部分出來，外加明細(xì)賬封皮及經(jīng)管人員一覽表，再以鞋帶系上即可。當(dāng)然

8、，本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在 1本明細(xì)賬上；業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細(xì)賬；也可單獨(dú)就存貨、往來各設(shè)1本無固定情況，完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。另外，有些大公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類合在一起。3選科目可以參照會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的會計(jì)科目，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目。4.填制賬簿內(nèi)容(1) 封 皮(2) 扉頁，或使用登記表，明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表 單位或使用者名稱，即會計(jì)主體名稱，與公章內(nèi)容一致。1

9、2月31日)據(jù)實(shí)填寫。另外記賬人員更換時，應(yīng)在交接記錄中填寫交接人 姓名。 印鑒，即單位公章。 使用賬簿頁數(shù)，在本年度結(jié)束( 經(jīng)管人員，蓋相關(guān)人員個人名章。 員姓名、經(jīng)管及交出時間和監(jiān)交人員職務(wù)、 粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實(shí)收資本、資本公積按萬分之五貼花，其他賬簿均按 元每本貼花。另外，如果明細(xì)賬分若干本的話，還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱。(3) 總分類賬的賬戶目錄總分類賬外形采用訂本式，印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn)，故應(yīng)給每個賬戶預(yù)先留好頁碼。如 庫存現(xiàn)金”用第1、2頁，銀行存款”用第3、4、5、6頁，根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目

10、名稱及其頁次填在賬 戶目錄中。明細(xì)分類賬由于采用活頁式賬頁，在年底歸檔前可以增減賬頁，故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁。現(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上，故不存在預(yù)留賬頁的情況。(4) 賬頁(不存在期初余額)現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設(shè)置。 總賬賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計(jì)科目名稱寫在左上角 或右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。 明細(xì)賬賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計(jì)科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上，或直接加蓋科目章，包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱。 另外對于成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬還需以多欄式分項(xiàng)目列示，如

11、管理費(fèi)用”借方要分成：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項(xiàng)列示，具體的是按企業(yè)管理需要，即費(fèi)用的分 析項(xiàng)目列示，每個企業(yè)可以不相同。另外，為了查找、登記方便，在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時，每一賬戶的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙，并各個賬戶錯開粘貼。當(dāng)然口取紙上也要寫出會計(jì)科目名稱。一般只寫一級科目。另 外，也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按紅、藍(lán)不同顏色區(qū)分開。(二)企業(yè)成立第二年或以后年度，即年初建賬1.應(yīng)該重新建賬的總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，即新的年度開始時都需要重新建賬。2可以不重新建賬的有些明細(xì)賬也可以繼續(xù)使用:如財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等;由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、

12、規(guī)格繁多，債權(quán)債務(wù)單位也較多如果更換新賬抄一遍的工作量相當(dāng)大 因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿， 也都可以跨年度連續(xù)使用。3. 重新建賬的具體做法（1）根據(jù)所需購買總賬、兩本日記賬，設(shè)置明細(xì)賬；（2）填制賬簿內(nèi)容 封皮 扉頁，或使用登記表，明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表 總分類賬的賬戶目錄 賬頁以上與企業(yè)剛成立一致，只是多一步登記期初余額。不必填制記賬憑證，為了銜接，直過賬”接將上年該賬戶的余額，抄入新賬戶所開第一頁的首行，也就是直接A）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 日期”欄內(nèi)，寫上“1月1日”或空著； 摘要”欄內(nèi)寫上 上年結(jié)轉(zhuǎn)”或 期初余額”或 年初余額

13、”字樣；將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在余額”欄內(nèi)。B）非損益類總賬和明細(xì)賬借”或貸”字。只是比日記賬多一項(xiàng)余額方向的列示。即在余額列前要表明米購以保證企業(yè)生產(chǎn)及 采購業(yè)務(wù)中，企業(yè)一般需要根據(jù)物料需求時間計(jì)劃， 并安排和跟蹤整個物流過程，確保物料按時到達(dá)采購是指企業(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源, 經(jīng)營活動正常開展的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營活動。以采購訂單的形式向供應(yīng)方發(fā)出需求信息， 企業(yè)，以支持企業(yè)的正常運(yùn)營的過程。一、采購業(yè)務(wù)概述（法律法規(guī)規(guī)定）1. 采購對象：生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、機(jī)器設(shè)備、辦公用品2. 采購的實(shí)務(wù)流程（1）請購 填寫請購單 審批：采購主管、經(jīng)理、總經(jīng)理

