《新企業(yè)所得稅講座》

1、 主主 要要 議議 題題v新企業(yè)所得稅法主要變化新企業(yè)所得稅法主要變化v收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目v企業(yè)所得稅月企業(yè)所得稅月(季季)度預(yù)繳納稅度預(yù)繳納稅申報(bào)表申報(bào)表 新企業(yè)所得稅法新企業(yè)所得稅法 主要變化主要變化1/11/2022整理課件3統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定v居民企業(yè)居民企業(yè) 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。內(nèi)的企業(yè)。 居民企業(yè)的類型：居民企業(yè)的類型：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、

2、社會(huì)團(tuán)體以伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他形式取得收入的組織。及其他形式取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化1/11/2022整理課件4居民企業(yè)稅收政策居民企業(yè)稅收政策 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。部所得繳納企業(yè)所得稅。 解釋：居民企業(yè)屬于中國境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，解釋：居民企業(yè)屬于中國境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國境內(nèi)資源。所以，居民企其生存發(fā)展主要依靠中國境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。業(yè)必須承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變

3、化1/11/2022整理課件5v非居民企業(yè)非居民企業(yè) 依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù)非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù),一般一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。企業(yè)所得稅法的企業(yè)所得稅法的主要變化主要變化1/11/2022整理課件6統(tǒng)一并降低了稅率統(tǒng)一并降低了稅率v基本稅率降至基本

4、稅率降至25%25%企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化1/11/2022整理課件7v小型微利企業(yè)適用小型微利企業(yè)適用20%20%的優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠稅率 v新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按微利企業(yè)，減按2020的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。v小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時(shí)符小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：合以下條件的企業(yè)： （1 1）工業(yè)企業(yè)）工業(yè)企業(yè), ,年度應(yīng)納稅所得額不超過年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)人萬元，從業(yè)人數(shù)不超過數(shù)不超過100100人，

5、資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過30003000萬元；萬元； （2 2）其他企業(yè)）其他企業(yè), ,年度應(yīng)納稅所得額不超過年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)人萬元，從業(yè)人數(shù)不超過數(shù)不超過8080人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過10001000萬元。萬元。企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化1/11/2022整理課件8v高新技術(shù)企業(yè)稅率為高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%15% v新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點(diǎn)扶持的新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按高新技術(shù)企業(yè)，減按15%15%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。v國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁

6、有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合）產(chǎn)品（服務(wù)）符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍；范圍； （2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。 （3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例比例 （4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例 （5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其

7、他條件企業(yè)所得稅法的主要變化企業(yè)所得稅法的主要變化1/11/2022整理課件9 收入確認(rèn)與稅前收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目1/11/2022整理課件10 收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。 扣除項(xiàng)目分為全額扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目和限額扣扣除項(xiàng)目分為全額扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目和限額扣除項(xiàng)目兩類。除項(xiàng)目兩類。應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入 稅前扣除稅前扣除 應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入不征稅收入不征稅收入 免稅收入免稅收入 全額扣除全額扣除 不得扣除不得扣除 限額限額 扣除扣除 收入與扣除項(xiàng)目的變化收入與扣除項(xiàng)目的變化1/11/2022整理課件11v應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

8、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1 1、計(jì)算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、計(jì)算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 2 2、新稅法的計(jì)稅公式：、新稅法的計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入總額收入總額- -不征稅收入不征稅收入- -免稅收入免稅收入- -各各項(xiàng)扣除項(xiàng)扣除- -虧損

9、虧損 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求1/11/2022整理課件12v收入形式收入形式 貨幣形式貨幣形式：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 非貨幣形式非貨幣形式：存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。v非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額 稅法上，公

