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文檔簡(jiǎn)介
1、7 . 2 存 貨 管 理 業(yè) 務(wù) 流一、業(yè)務(wù)目標(biāo)1 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1.1 確定合理庫(kù)存,防止存貨積壓、閑置,造成浪費(fèi)。1.2 科學(xué)保管,保證數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格。1.3 規(guī)范存貨處置,避免股份公司資產(chǎn)流失。2 財(cái)務(wù)目標(biāo)2.1 保證存貨賬目的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.2 存貨成本計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。2.3 財(cái)務(wù)賬表與實(shí)物核對(duì)相符。3 合規(guī)目標(biāo)3.1 存貨保管符合國(guó)家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定。3.2 存貨交易合同(協(xié)議)符合合同法等國(guó)家法律、法 規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度。二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1.1 存貨儲(chǔ)量不足,影響生產(chǎn);儲(chǔ)量過(guò)高,造成存貨成 本過(guò)大。1.2 對(duì)市場(chǎng)的形勢(shì)把握不當(dāng),導(dǎo)致存貨跌價(jià)損失。1.3 保管
2、不善發(fā)生被盜、毀損、事故等,造成資產(chǎn)流失。1.4 長(zhǎng)期呆滯造成存貨揮發(fā)、失效、銹蝕等,導(dǎo)致資產(chǎn) 損失。1.5 未及時(shí)完整辦理保險(xiǎn),造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。 發(fā)生地震、洪水、戰(zhàn)爭(zhēng)等人力不可抗拒的因素, 造成巨大損失。1.6 存貨處置不規(guī)范,造成資產(chǎn)流失。1.7 未經(jīng)審核,變更合同示范文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條 款導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.1 財(cái)務(wù)賬目記錄有誤,造成存貨數(shù)據(jù)失真。2.2 存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤,導(dǎo)致成本不準(zhǔn)確。2.3 賬、實(shí)不符造成潛虧(盈)。3 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)3.1 違反國(guó)家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定,受到經(jīng)濟(jì) 處罰。3.2 存貨交易合同(協(xié)議)不符合合同法等國(guó)家法律、 法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度,造成
3、損失。三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)1 存貨入庫(kù)1.1 固體形態(tài)存貨:分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)檢部門(mén)要對(duì) 存貨數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn),審核到貨清單、產(chǎn)品交 付清單及剩余存貨的退料清單, 并與實(shí)物一一核對(duì), 無(wú)誤后,【非ERP及時(shí)開(kāi)具入庫(kù)單(或憑據(jù))驗(yàn)收入庫(kù); 入庫(kù)單要由采購(gòu)(或生產(chǎn))、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)責(zé)任人 簽字?!綞RP在ERP系統(tǒng)辦理入庫(kù),相關(guān)單據(jù)要 由采購(gòu)(或生產(chǎn))、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)責(zé)任人簽字。 一般物資采購(gòu)質(zhì)量檢驗(yàn)參見(jiàn) 1.4 一般物資采購(gòu)供 應(yīng)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn) 6.4 。1.2 液體形態(tài)存貨:分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)(儲(chǔ)運(yùn))部門(mén)根 據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)檢部門(mén)、生產(chǎn)調(diào)度或業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)報(bào)的通 知做好接卸準(zhǔn)備,貨到后負(fù)責(zé)質(zhì)檢、接卸、計(jì)量
4、等 工作,由經(jīng)辦人員核對(duì)無(wú)誤后,非 ERP辦理入庫(kù)手續(xù),及時(shí)開(kāi)具入庫(kù)單(或憑據(jù))并簽字,入庫(kù)單 由采購(gòu)(生產(chǎn)) 、倉(cāng)儲(chǔ)等有關(guān)責(zé)任人審核簽字; 【 ERP 在ERP系統(tǒng)中辦理入庫(kù),相關(guān)表單由采購(gòu)(生產(chǎn))、 倉(cāng)儲(chǔ)等有關(guān)責(zé)任人審核簽字。1.3 直接運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)使用的存貨:分(子)公司采購(gòu)、質(zhì) 檢、倉(cāng)儲(chǔ)及使用部門(mén)的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收, 辦理交接手續(xù),并簽字確認(rèn)。ERP在ERP系統(tǒng)中 辦理入庫(kù)和出庫(kù) , 打印系統(tǒng)生成的入庫(kù)單和出庫(kù)單, 入庫(kù)單交采購(gòu)員簽字確認(rèn),出庫(kù)單交領(lǐng)用部門(mén)簽字 確認(rèn)。1.4 對(duì)于抵債償還的實(shí)物資產(chǎn),經(jīng)分(子)公司相關(guān)責(zé)任部門(mén)鑒定后比照本流程控制點(diǎn) 1.1 、1.2 和1.3 執(zhí) 行。