14、（2）采購請購單項(xiàng)目品名數(shù)量單位價(jià)格總金額12345總金額RMB:供應(yīng)商名稱及聯(lián)系電話）1報(bào)價(jià)1234到貨時間及付款條件備注審批（所有申請）（部門經(jīng)理）審核（所有申請）財(cái)務(wù)經(jīng)理審批（人民幣5千元以下）總監(jiān) 審批（人民幣5千元以上）（總經(jīng)理）總裁人力資源部最終審批（人民幣15萬元以上）（總裁/首席執(zhí)行官） 總監(jiān)（3）交貨、整理付款 驗(yàn)貨 傳遞憑證 會計(jì)部門應(yīng)于結(jié)賬前，辦妥付款手續(xù)。登記入賬。3. 結(jié)算方式：現(xiàn)金：現(xiàn)金、現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬：支票、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行匯票、匯兌（信匯和電匯）、委托收款、托收 承付直接和便利。不安全。不易宏觀控制和管理。 費(fèi)用較高。和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比， 現(xiàn)金結(jié)算具有如下特點(diǎn)

15、：（1）（2）（3）（4）二、采購業(yè)務(wù)會計(jì)處理流程（一）按結(jié)算方式劃分會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程1. 現(xiàn)金結(jié)算：現(xiàn)金使用范圍：個人，結(jié)算起點(diǎn)以下2. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行的轉(zhuǎn)賬匯款方式常用的有電匯、票匯、電子銀行等。（1）支票支票是出票人簽發(fā)的委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu),在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種。支票結(jié)算會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程購買支票填制收費(fèi)單銀行審核，收（空e憑證取工本費(fèi)和）領(lǐng)用單）/手續(xù)費(fèi)/企業(yè)在簽收 豎記簿上簽 收，領(lǐng)取支票岀納 身粉證 印鑒審核 工本費(fèi) 手續(xù)費(fèi)簽收登記簿-本行號、賬號H9(*>P «.L -,JI.

16、證憶7«1 MM*£第Vt 4*供3S1;ri1大帝）to-*1IQMa申XTMttaMb AWVA3/M ° *£46043064< 41ii! O oiBaui庁轉(zhuǎn)黠支索<90AVliM < kWi H fl M*»rR»>人；*入竺I f BBjagBgSSaBSSSSBgBjHi jS460430U莎1折回駅rM用帀HfiiiniBn K點(diǎn)«人««x«7ft Widfin*可工imiiorn BAI* N 01支票使用申請人壇制 支票®用單支票領(lǐng)用單 經(jīng)

17、辦人簽章 領(lǐng)導(dǎo)批誰支票登記 空白；定時、定點(diǎn)、 宦用途，限金駆-B_= -lA It * uR' 43u3mllb*支票的具體填寫：A. 出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾。a）月份：b）日期B. 收款人：a）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱b）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名C）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。C. 付款行名稱、出票人賬號D. 人民幣（大寫）：數(shù)字大寫；E. 人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“Y”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。F. 用途：G. 蓋章：H. 常識【例題】（業(yè)務(wù)二十

18、三）12月20日，購入鑄件，價(jià)款 190 000元，增值稅32 300元, 貨款以支票付清，材料入庫。（2）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或 支取現(xiàn)金的票據(jù)。與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點(diǎn): 適用范圍廣。 票隨人走，錢貨兩清。 信用度高，安全可靠。 使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。 結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回。銀行匯票結(jié)算會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程 申請匯票可現(xiàn)金中國農(nóng)業(yè)銀行匯票委托書91孕減IT址住址代理附K行:匸黑金韻IIIIIIII1I期各注科目 對方料目年胃日財(cái)務(wù)主*4.gF£ -址 I H 簽發(fā)匯票匯第請領(lǐng)單 語領(lǐng)人簽章 領(lǐng)導(dǎo)

19、審Jt簽發(fā)匯票 匯票登記簿"銀行匯票聯(lián)”和"解 吃通®聯(lián)"上寫收款 單位及其銀行賬號實(shí)際緒算浚第 多余款收賬通由匯款人匯兌結(jié)算適用范圍廣， 手續(xù)簡便易行,(3)匯兌匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種,自行選擇。靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算令中sa設(shè)銀廳Cfi Cv4UGtoAi EVAi【找山K:y錨叮飛 二I人口和電？C憑證 廣”呼丨 環(huán)隘！總 I 黑_ " H二:二.工"；A 1E啊I*帀1 i j* ； 1 ；.七齊 yr kfCT 1爾尅如也玄近工請屯知止'0嬉【例題】（業(yè)

