財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1、第一章 總則及基本管理原則第一條為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要作用，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和具體情況特制訂本制度。第二條以每年公歷1 月 1 日至 12 月 31 日止為一會(huì)計(jì)年度，以月、季、年作為會(huì)計(jì)核算期間，以人民幣為記賬本位幣，記賬方法采用借貸記賬法，核算原則遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。第三條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員實(shí)行職能分離和財(cái)、錢(qián)、物分管的原則。第二章 資產(chǎn)管理及核算第四條本企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。銀行存款按銀行、其他金融機(jī)構(gòu)名稱和存

2、款種類進(jìn)行明細(xì)核算。現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符，不坐支，不以白條抵庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第五條短期投資在取得時(shí)按照實(shí)際投資成本計(jì)量。其投資成本根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度第十六條的方法確認(rèn)。短期投資的現(xiàn)金股利和利息，于實(shí)際收到時(shí)， 沖減投資的賬面價(jià)值， 但已記入 “應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。在期末時(shí)對(duì)短期投資成本按實(shí)際成本計(jì)量。外置短期投資時(shí)， 將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。第六條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)款項(xiàng)戶名分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。到期不能收回的

3、應(yīng)收票據(jù)，按期賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行核算。第七條待攤費(fèi)用按其受益期限在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、 費(fèi)用。 如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使本公司受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用、不得再留待以后期間待攤。第八條存貨采用實(shí)際成本核算方法。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法采用一次攤銷法。第九條長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度第二十二條的原則執(zhí)行。第十條長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度第二十三條的原則執(zhí)行。第十一條 固定資產(chǎn)指使用期限超過(guò)1 年房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生

4、產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000 元以上，并且使用年限超過(guò)2 年的，也作為固定資產(chǎn)。根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)全本公司具體情況，按固定資產(chǎn)目錄設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)凈殘值率為5%。固定資產(chǎn)折舊年限具體劃分為二類：（ 1） 房屋、建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20 年。（ 2） 電子設(shè)備、交通運(yùn)輸工具及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等預(yù)計(jì)使用年限為5年。固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本（包括公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)）作為原值登記入賬。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費(fèi)用采用待攤的方式核算。由于出售、報(bào)廢

5、或毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。公司對(duì)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)年度末進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。 對(duì)盤(pán)盈、 盤(pán)虧、 毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因， 寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告， 經(jīng)股東會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)后， 在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。如盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清進(jìn)、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)

6、計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)期末按賬面價(jià)值計(jì)量。第十二條在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算，造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。第十三條無(wú)形資產(chǎn)的核算根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四十四條、第四十五條、第四十六條、第四十七條、第四十八條。第十四條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。如長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能在以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚

7、未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第十五條除購(gòu)建固定資產(chǎn)外，所有的籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在開(kāi)辦費(fèi)中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分五年攤銷。第三章 負(fù)債管理及核算第十六條本企業(yè)流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬，按各項(xiàng)目分戶進(jìn)行核算。短期借款按借款本金和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，按債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第十七條本企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬，按各項(xiàng)目分別進(jìn)行核

8、算。長(zhǎng)期負(fù)債按負(fù)債本金或債券面值， 據(jù)確定的利率按期計(jì)提利息并按本制度的規(guī)定，分別計(jì)入工程成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十八條為購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門(mén)借入款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，按借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。除專門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第四章 所有者權(quán)益管理及核算第十九條實(shí)收資本按企業(yè)會(huì)計(jì)制度第八十條、第八十一條規(guī)定確認(rèn)。第二十條資本公積按企業(yè)會(huì)計(jì)制度第八十二條規(guī)定核算。第二十一條本企業(yè)稅后凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損后，按10%比例計(jì)提法定盈余公積，同時(shí)按 5%比例計(jì)提法定公益金。任意盈余公積的計(jì)提由股東會(huì)會(huì)議決定。第五章 收入管理及核算第二十二條本

9、企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。銷售商品及提供勞務(wù)的收入按企業(yè)會(huì)計(jì)制度第八十五條、第八十六、第八十七條、第八十八條規(guī)定確認(rèn)。第六章成本、費(fèi)用管理及核算第二十三條本企業(yè)的費(fèi)用包括為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本包括為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。第二十四條本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用的數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。第二十五條本企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也計(jì)入各工資項(xiàng)目。本企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。第二十六條本企業(yè)的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分別項(xiàng)目列示。第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第二十七條利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第二十八條本企業(yè)按月計(jì)算利潤(rùn)，所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法原則核算。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。年度利潤(rùn)分配方案由股東會(huì)會(huì)議審議批準(zhǔn)。第八