5、2 登記存貨賬簿、表2.1 非 ERP分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬,倉(cāng)儲(chǔ)人員根據(jù)存貨入庫(kù)單,詳細(xì)登記存貨的類(lèi)別、 編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量等內(nèi)容。 對(duì)代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨,應(yīng)單獨(dú)記 錄,避免與本單位存貨相混淆。2.2 分(子)公司財(cái)務(wù)部門(mén)審核采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、 退料清單和入庫(kù)單等相關(guān)單據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,經(jīng) 審核無(wú)誤后,非ERP按股份公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn) 行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核;ERP在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)并打印會(huì)計(jì)憑證, 會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。2.3 非ERP分(子)公司財(cái)務(wù)部門(mén)稽核人員,每月末對(duì)入庫(kù)、出庫(kù)和期末庫(kù)存的數(shù)量、金額
6、等情況進(jìn)行 稽核確認(rèn)。3 存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管3.1 分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)、供應(yīng)及相關(guān)部門(mén)擬定倉(cāng)儲(chǔ)保管 工作規(guī)程,經(jīng)分(子)公司分管副經(jīng)理審核批準(zhǔn)后 執(zhí)行。3.2 各級(jí)倉(cāng)儲(chǔ)人員按照倉(cāng)儲(chǔ)保管規(guī)程,對(duì)存貨分類(lèi)保管;倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)人至少每月檢查一次,并做好檢查記錄,及時(shí)處理安全隱患。對(duì)違反規(guī)程造成存貨損失 的,要追究責(zé)任人責(zé)任。經(jīng)分(子)公司經(jīng)理批準(zhǔn), 依據(jù)價(jià)值損失的大小和事故等級(jí)做出相應(yīng)處罰。3.3 分(子)公司相關(guān)責(zé)任部門(mén)確定重要存貨目錄,根 據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和市場(chǎng)情況,對(duì)重 要存貨擬定合理庫(kù)存,報(bào)分管副經(jīng)理審批后實(shí)施?!綞RP在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)維護(hù)。3.4 【非ERP內(nèi)部移庫(kù),倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按照業(yè)
7、務(wù)部門(mén)開(kāi)具的移庫(kù)通知單辦理內(nèi)部移庫(kù)。移庫(kù)過(guò)程中應(yīng)分別填寫(xiě) 出庫(kù)、入庫(kù)單(或憑據(jù)) ,每日編制出入庫(kù)日?qǐng)?bào)表 ( 或 系統(tǒng)生成的報(bào)表 ) ,經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)責(zé)任人審核簽字?!綞RP內(nèi)部移庫(kù),倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按照業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的移 庫(kù)通知單在 ERP系統(tǒng)中辦理移庫(kù);移庫(kù)單據(jù)須由收 發(fā)貨雙方責(zé)任人簽字確認(rèn)。對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部物料出入庫(kù)或互供,可以用相 應(yīng)報(bào)表(收付存平衡表、產(chǎn)銷(xiāo)存平衡表、互供量統(tǒng) 計(jì)表、銷(xiāo)售報(bào)表等)代替移庫(kù)單據(jù),但此類(lèi)報(bào)表須 經(jīng)物料往來(lái)方責(zé)任人(或計(jì)量人員 / 統(tǒng)計(jì)人員)和倉(cāng) 儲(chǔ)部門(mén)責(zé)任人審核簽字。3.5 【非ERP分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)存貨庫(kù)存收發(fā) 情況,每月編制存貨使用及結(jié)存情況報(bào)表,【ERP分