20、務(wù)二十六）12月20日海濱鋼鐵廠圓鋼發(fā)票已到，匯付（電匯）海濱鋼 鐵廠圓鋼款價(jià)款 494650元，應(yīng)繳增值稅 83650元，材料已入庫。（4）銀行本票金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票結(jié)算方式適用于單位和個人在同城范圍內(nèi)銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。 本票結(jié)算會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程填寫"銀行本交付款項(xiàng)，或加票申請書”，申蓋銀行印鑒 請;$;票/根據(jù)行本票 申請書"存根聯(lián) 記具他賞幣資金申請本票9申W人fcStAHC號 或住址K號 或住址用謹(jǐn)代理 忖St行款頊全人民幣大寫）1耳

21、n1備迄祥n對方科目財(cái)箸主管復(fù)經(jīng)辦申莆日期S OT： 00<5r5K行*票時S書待刃年 月 日財(cái)務(wù)部門根據(jù)“銀付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)后， 行本票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金一一銀行本票 貸：銀行存款對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一銀行手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 本票使用付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,即可持銀行本票向其他單位購買貨物,辦理貨款然后根據(jù)收款單位的發(fā)票賬單等有關(guān)憑證結(jié)算。付款單位可將銀行本票直接交給收款單位， 編制轉(zhuǎn)賬憑證，其

22、會計(jì)分錄（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）為：借：原材料 貸：其他貨幣資金一一銀行本票如果實(shí)際購貨金額大于銀行本票金額，付款單位可以用支票或現(xiàn)金等補(bǔ)齊不足的款項(xiàng)， 同時根據(jù)有關(guān)憑證按照不足款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：原材料貸：銀行存款如果實(shí)際購貨金額小于銀行本票金額，則由收款單位用支票或現(xiàn)金退回多余的款項(xiàng)，付款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，按照退回的多余款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金收款憑證，其會計(jì)分錄為：借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他貨幣資金一一銀行本票（5）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 適用于具有真實(shí)貿(mào)易背景的、有延期付

23、款需求的各類國有企業(yè)、民營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)校等單位。銀行承兌匯票結(jié)算會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程客戶申請銀行承兌匯票材料 銀行承兌匯票申請書； 出票人的資格證明文件；以及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表; 出票人經(jīng)審計(jì)的近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告， 董事會決議； 注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算方式的真實(shí)商品交易或服務(wù)合同； 出票人到期支付票款的資金來源證明，包括：銷售合同、資金計(jì)劃等;抵押或質(zhì)押貸款提供相應(yīng)資 擬采用第三方保證、抵押或質(zhì)押方式擔(dān)保的，比照保證、料。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程： 企業(yè)提出銀行承兌匯票申請； 業(yè)務(wù)受理行對申請人的主體資格、資信情況等進(jìn)行調(diào)查評估; 雙方簽訂交易協(xié)議； 承兌申請人存入相應(yīng)比例的保證金；

24、 銀行向企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。2）簽發(fā)銀行承兌匯票交忖匯票-登記 黨應(yīng)討票據(jù)備 查薄”合同中注朋采 用銀行承兌匯 票進(jìn)行結(jié)算銀行棉第二、三四 聯(lián)和承兌協(xié)議第 三聯(lián)副事給企業(yè) 手續(xù)H申請人無款支 付或不足支 付，劃撥，逾 期貸款/將經(jīng)過銀行承兌后 的C票第二聯(lián)、第 三聯(lián)寄交q攵款單位"應(yīng)忖票據(jù)&查匯票到期前付款通知 注銷憑忖 弟據(jù)備查費(fèi)息根據(jù)特種轉(zhuǎn)脹 傳票登賬銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：（1）簽訂交易合同。交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀 行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。（2）簽發(fā)匯票。付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。K 4 bsO

25、lOMlTWlKUT射I竹號percJL*書甬erMia（3）匯票承兌。付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交 易合同進(jìn)行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應(yīng)遵 守的基本條款等。（4）支付手續(xù)費(fèi)。付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（5）寄交銀行承兌匯票。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計(jì)分錄（不考慮 稅費(fèi)）為：借：材料采購或商品采購貸：應(yīng)付票據(jù)出納員在寄交匯票時， 應(yīng)同時登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”

