稅法學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)

1、一、單選1、消費(fèi)稅征稅范圍：（1）納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，包括納稅人自制自用和對(duì)外投資以及無償捐贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品2、增值稅類型（劃分標(biāo)準(zhǔn)）：（1）生產(chǎn)型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費(fèi)型消費(fèi)稅3、滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。其主要特點(diǎn)是可保持滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，盡可能減少國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。目前我國(guó)對(duì)新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。4、混合銷售行為是一項(xiàng)銷售行為即涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，其購(gòu)買方或承

2、受方是同一個(gè)人，如銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)運(yùn)輸、銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝。對(duì)于混合銷售行為，稅法的規(guī)定是：（1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售以及以從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的單位和個(gè)人的混合銷售行為，征收增值稅。5、從量定額計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位數(shù)額銷售數(shù)量的確定：對(duì)采用定額稅率征稅的貨物，必須核定其銷售數(shù)量來作為計(jì)稅依據(jù)。具體核定的方法有：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)數(shù)量。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。6行為目的稅法包括城市維

3、護(hù)建設(shè)稅、印花稅等。7、含稅銷售額的換算（轉(zhuǎn)為不含稅）：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）8、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：（1）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?。?）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記賬憑證。（3）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證。（4）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方作銷售的記賬憑證。9、增值稅與消費(fèi)稅的差異、區(qū)別：增值稅為價(jià)外稅，消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅。10、印花稅的征稅范圍有五類：（1）經(jīng)濟(jì)合同。合同，包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建筑工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同以及具有合

4、同性質(zhì)的憑證。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（3）營(yíng)業(yè)賬簿。（4）權(quán)利、許可證照。（5）經(jīng)財(cái)政部確定征收的其他憑證：應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅；對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅；對(duì)已繳納印花稅的憑證副本或抄本，屬備查性質(zhì)的，對(duì)外不發(fā)生法律效力，不再征收印花稅。11、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式：自建行為營(yíng)業(yè)額=【工程成本×（1+成本利用率）】÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）；本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)

5、用實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息；營(yíng)業(yè)額=【營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利用率）】÷（1營(yíng)業(yè)稅稅率）；應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅×稅率12、契稅的征稅范圍是指下列行為：國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、土地使用權(quán)贈(zèng)與和土地使用權(quán)交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換。出租房屋不繳契稅。對(duì)于中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外

6、祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。13、納稅人所在地為市區(qū)，稅率為7%；為同縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城的，稅率為1%。城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率14、土地增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額=全部土地增值稅×適用稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)15、資源稅以應(yīng)稅資源產(chǎn)品的課稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，其計(jì)算公式為：資源稅應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額資源稅的課稅數(shù)量：（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。（3）納稅人不能準(zhǔn)確

7、提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。（4）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。（5）煤炭，對(duì)于連續(xù)加工前無法計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。（6）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。（7）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量未課稅數(shù)量。（8）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，將收購(gòu)的數(shù)量

8、作為課稅數(shù)量代扣代繳資源稅。（9）其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，將收購(gòu)的數(shù)量作為課稅數(shù)量代扣代繳資源稅。16、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅率17、放假水從價(jià)計(jì)征的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×年稅率1.2%房?jī)r(jià)從租計(jì)征的計(jì)算：從租計(jì)征稅率為12%，應(yīng)納稅額=租金收入×12%18、（1）契稅的應(yīng)納稅額依計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率（2）土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=成交價(jià)格×稅率（3）土地使用權(quán)贈(zèng)與

9、：應(yīng)納稅額=該土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格×稅率（4）土地使用權(quán)交換：應(yīng)納稅額=所交換土地使用權(quán)價(jià)格的差額×稅率 （5）房屋買賣：應(yīng)納稅額=成交價(jià)格×稅率 (6)房屋贈(zèng)與：應(yīng)納稅額=該房屋的市場(chǎng)價(jià)格×稅率（7）房屋交換：應(yīng)納稅額=所交換房屋價(jià)格的差額×稅率19、個(gè)人所得稅的納稅人，是取得應(yīng)稅所得的中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。對(duì)個(gè)人所得稅的納稅人，國(guó)際上有兩種管轄權(quán)，即來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。20、車船稅的計(jì)算：機(jī)動(dòng)船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適應(yīng)稅率拖船、非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸

10、位數(shù)×適用稅率×50%載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額=車輛數(shù)×適應(yīng)稅率載貨汽車、三輪車和低速貨車應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量（噸）×適用率購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)21、按照國(guó)際慣例，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。稅法規(guī)定，居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)（至中國(guó)內(nèi)地地區(qū)，暫不包括港、澳、臺(tái)）有住所，或者無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30天或者多次累計(jì)不超過90天的離境。居民納稅

11、人包括兩類：（1）在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。（2）從公歷1月1日起至12月31日止，居住在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和中國(guó)港、澳、臺(tái)同胞。這些人如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境不超過30天，或者多次離境累計(jì)不超過90天，仍應(yīng)被視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住，從而判定為居民納稅人。22、車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等。23、關(guān)稅的法定減免：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。（5）經(jīng)海關(guān)

12、核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制機(jī)械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫時(shí)免稅。（6）為境外廠商加工、裝備成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或者對(duì)進(jìn)口料、件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（7）因故退還的中國(guó)出口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但以征收的出口關(guān)稅不予退還。（8）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)查

13、明屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但以征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。（9）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：1、在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或損失的。2、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。3、海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（10）無代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或者品質(zhì)不良，而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的同類貨物，可以免 稅。但有殘損或者質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外，其進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅。（11）我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免