10、允價(jià)值是以市場價(jià)格來確認(rèn)，會(huì)稅法上，公允價(jià)值是以市場價(jià)格來確認(rèn)，會(huì)計(jì)制度上，以公平價(jià)格來確認(rèn)，稅法上公允計(jì)制度上，以公平價(jià)格來確認(rèn)，稅法上公允價(jià)值的概念要比會(huì)計(jì)制度的范圍要窄。價(jià)值的概念要比會(huì)計(jì)制度的范圍要窄。具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)1/11/2022整理課件13具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)v不征稅收入不征稅收入1 1、財(cái)政撥款；、財(cái)政撥款；2 2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；性收費(fèi)、政府性基金；3 3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1/11/2

11、022整理課件14v免稅收入免稅收入 （一）國債利息收入；（一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利公益組織的收入。（四）符合條件的非營利公益組織的收入。 具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)1/11/2022整理課件15稅前扣除項(xiàng)目

12、稅前扣除項(xiàng)目v準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目 成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出 1/11/2022整理課件16新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較工資工資薪金薪金新法新法老法老法 據(jù)實(shí)扣除據(jù)實(shí)扣除扣除的三個(gè)條件：扣除的三個(gè)條件： （1 1）已經(jīng)支付；）已經(jīng)支付； （2 2）扣繳個(gè)稅；）扣繳個(gè)稅； （3 3）合理的范圍合理的范圍. .實(shí)行計(jì)稅工資制實(shí)行計(jì)稅工資制度度1/11/2022整理課件17新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較職工職工福利費(fèi)福利費(fèi)新法新法老法老法 實(shí)際發(fā)生的滿足職工實(shí)際發(fā)生的滿足職工, ,共同共同需

13、要的集體生活、文化、需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。支出，準(zhǔn)予扣除。最高扣最高扣除金額不超過工資薪金總除金額不超過工資薪金總額的額的14%14%。 計(jì)稅工資總額計(jì)稅工資總額的的14%14%1/11/2022整理課件18新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)新法新法老法老法工資總額工資總額的的2%2%列支列支 計(jì)稅工資總額計(jì)稅工資總額的的2%2%列支列支職工職工教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi) 不超過不超過工資總額工資總額2.5%2.5%的部分的部分, ,準(zhǔn)予扣除準(zhǔn)予扣除, ,超超過部分過部分, ,準(zhǔn)予在以后納準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

14、稅年度結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅工資總額計(jì)稅工資總額的的1.5%1.5%扣除扣除 1/11/2022整理課件19新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較新法新法老法老法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的實(shí)際發(fā)生額的60%60%扣除，扣除，最高不超過營業(yè)收最高不超過營業(yè)收入的入的0.5%0.5%。 按銷售收入的一定比按銷售收入的一定比例限額扣除例限額扣除 廣告費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)宣傳費(fèi)年銷售額的年銷售額的15%15%，超支，超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。后年度扣除。對(duì)內(nèi)資企業(yè)對(duì)內(nèi)資企業(yè), ,根據(jù)不根據(jù)不同行業(yè)采用不同比同行業(yè)采用不同比例限制的政策例限制的政策1/11/2022整理課件

15、20v 需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除v借款費(fèi)用借款費(fèi)用 （1 1）企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，）企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除；可以稅前扣除； （2 2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。扣除。稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目1/11/2022整理課件21v公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)按照年度利潤總

16、額的公益性捐贈(zèng)按照年度利潤總額的12%12%扣除?？鄢?。 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目1/11/2022整理課件22v損失的認(rèn)定損失的認(rèn)定 損失是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和損失是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗呆賬

17、損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。力因素造成的非常損失及其他損失。 注意：注意：1 1、損失已獲賠償部分，不得扣除。、損失已獲賠償部分，不得扣除。2 2、已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度、已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目1/11/2022整理課件23v稅金的扣除稅金的扣除 與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。的增值稅以外的各項(xiàng)稅