26、， 逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類 （銀 行承兌匯票） 、交易合同號、 票據(jù)編號、 簽發(fā)日期、到期日期、 收款單位及匯票金額等內(nèi)容。（6）交存票款。按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票 款足額地交存其開戶銀行 （即承兌銀行） ，以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單 位或貼現(xiàn)銀行。承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥， 并向付款單位發(fā)出付款通知， 付款單位 收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 同時在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。如果匯票到期， 而承兌申請人無款支付或不足支付的

27、， 承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開戶銀行 劃撥資金， 同時按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款賬戶， 并對 不足支付票款每天計(jì)收罰息。按照規(guī)定， 承兌申請人無款支付時， 承兌銀行將開送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票， 在傳票的“轉(zhuǎn) 賬原因”欄中注明“XX匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中承兌申請單位不足支付時承兌銀行將開來兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票， 欄中注明“XX匯票因存款不足， 未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”， 注明“XX匯票已支付部分款項(xiàng)”。應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證， 其會計(jì)分錄付款單位因無款支付而收到銀行轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票時， 為：借：應(yīng)付票據(jù)

28、貸：短期借款因不足支付時收到銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票時， 應(yīng)根據(jù)已付款項(xiàng)作銀行存款付款憑證， 其會計(jì) 分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款根據(jù)不足支付部分，作轉(zhuǎn)賬憑證，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款同時在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以記錄。 對于因無款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時，作銀行存款付款憑證， 其會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（6）電子銀行根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 2006年 3月 1日施行的電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法中 的有關(guān)定義， 電子銀行業(yè)務(wù)是： 商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利用面向社會公眾開放的通訊通 道或開放型公眾網(wǎng)絡(luò)， 以及銀行為特定自助服務(wù)設(shè)施或客戶建立的專用網(wǎng)絡(luò)

29、， 向客戶提供的 銀行服務(wù)。 電子銀行業(yè)務(wù)主要包括利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)開展的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，利用電話等聲訊設(shè)備和電信網(wǎng)絡(luò)開展的電話銀行業(yè)務(wù)， 利用移動電話和無線網(wǎng)絡(luò)開展的手機(jī)銀行業(yè)務(wù)， 以 及其他利用電子服務(wù)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)、 由客戶通過自助服務(wù)方式完成金融交易的業(yè)務(wù)， 如自助終 端、ATM POS等。電子銀行是金融創(chuàng)新與科技創(chuàng)新相結(jié)合的產(chǎn)物。（7）銀企互聯(lián)“銀企互聯(lián)”則是指將企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)（如“工行財(cái)e通”）和企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)（以下統(tǒng)稱企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)）相聯(lián)接，企業(yè)直接通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的界面就可享受銀行賬戶信息查詢、 下載、轉(zhuǎn)賬支付三大類服務(wù)， 并可由客戶根據(jù)需要自行在其財(cái)務(wù)系統(tǒng)中 定制更

30、多個性化功能。（8）其他結(jié)算方式：商業(yè)承兌匯票、委托收款、托收承付1）托收承付結(jié)算，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款 購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。2）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。【例題】（業(yè)務(wù)二十）12月17日，從上海明光鋼廠處購買鋼板，材料已入庫，承付（托收承付）貨款及運(yùn)費(fèi)共計(jì) 964400元。（二）按材料入庫情況劃分會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程1. 貨已到款已付借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等2. 貨未到款已付借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付

31、票據(jù)等3. 貨已到款未付：月末暫估，下月初沖回借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款4. 途中毀損合理損耗：計(jì)入存貨成本，降低單價(jià)非正常損耗：有賠償?shù)挠?jì)入“其他應(yīng)收款”；意外損失先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明原因后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出等。生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù) 一、工作由誰做及怎么做1. 現(xiàn)代大中型的生產(chǎn)企業(yè)一般都采用自動化管理，運(yùn)用ERP （企業(yè)資源計(jì)劃的簡稱）進(jìn)行成本核算，如庫房的領(lǐng)料、人力部門的考勤、車間的產(chǎn)量及廢品率等；運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，輸入記賬憑證、審核、記賬、結(jié)賬及出報(bào)表。在車間專設(shè)成本核算員，負(fù)責(zé)輸入、收集及整理與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的數(shù)據(jù)；在財(cái)務(wù)上專設(shè)成本