8、(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)存貨庫(kù)存收發(fā) 情況及ERP系統(tǒng)中生成存貨使用及結(jié)存情況報(bào)表, 報(bào)告需采購(gòu)時(shí)點(diǎn)的儲(chǔ)量。至少每半年進(jìn)行一次存 貨狀態(tài)分析,對(duì)異常情況報(bào)警明示。供應(yīng)、生產(chǎn)、 營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同研究降低(提高)庫(kù)存方 案,報(bào)分管副經(jīng)理(或總會(huì)計(jì)師)審批。3.6 分(子)公司對(duì)屬于參加股份公司內(nèi)部財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的 存貨,按照股份公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;不屬 于此范圍的存貨,根據(jù)需要可由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部 門(mén)共同商議,提出存貨的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)方案,報(bào)分管副 經(jīng)理(或總會(huì)計(jì)師)審批后實(shí)施。3.7 存貨的請(qǐng)領(lǐng)與審批、保管與記賬應(yīng)由不同的人員負(fù) 責(zé),并與負(fù)責(zé)采購(gòu)、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)的人員職責(zé)分離?!痉荅RP分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)
9、部門(mén)對(duì)存貨收發(fā)進(jìn) 行日清月(日)結(jié),匯總月度材料耗用表并由倉(cāng) 儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字;生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)(崗位)如實(shí)上報(bào)、統(tǒng)計(jì)、核對(duì)存貨數(shù)量,部門(mén) 之間統(tǒng)計(jì)的存貨數(shù)量產(chǎn)生差異, 要分析找出原因【ERP 分(子) 公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)存貨收發(fā)及時(shí)在 ERP系統(tǒng)中維護(hù),進(jìn)行日清月(日)結(jié)。存貨出庫(kù)4.1 一般存貨領(lǐng)用:【非 ERP分(子)公司使用部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的需求計(jì)劃到供應(yīng)部門(mén)開(kāi)具領(lǐng)料單,倉(cāng)儲(chǔ)部 門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出貨物。領(lǐng)料單要由領(lǐng)用人、領(lǐng)用 部門(mén)負(fù)責(zé)人、倉(cāng)儲(chǔ)保管員簽字?!綞RP分(子)公司使用部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的需求計(jì) 劃到供應(yīng)部門(mén)開(kāi)具發(fā)貨通知單,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)領(lǐng) 用單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的發(fā)貨通知單在ERP系統(tǒng)中
10、發(fā)貨過(guò)賬,并打印實(shí)發(fā)數(shù)量出庫(kù)單,由領(lǐng)用人 簽字確認(rèn)。4.2 銷(xiāo)售商品:【非ERP分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)審核發(fā)貨通知單及有關(guān)單據(jù),辦理發(fā)貨,并填寫(xiě)出庫(kù)日?qǐng)?bào) 表。單位(廠(chǎng)區(qū))門(mén)衛(wèi)憑出門(mén)證并核實(shí)相關(guān)單據(jù)后 放行?!?ERP 分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)、計(jì) 量等相關(guān)部門(mén)確認(rèn)的實(shí)際發(fā)貨計(jì)量單據(jù)在ERP系統(tǒng)中發(fā)貨過(guò)賬,并打印出庫(kù)單交相關(guān)責(zé)任人簽字。 對(duì)于管線(xiàn)出售的液體庫(kù)存商品 : 分(子)公司有關(guān)部 門(mén)辦理相關(guān)合規(guī)手續(xù)后,由生產(chǎn)調(diào)度部門(mén)安排儲(chǔ)運(yùn) 部門(mén)輸送液體產(chǎn)品,根據(jù)管道流量表計(jì)算發(fā)出商品 數(shù)量,發(fā)出商品數(shù)量經(jīng)供方確認(rèn),營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)審核后, 由財(cái)務(wù)部門(mén)審核有關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù), 辦理貨款結(jié)算手續(xù)。5 存貨盤(pán)點(diǎn)5.1
11、分類(lèi)盤(pán)點(diǎn):分(子)公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)存貨的品種 按月分類(lèi)盤(pán)點(diǎn),并將清查的結(jié)果與財(cái)務(wù)部門(mén)的賬表 數(shù)據(jù)核對(duì)。盤(pán)點(diǎn)差異須進(jìn)行分析,并經(jīng)采購(gòu)或供應(yīng)、 生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字復(fù)核后報(bào)總會(huì)計(jì) 師。5.2 全面盤(pán)點(diǎn):分(子)公司根據(jù)實(shí)際情況,至少每半 年進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)(年底必須進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)),并出 具殘次冷背存貨報(bào)告。存貨全面盤(pán)點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部 門(mén)組織,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、使用部門(mén)實(shí)物盤(pán)點(diǎn),填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn) 表,并與實(shí)物賬冊(cè)、財(cái)務(wù)賬表核對(duì),由不相容部門(mén) (人員)監(jiān)督、審核、簽字。不相符的要查明原因, 提出處理意見(jiàn),經(jīng)總會(huì)計(jì)師審核后,報(bào)分(子)公 司經(jīng)理審批 , 并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。 年度清查結(jié) 果上報(bào)財(cái)務(wù)部。6 存貨處