18、金及附加。 稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目1/11/2022整理課件24v資產(chǎn)折舊或攤銷資產(chǎn)折舊或攤銷 1 1、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) （1 1）房屋、建筑物折舊年限為）房屋、建筑物折舊年限為2020年；年； （2 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為設(shè)備為1010年；年； （3 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為為5 5年年 （4 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，為）飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，為4 4年；年； （5 5）電子設(shè)備，為）電子設(shè)備，為3 3年。年。稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目

19、1/11/2022整理課件25v資產(chǎn)折舊或攤銷資產(chǎn)折舊或攤銷 2 2、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 攤銷期限為攤銷期限為1010年年 外購商譽(yù)，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)外購商譽(yù)，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除，予扣除， 3 3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 折舊年限：林木為折舊年限：林木為1010年年 畜類為畜類為3 3年年稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目1/11/2022整理課件26v不得稅前扣除項(xiàng)目不得稅前扣除項(xiàng)目 1 1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 2 2、企業(yè)所得稅稅款、企業(yè)所得稅稅款 3 3、稅收滯納金、稅收滯納金 4 4、罰金、罰

20、款和被沒收財(cái)物的損失、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 5 5、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 6 6、贊助支出、贊助支出 7 7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 8 8、與取得收入無關(guān)的其他支出、與取得收入無關(guān)的其他支出 如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目1/11/2022整理課件27 企業(yè)所得稅月企業(yè)所得稅月( (季季) )度度預(yù)繳納稅申報(bào)表預(yù)繳納稅申報(bào)表1/11/2022整理課件28新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目項(xiàng)目新表新

21、表舊表舊表一、報(bào)表一、報(bào)表種類種類1.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（納稅申報(bào)表（A類）類）1、企業(yè)所得稅預(yù)繳、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表2.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（納稅申報(bào)表（B類）類）2、企業(yè)所得稅納稅、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）定征收企業(yè)） 3.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表得稅扣繳報(bào)告表4.中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表構(gòu)分配表 1/11/2022整理

22、課件29新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目項(xiàng)目 新新 表表 舊舊 表表二、二、適適用用范范圍圍 適用于內(nèi)、外企業(yè)適用適用于內(nèi)、外企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)于內(nèi)資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè) 1/11/2022整理課件30新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目項(xiàng)目 新新 表表 舊舊 表表三、三、填填報(bào)報(bào)項(xiàng)項(xiàng)目目 1 1、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（繳納稅申報(bào)表（A A類）。納稅人一般需要類）。納稅人一般需要填報(bào)填報(bào)8 8行行 1、企業(yè)所得、企業(yè)所得稅 預(yù)

23、 繳 納稅 預(yù) 繳 納稅 申 報(bào) 表稅 申 報(bào) 表納 稅 人 一納 稅 人 一般 需 要 填般 需 要 填報(bào)報(bào)11行行 保留的項(xiàng)目：利潤總額、稅率、應(yīng)納所得稅保留的項(xiàng)目：利潤總額、稅率、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、額、減免所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 增加增加“營業(yè)收、營業(yè)成本營業(yè)收、營業(yè)成本”項(xiàng)目；增加項(xiàng)目；增加本期本期金額列次；金額列次； 刪除刪除“納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、彌補(bǔ)以前年度虧損、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額”。1/11/2022整理課件31納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意

24、的事項(xiàng)v（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)以前年度虧損。v（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）納稅人應(yīng)在綜合申報(bào)系統(tǒng)中在線申報(bào)。v（三）本期發(fā)生額一欄目自動(dòng)屏蔽,只填寫累計(jì)金額一欄1/11/2022整理課件32（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v1、表頭部分的填報(bào)、表頭部分的填報(bào) 在預(yù)繳納稅申報(bào)表表頭部分增加納稅人地在預(yù)繳納稅申報(bào)表表頭部分增加納稅人地稅計(jì)算機(jī)代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機(jī)稅計(jì)算機(jī)代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和