32、會計(jì)，根據(jù) ERP系統(tǒng)調(diào)出打印的單據(jù)、成本核算員及人力部門提供的各種成本匯總表， 輸入記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。2. 小型的生產(chǎn)企業(yè)目前一般還是采用手工處理，崗位設(shè)置不是非常明確、 細(xì)致，可能會在車間的生產(chǎn)工人中指定一個人，負(fù)責(zé)收集領(lǐng)料單、工時產(chǎn)量記錄單等與產(chǎn)品成本有關(guān)的單據(jù)，待月中或月底送給會計(jì)，再由會計(jì)編制匯總表7編制記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。二、了解企業(yè)的產(chǎn)品只有了解了行業(yè)及自己企業(yè)的工序（如做服裝，裁剪7縫制7熨燙）、生產(chǎn)工藝，及每 一個產(chǎn)品的BOM （物料清單），才能真正做好產(chǎn)品的成本核算。三、成本核算的一般程序1. 區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。即對企業(yè)的各項(xiàng)支出、

33、費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格地審核和控制， 并按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度來確定計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（產(chǎn)品成本的構(gòu)成項(xiàng)目）。（1） 直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、 燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。其中燃料、動力等占用比重大時，也可單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目。另外如有自制半成品，一般也 要單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目。（2）直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。（3）制造費(fèi)用，是指企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括 各生產(chǎn)單位管理人員（如車間主任等）工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。2.

34、將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)成本， 區(qū)分為應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本與應(yīng)當(dāng)由其他月份產(chǎn) 品負(fù)擔(dān)的成本。主要注意類似預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制攤銷。3. 將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出每種產(chǎn)品的成本。如果同一車間同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，能按產(chǎn)品區(qū)分的材料及人工費(fèi)則分別核算；不能區(qū)分的，實(shí)際工作中一般可按各產(chǎn)品的定額消耗量等對材料進(jìn)行分配，按定額工時等對人工費(fèi)進(jìn)行分配。4. 對于月末未全部完工的產(chǎn)品， 要將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 （月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月 生產(chǎn)費(fèi)用之和），在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配， 計(jì)算出該種完工產(chǎn)品的總成本和 單位成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量

35、的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小， 以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品 之間進(jìn)行分配。 常用的分配方法有以下 6種：（1）（2）（3）（4）不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法；約當(dāng)產(chǎn)量比例法；其基本做法是：第一步，計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量X完工率（完工程度）/ （完工產(chǎn)品產(chǎn)量第二步，計(jì)算費(fèi)用分配率（即每件完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用） 費(fèi)用分配率（單位成本）=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本） +月末在產(chǎn)品約當(dāng)量 ）第三步，求出完工產(chǎn)品的成本完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品數(shù)量X費(fèi)用分

36、配率第四步，求出在產(chǎn)品的成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量X費(fèi)用分配率 成本-完工產(chǎn)品成本（5）在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；（6）定額比例法。四、舉例說明成本核算的一般程序及賬務(wù)處理（一）現(xiàn)代大中型的生產(chǎn)企業(yè)1. 電子產(chǎn)品生產(chǎn)一一完全自動化，一條生產(chǎn)線上開始并完工大批量、單品種的產(chǎn)品產(chǎn)肖 軽） 以S 定產(chǎn)金額，及完工產(chǎn)品的數(shù)量、金額從ERP上都能調(diào)出。另（1）料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各種材料的數(shù)量、外，由于每條生產(chǎn)線只生產(chǎn) 1種產(chǎn)品，故不存在產(chǎn)品間的分配；而且出成品的時間很短，故 也不存在在產(chǎn)品的問題，所有與生產(chǎn)相關(guān)的花費(fèi)均計(jì)入完工產(chǎn)品總成本，再除以數(shù)量即得單位成本。計(jì)時工

37、人工蚩卜計(jì)件并區(qū)分 康品與合恪 品（打卡記錄整理）上下BE打卡每條生產(chǎn)裁配一SfeJS.二1茯數(shù)（2）工、成本核算員整理的獎金統(tǒng)計(jì)表（合 此表包括費(fèi)用總額和費(fèi)用去向兩大塊兒內(nèi)容，各自又財(cái)務(wù)根據(jù)人事部門提供的出勤記錄格品數(shù)量及廢品率整理）編制工資表。分以下情況： 費(fèi)用總額，包括，含個人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和個人所i）應(yīng)付給員工的工資（稅前工資） 得稅等；ii）企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 費(fèi)用去向，包括i）計(jì)入產(chǎn)品成本的工資： 直接工人的工資，直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；分管幾個產(chǎn)品 的生產(chǎn)經(jīng)理、主管等管理人員的工資，按產(chǎn)量、工時等一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入各個產(chǎn)品成本。ii） 計(jì)入期間費(fèi)用的工