14、關(guān)稅。（12）法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。24、中央稅主要包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅等。地方稅主要包括營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。中央與地方共享稅主要包括增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證劵交易印花稅等。多選題：1. 增值稅的征稅范圍可以按一般規(guī)定和特殊規(guī)定分別說明。一般規(guī)定限定了增值稅的總體征稅范圍；特殊規(guī)定則針對(duì)某些特殊情況。（一）一般規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)都屬于增值稅的征收范圍。 （1）銷售或者進(jìn)口的貨物。貨物是指有形的動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。目前不包括無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)( 2 )提供的加工、修理修

15、配勞務(wù)。2. 累進(jìn)稅率的種類：按照累進(jìn)方式的不同，分為全數(shù)累進(jìn)和超數(shù)累進(jìn)。依據(jù)這兩種方式和級(jí)次劃分標(biāo)準(zhǔn)，可將累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率等。3、 在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的企業(yè)稅金：成本、費(fèi)用、損失、稅金、其他支出4、稅收的分類：按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法：按照稅法的功能效用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。按照稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅法、財(cái)產(chǎn)稅法和行為目地稅法按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央（收入）稅法和地方收入稅法按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、

16、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法 中央稅主要包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅地方稅主要包括營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅中央地方共享稅包括增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅5、印花稅的征稅范圍有五類：（1）經(jīng)濟(jì)合同。合同，包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建筑工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（3）

17、營(yíng)業(yè)賬簿。（4）權(quán)利、許可證照。（5）經(jīng)財(cái)政部確定征收的其他憑證：應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅；對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅；對(duì)已繳納印花稅的憑證副本或抄本，屬備查性質(zhì)的，對(duì)外不發(fā)生法律效力，不再征收印花稅。6、土地增值稅的納稅人：土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)以及外國(guó)公民、華僑、港澳臺(tái)同胞等均屬納稅人之列。7、哪些不需要征土地增值稅：（1）以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，以及房地產(chǎn)出租、抵押等未轉(zhuǎn)讓房、土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；（2）納稅人建造普通

18、標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過20%的（含），免征土地稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)對(duì)其全部增值額計(jì)稅；（3）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房產(chǎn)證，免征土地增值稅；（4）因城市市政規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，有納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得的收入免征土地增值稅；(5)對(duì)個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自住房，凡居住滿5年或5年以上的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn)，免予征收土地在增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅（6）對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征增值稅；（7）對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資 、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（

19、房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資（8）對(duì)于一方土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅（9）在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)并 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。8、契稅的征稅范圍是指下列行為：國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、土地使用權(quán)贈(zèng)與和土地使用權(quán)交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換。出租房屋不繳契稅。對(duì)于中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。9、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

20、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額x 適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額 =（全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失）x 適用稅率-速算扣除數(shù)10、營(yíng)業(yè)稅的確定（計(jì)算）營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式：自建行為營(yíng)業(yè)額=【工程成本×（1+成本利用率）】÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）；本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息；營(yíng)業(yè)額=【營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利用率）】÷（1營(yíng)業(yè)稅稅率）；應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅×稅率

21、三、判斷題（一）每次收入的確定1、勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。2、稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再出版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。3、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許使用所取得的收入為一次。4、財(cái)產(chǎn)租憑所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。5、利息、股利、紅利所得，以支付利息、股利、紅利時(shí)取得的收入為一次。6、偶然所得，以每次收入為一次。7其他所得，以每次收入為一次。（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得

22、稅的項(xiàng)目1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)經(jīng)部門批準(zhǔn)減稅的。上述減稅項(xiàng)目的減稅幅度和期限，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（三）房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括：1、 產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和2、 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。3、 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用者納稅。4、 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或使用者納稅。5、 無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代管人或使用者納稅。（四）房產(chǎn)

23、稅的征稅對(duì)象 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊柱），能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。 對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（五）混合銷售行為 混合銷售行為是一項(xiàng)銷售行為即涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，其購(gòu)買方式或承受方是同一個(gè)人，如銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)運(yùn)輸、銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝。 對(duì)于混合銷售行為，稅法的規(guī)定是：1、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售以及以從

24、事生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的單位和個(gè)人的混合銷售行為，征收增值稅。（六）納稅期限 納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)利和履行納稅義務(wù)的尺度，是納稅的強(qiáng)制性和固定性特征在時(shí)間上的體現(xiàn)。中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。(七)增值稅13中有哪些 納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，稅率為13。1、 糧食、食用植物油。2、 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。3、 圖書、報(bào)紙、雜志。4、 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。5、 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（1）農(nóng)產(chǎn)品（2）音像制品（3）電子出版物（4）二甲

25、醚（八）營(yíng)業(yè)稅的概念和特點(diǎn) 營(yíng)業(yè)稅的概念是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額（銷售額）征收的一種稅。 營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)1、 征稅范圍較廣、稅源普遍2、 以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，收入穩(wěn)定3、 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)較輕4、 計(jì)算簡(jiǎn)便，易于征管5、 價(jià)內(nèi)稅公式推算組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅= 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率推出下面公式：消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格a%（消費(fèi)稅率）復(fù)合消費(fèi)稅=計(jì)稅價(jià)格a%+銷售數(shù)量銷售數(shù)（b）計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅 =成本+成本P%+計(jì)稅價(jià)a%+銷售數(shù)量銷售數(shù)額1.甲筆記本電腦企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，發(fā)生