25、獨(dú)立納稅等三個(gè)選項(xiàng)。構(gòu)和獨(dú)立納稅等三個(gè)選項(xiàng)。1/11/2022整理課件33新所得稅法下的政策執(zhí)行新所得稅法下的政策執(zhí)行v總分機(jī)構(gòu)的納稅政策總分機(jī)構(gòu)的納稅政策企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。 對(duì)于跨省市的總分機(jī)構(gòu)，對(duì)于跨省市的總分機(jī)構(gòu)，實(shí)行實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)的納稅辦級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)的納稅辦法。法。 對(duì)于同屬北京市的總分機(jī)構(gòu)，對(duì)于同屬北京市的總分機(jī)構(gòu)，分公司與母公司分公司與母公司匯總納稅，分公司不再進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯總納稅，分公司不再進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清

26、繳，全部由總公司匯總繳納。匯算清繳，全部由總公司匯總繳納。1/11/2022整理課件34（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)：的填報(bào)： 匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納匯總納稅稅-總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)”，其不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，其不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)選擇選擇“匯總納稅匯總納稅-分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)”。除上述以外的。除上述以外的納稅人選擇納稅人選擇“獨(dú)立納稅獨(dú)立納稅”1/11/2022整理課件35（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v3、

27、表內(nèi)項(xiàng)目的填報(bào)要求、表內(nèi)項(xiàng)目的填報(bào)要求v 選擇“匯總納稅-總機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行，18至20行的“累計(jì)金額”列。v 選擇“匯總納稅-分支機(jī)構(gòu)” 選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第21、22行的“累計(jì)金額”列。v 選擇“獨(dú)立納稅”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行的“累計(jì)金額”列1/11/2022整理課件36（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑v第第2行行“營業(yè)收入營業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入

28、填報(bào)。團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。v第第3行行“營業(yè)成本營業(yè)成本”： 填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。v第第4行行“利潤總額利潤總額”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額，其中包括從事房：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤等，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤等，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民

29、辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。1/11/2022整理課件37（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑v第第5行行“稅率稅率”：按照企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定的25稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。v需要注意：需要注意：不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報(bào)25，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第7行“減免所得稅額”中反映。v第6行 “應(yīng)納所得稅額” ：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行第4行第5行，且第6行0。v需要注意：本表第需要注意：本表第4行行“利潤總額利潤總額”0時(shí)，此行填時(shí)，此行填“01/11/2022整理課件38（一）中華人民共和國企

30、業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。1/11/2022整理課件39（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v第7行“減免所得稅額”v依據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅20081號(hào)文件精神, 在季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)中只涉及下列兩個(gè)減免稅事項(xiàng):v1.降低稅率:小型微利企業(yè)累計(jì)利潤在30萬元以下的企業(yè)可以選填,年終再進(jìn)行匯算;高新技術(shù)企業(yè)先暫按25%填寫,在此行暫不反映;v2.直接減免稅:農(nóng)林牧漁,基

31、礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),環(huán)保節(jié)能節(jié)水1/11/2022整理課件40（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額” （2）小型企業(yè)優(yōu)惠：企業(yè)所得稅法第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。1/11/2022整理課件41（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（

32、季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額”（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：口頭明確填報(bào)口徑：口頭明確填報(bào)口徑： 納稅人季度申報(bào)時(shí)，只有累計(jì)利潤總額（應(yīng)納稅所得額）在30萬元以下（含30萬元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。計(jì)算方法：當(dāng)本表第4行“利潤總額”大于0時(shí)，“減免所得稅額”=累計(jì)利潤總額（25%-20%）。若第4行“利潤總額”小于或等于0時(shí)，此行為0。1/11/2022整理課件42（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第第7行行“減免所得稅額減免所得稅額” （3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十八條第二款明確，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。填報(bào)口徑：填報(bào)口徑：總局下發(fā)關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200817號(hào)）文件明確：2008年1月1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書的企業(yè)，無論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。即第7行為“0”1/11/2022整理課件43（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）v第第8行行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)累