38、資： 按部門計(jì)入，行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用；專設(shè)銷售 人員的工資計(jì)入銷售費(fèi)用。（3）費(fèi)所以本車間的水電費(fèi)、 折舊費(fèi)等費(fèi)用由于每個車間的幾條生產(chǎn)線生產(chǎn)的都是一種產(chǎn)品，也不用分?jǐn)偅芍苯佑?jì)入本產(chǎn)品成本。2. 服裝生產(chǎn)一一半自動化，車間分工序設(shè)置，每個車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品（二）小型的生產(chǎn)企業(yè)工人根據(jù)車間主任指示填制領(lǐng)料單領(lǐng)料，一般一式三份：車間留存一份，倉庫一份，財(cái)務(wù)一份。對于多個產(chǎn)品或部門領(lǐng)用材料時，負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)應(yīng)根據(jù)稽核后的領(lǐng)料單，編制本月“領(lǐng)料憑證匯總表”或“耗用材料明細(xì)表”，并據(jù)此編制記賬憑證； 對于單獨(dú)的某種產(chǎn)品或部門，只領(lǐng)用一兩種材料時， 也可直接根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證，而不編制

39、“領(lǐng)料憑證匯總表”。1. 領(lǐng)料（六十）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，編制“一分廠領(lǐng)料憑證匯總表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠本月領(lǐng)用原材料的成本（以下材料均按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)）。（1）根據(jù)領(lǐng)料單編制“領(lǐng)料憑證匯總表”；賬表 2-1-2一分廠領(lǐng)料憑證匯總表2009年12月李培花稽核制單根據(jù)領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”編制記賬憑證（通用或轉(zhuǎn)賬）； 審核憑證；根據(jù)記賬憑證、領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”登記明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬單位：元項(xiàng)目原材料角鋼鋼板鋁圓圓鋼鑄件鋁板機(jī)油棉紗角 帶合計(jì)生產(chǎn)成本一分廠A產(chǎn)品23597.2586157.21144592.958903.72851510000301

40、766.1生產(chǎn)成本一分廠B產(chǎn)品285151000038515管理費(fèi) 用一一 修理費(fèi)300090C4404340合計(jì)23597.2586157.2 '144592.958903.7570301'200003000900 440 344621.1經(jīng)理（2）（3）（4）符號“2”作為此題，為了銜接先把 12月月初余額、本月增加額填列在相應(yīng)的賬簿中。（5）所有憑證登記完畢后，對賬；（6）發(fā)現(xiàn)錯誤更正；（7）無錯或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。（六十一）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本月領(lǐng)用的油漆成 本。（六十二）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單， 編制“三分廠領(lǐng)

41、料憑證匯總表”， 并結(jié)轉(zhuǎn)三分廠本月領(lǐng)用的原材料成本。（六十三）12月31日,根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門本月領(lǐng)用的原材料成本。（六十四） 箱成本。（六十五）（六十六）12月12月12月313131日,日,日,根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售配件領(lǐng)用的包裝結(jié)轉(zhuǎn)本月各分廠領(lǐng)用低值易耗品成本。根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門領(lǐng)用的虎鉗成本。2. 人工（工資）（十八）12月15日，根據(jù)經(jīng)審批的“工資發(fā)放匯總表”發(fā)放工資（發(fā)放的是11月份的）。轉(zhuǎn)存銀行職工儲蓄戶232760.94元，代扣個人所得稅合計(jì) 555元，社會保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)29912.30元，住房公積金合計(jì) 35894

42、.76元。假設(shè)，社會保險(xiǎn)費(fèi)個人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工 資的10%（綜合）計(jì)算，住房公積金個人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的12%計(jì)算。（下發(fā)工資）經(jīng)理李培花復(fù)核石兵（附于第18號記賬憑證2/2）（1）社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的實(shí)際計(jì)提基數(shù)一般應(yīng)該是上年本人月平均工資（不管是個人負(fù)擔(dān)部分，還是企業(yè)負(fù)擔(dān)部分），但很多小企業(yè)都是按強(qiáng)制的最低標(biāo)準(zhǔn)給員工上，以減少公司成本費(fèi)用；計(jì)提比例應(yīng)按各省市的規(guī)定執(zhí)行，目前全國不統(tǒng)一。（2）個稅表中個稅公式：IF（ J5-2000）0,（ J5-2000）*0.05）+IF（ J5-2500）0,（ J5-2500）工資發(fā)放匯總表2009年12月15日職

