中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

1、淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)一般來說面臨著兩個(gè)基本問 題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效 利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之 上，因此，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也 是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。一、內(nèi)部控制概述 第一、內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施 的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。第二、影響企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素。1、內(nèi)部控制目標(biāo)(1)促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)。(2)促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全。(3)促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量。(4)促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果。(5)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2、內(nèi)部

2、控制原則是指單位為了企業(yè)達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)而制定具體內(nèi) 容時(shí)應(yīng)遵循的 原則。具體分為 ：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng) 性原則、成本效益原則。3、內(nèi)部控制方法是指為達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)采取的一系列的防控方法 。具體方法分為：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控 制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制。4、內(nèi)部控制的內(nèi)容 是指為達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)而對企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)制定的具體控 制內(nèi)容。又分為：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控 制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)?？刂?、預(yù) 算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制。5、內(nèi)部控制評價(jià) 是指在單位進(jìn)行內(nèi)部控的同時(shí)

3、應(yīng)對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核和評價(jià)， 強(qiáng)化 內(nèi)部控制的約束性。分為：建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)、對內(nèi)部控制制 度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查、對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試、對內(nèi)部 控制制度進(jìn)行評價(jià)、編寫內(nèi)部控制制度評價(jià)報(bào)告。二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 從當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制情況看，總體上內(nèi)部控制是比較完善的， 但也存在諸多問題，具體可以概括為以下幾個(gè)方面 ：（一）部分企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確 部分企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是為了應(yīng)付國家財(cái)政部門的檢查， 而不 是結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況；有的企業(yè)雖然結(jié)合了自己企業(yè)的情況 但是目標(biāo)單一，沒有綜合考慮統(tǒng)安排。（二）部分企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)違反原則 有的企業(yè)想杜絕一切錯(cuò)誤舞弊的可

4、能， 導(dǎo)致控制成本過高， 違反了 成本效益原則；還有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)理以上人員不受內(nèi)部控制的約束，違反全面性原則等。（三）部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)的方法不得當(dāng) 如企業(yè)在建立采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)， 沒有將采購與付款的 不相容崗位分離；在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)范圍和權(quán)限不清晰無法保證公 司利益；在風(fēng)險(xiǎn)控制方面沒有對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評估、分析、 報(bào)告，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)加大，給公司帶來不必要的損失；不建立 報(bào)告制度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要信息沒有時(shí)效性和針對性，無法掌握 內(nèi)部和外部的變化，不便于公司作出各項(xiàng)決策造成投資損失等。（四）部分企業(yè)建立內(nèi)部控制時(shí)內(nèi)容不全面 很多企業(yè)的貨幣資金支付制度為個(gè)別高管留有特權(quán)， 使得這些人能 夠繞過內(nèi)部控制。有些企業(yè)在不相容的崗位之間沒有分開設(shè)立，使 監(jiān)督名存實(shí)亡。還有重大的非常采購業(yè)務(wù)，不通過集體決策也會(huì)造 成決策失誤等等。（五）部分企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)遵循的原則和方法也不嚴(yán)謹(jǐn) 有些企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立 與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力，且不具備相應(yīng)的權(quán)威性，還有 進(jìn)行評價(jià)的方法不能單一，否則容易漏掉一些舞弊的地方，影響評 價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。三、解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基本思路 針