12、置6.1 分(子)公司對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以 及經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定需報(bào)廢的存貨,按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后 處置,并報(bào)財(cái)務(wù)部備案;超過(guò)分(子)公司處置權(quán) 限的報(bào)主管事業(yè)部,主管事業(yè)部審核(一般物資需 會(huì)同物資裝備部審核)后報(bào)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部提出處 理意見(jiàn)并按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)批。6.2 分(子)公司對(duì)無(wú)使用方向的閑置存貨,由倉(cāng)儲(chǔ)、 供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、設(shè)備、工程等部門(mén)共同 組成的聯(lián)合小組審核后,分析造成閑置的原因,提 出處置意見(jiàn)及防范措施。6.3 分(子)公司聯(lián)合小組根據(jù)市場(chǎng)情況或評(píng)估結(jié)果, 確定閑置存貨基礎(chǔ)價(jià)格,通過(guò)拍賣(mài)、出租、轉(zhuǎn)讓 (出售)、投資等方式處置閑置存貨 , 按規(guī)定權(quán)限 批準(zhǔn)后處置,并報(bào)
13、財(cái)務(wù)部備案;超過(guò)分(子)公 司處置權(quán)限的報(bào)主管事業(yè)部, 主管事業(yè)部審核 (一 般物資需會(huì)同物資裝備部審核)后報(bào)財(cái)務(wù)部,財(cái) 務(wù)部提出處理意見(jiàn)并按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)批。 閑置存貨評(píng)估(出租不用評(píng)估)應(yīng)由分(子)公 司在財(cái)務(wù)部確定的中介機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)選聘評(píng)估機(jī) 構(gòu),并由財(cái)務(wù)部書(shū)面批復(fù),評(píng)估報(bào)告須經(jīng)存貨所 屬單位蓋章。分(子)公司財(cái)務(wù)部門(mén)提出初審意 見(jiàn),報(bào)財(cái)務(wù)部審定,財(cái)務(wù)部辦理評(píng)估備案手續(xù)。6.4 分(子)公司在允許的年累計(jì)額度內(nèi)按規(guī)定權(quán)限自 行處置存貨資產(chǎn)損失。超過(guò)年累計(jì)額度的存貨處置 要上報(bào)財(cái)務(wù)部,由財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)事業(yè)部、物資裝 備部等部門(mén)審核,提出處置意見(jiàn)按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)報(bào) 批。7 存貨核算7.1 分(子
14、)公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照股份公司規(guī)定的存貨計(jì) 價(jià)方法 , 正確核算存貨的實(shí)際成本。財(cái)務(wù)部監(jiān)督檢 查分(子)公司存貨計(jì)價(jià)方法是否正確。存貨計(jì)價(jià) 方法變更由財(cái)務(wù)部上報(bào)總裁班子審批, 對(duì)外披露后, 在下一年度實(shí)施。7.2 【非ERP分(子)公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)在途存貨、貨到 票未到的,月末應(yīng)按股份公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度暫估入 賬。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)賬表進(jìn)行審核并簽字?!綞RP月末,對(duì)單到貨未到的在途存貨,應(yīng)根據(jù)業(yè) 務(wù)部門(mén)提供的有關(guān)在途存貨統(tǒng)計(jì)報(bào)表,以及發(fā)票、 付款憑據(jù)等經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后進(jìn)行賬務(wù)處 理。相關(guān)會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。7.3 分(子)公司財(cái)務(wù)部門(mén)至少每半年根據(jù)生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、 采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提供的有關(guān)資料進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 減值分析, 需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額上報(bào)財(cái)務(wù)部會(huì)同事業(yè)部審核,按規(guī)定 權(quán)限審批后,分
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