43、工人 數(shù)計(jì)時工 資夜班津 貝占應(yīng)發(fā)工 資扣除個稅實(shí)發(fā)工資部門社會保 險(xiǎn)住房公積金小計(jì)一分廠生產(chǎn)工人5497200270099900999011988219782577897管理人 員378002408040804964.81768.856266.2二分廠生產(chǎn)工人376670018506855068558226150811053459管理人 員252001605360536643.21179.2154165.8三分廠生產(chǎn)工人4279632100100631006.31207.562213.8607849.14管理人 員1250501605210521625.21146.2204043.8銷售人員

44、26423321330436624366.25239.449605.64034056.36行政管理人員2058098240583385833.87000.5612834.3648045023.64合計(jì)18629034387801299123:65807.0232760.929912.3 35894.7655564制表韓林*0.05 ) +IF (J5-4000 ) >0, (J5-4000 ) *0.05 ) +IF (J5-7000 ) >0, ( J5-7000 ) *0.05 )+IF ( J5-22000 ) >0, (J5-22000 ) *0.05 ),以此類推其

45、中J5代表“第J列，第5行”(工資)的一個單元格。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老

46、保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金， 以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額2000元/月，為應(yīng)納稅所得額，按5腕45%的九級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。計(jì)算公式是：應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額X適用稅率 -速算扣除數(shù)例：王某當(dāng)月取得工資收入 9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī) 療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì) 1000元，費(fèi)用扣除額為 2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 =9000-1000-2000=6000 元。應(yīng)納個人所得稅稅額=6000X 20% -375=825 元。部門職工人 數(shù)計(jì)時工 資夜班津貼應(yīng)發(fā)工 資社會保險(xiǎn)費(fèi)住房公積 金總費(fèi)用養(yǎng)老20%

47、醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計(jì)分 廠生產(chǎn)工人A2749000135050350100705035503.5503.516112604272504生產(chǎn) 工人 B2749000135050350100705035503.5503.516112604272504管理人員376502407890157878978.978.92524.8946.811361.6分廠生產(chǎn)工人A19344009253532570653533353.3353.311304423950868生產(chǎn)1834400 9253532570653533353.3353.3113044239508682009年12月（五十六）12月31日

48、，按照職工打卡記錄編制“工資結(jié)算匯總表”，計(jì)算并計(jì)提應(yīng)付 職工工資、企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。假設(shè)計(jì)提基數(shù)均為本人當(dāng)月工資，比例見表中。工資結(jié)算匯總表工人B管理人員254801605640112856456.456.41804.8676.88121.6生產(chǎn)工人A21394410504994998.8 499.449.9449.941598.08599.287191.36分廠生產(chǎn)工人B21394410504994998.8 499.449.9449.941598.08599.287191.36管理人員252001605360107253653.653.61715.2643.27718

49、.4銷售人員1261422081330435388707.64354435.4435.413932.165224.5662694.72行政管理人員205990024060140120286014501.4601.419244.87216.886601.6合計(jì)1862951268780)30390660781.2303913039303997249.9236468.72437624.64制表韓林經(jīng)理李培花復(fù)核石兵（附于第56號記賬憑證1/1 ）3.制造費(fèi)用（五十八）12月31日根據(jù)有關(guān)部門提供的水電耗用量，編制“水電費(fèi)分配表”，計(jì) 提水電費(fèi)。假設(shè)各分廠及管理部門分別裝有水表、電表，均按實(shí)際消耗量計(jì)算。水電費(fèi)分配表2009年12月部門水費(fèi)（1元/噸）電費(fèi)（0.5元/度）合計(jì)噸數(shù)金額度數(shù)金額一分廠800800.0043002150.002950.00二分廠10001000.0042802140.003140.00三分廠600600.0037901895.002495.00管理部門450450.0042302115.002565.00合計(jì)28502850.00166008300.0011150.00經(jīng)理李培花復(fù)核石兵制表韓林（附于第58號記賬憑證1/1）部門生產(chǎn)