中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度

1、第一章 總則第一條 中國農(nóng)業(yè)銀行 （以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行 ）是國有金融企業(yè)，為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范財務(wù)行為，加強經(jīng)營管理，提高 經(jīng)濟效益，以逐步建立商業(yè)銀行的運行機制，根據(jù) 企業(yè)財務(wù)通則 和 金融保險企業(yè)財務(wù)制度 （ 以下簡稱財務(wù)制度 ），結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實際，特制 定本管理制度。第二條 本制度適用于經(jīng)依法登記注冊，持有經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證的農(nóng)業(yè)銀行管理和營業(yè)機構(gòu)，以及所屬國際業(yè)務(wù)部和從事信托業(yè)務(wù)公司等。第三條 經(jīng)批準設(shè)立的農(nóng)業(yè)銀行機構(gòu)應(yīng)在辦理工商登記之日起 30 日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照等文件的復(fù)制件。 發(fā)生遷移、合并、以及其他變更事項，在依法辦理手續(xù)之日起

2、30 日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交有關(guān)的變更文件的復(fù)制件。第四條 農(nóng)業(yè)銀行的財務(wù)管理，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、自主經(jīng)營、自負盈虧、集中清算的管理體制。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市 分行 （以下簡稱省級分行 ），地 （ 市）分、支行，縣 （市、區(qū) ）支行和縣支行級的辦事處為基本核算單位，縣以下的基層處所實行內(nèi)部經(jīng)營目標責(zé)任制。第五條 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收 入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。第六條 農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認真貫徹國家的方針政策，維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督檢查

3、和完善經(jīng)營目標責(zé)任制，加強經(jīng)營管理，努力 增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟效益，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。第七條 財務(wù)管理的范圍 全行的財務(wù)收支都必須集中財會部門統(tǒng)一管理，建立和完善各項財務(wù)開支的審批制度，財會部門負責(zé)管理轄內(nèi)一切財務(wù)活動，其中包括本、外 幣業(yè)務(wù)以及系統(tǒng)內(nèi)所轄單位的財務(wù)收支管理。具體管理范圍如下：一、管理全行的資產(chǎn)和負債；二、管理全行的資本金；三、管理全行的財務(wù)收支、利潤分配；四、監(jiān)督基建資金的使用；五、監(jiān)督財產(chǎn)的購建、維修和管理；六、處理資金和財產(chǎn)的多缺；七、其他。第八條 財務(wù)管理工作的職責(zé)一、各級行行長 （主任 ） 要在認真執(zhí)行國家的方針、政策、法令和服從

4、宏觀調(diào)控的前提下，堅持以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，樹立效益觀念，積極組織完 成財務(wù)計劃和經(jīng)營指標計劃，并組織財務(wù)分析和財務(wù)檢查，對本行的業(yè)務(wù)經(jīng)營成果負完全責(zé)任。為保證財務(wù)工作需要，要配好配足財務(wù)工作人員， 并保持相對穩(wěn)定；要支持財會人員行使職權(quán)，保障財會人員的職權(quán)不受侵犯。主管財務(wù)工作的副行長或總會計師，協(xié)助行長（主任 ） 組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理工作，并對執(zhí)行情況負責(zé)。二、財會部門要認真貫徹執(zhí)行財務(wù)制度， 根據(jù)本單位實際制定轄內(nèi)財務(wù)管理實施辦法， 編制財務(wù)收支計劃和財務(wù)指標計劃， 組織日常財務(wù)收支、 國有資產(chǎn)的核算和管理，審查資金和財產(chǎn)多缺的處理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理，辦理年度決算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分

5、析，實施財務(wù)檢查和 監(jiān)督，并對存在問題提出改進意見。三、各有關(guān)部門都必須圍繞全行的經(jīng)營目標，自覺履行各自職責(zé)，并配合財會部門開展財務(wù)活動，加強經(jīng)營管理、努力提高效益。第二章 財務(wù)計劃第九條 財務(wù)計劃是全行業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃的重要組成部分，是進行經(jīng)營決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟效益，加強成本管理，指導(dǎo)財務(wù)活動，開展財務(wù)評價 的重要依據(jù)。第十條 財務(wù)計劃分為人民幣、外幣計劃，由財務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個部分組成。財務(wù)計劃的編報內(nèi)容，包括營業(yè)收入、 營業(yè)外收入、成本、營業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配。第十一條 各級行行長 （主任 ） 要根據(jù)國家宏觀政策和上級行的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、年度

6、信貸計劃或資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定、勞資計劃、 成本率、費用率，并考慮影響本年財務(wù)收支的新因素，組織有關(guān)部門提出本年度各自的有關(guān)數(shù)據(jù)，由財會部門審核后匯總編制全行的財務(wù)計劃，經(jīng) 行務(wù)會議審定后上報。第十二條 農(nóng)業(yè)銀行所屬信托、房地產(chǎn)及其他獨立核算單位的財務(wù)收支計劃必須按有關(guān)財務(wù)制度要求編制，并報同級財會部門審批后執(zhí)行。第十三條 財務(wù)計劃自下而上編制上報，自上而下審批下達。經(jīng)核批下達的財務(wù)計劃，各行應(yīng)采取有效措施組織實施，遇有特殊情況確須調(diào)整 財務(wù)計劃時，應(yīng)按財務(wù)計劃審批程序辦理。（主任）要根據(jù)財會部門提供的第十四條 財會部門要定期檢查分析財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，及時反映問題，提出建議。各

7、級行行長 計劃執(zhí)行情況報告，采取有效措施，確保財務(wù)計劃的完成。第三章 資本金和負債第十五條 資本金是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心資本， 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國家法律、 法規(guī)的規(guī)定籌集資本金。 資本金分為國家資本金、 法人資本金、 個人資本金、外商資本金等。國家資本金是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入所形成的資本金。 法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入所形成的資本金。個人資本金是指社會個人或者本行內(nèi)部職工以其合法財產(chǎn)投入所形成的資本金。 外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入所形成的資本金。農(nóng)業(yè)銀行籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，

8、并出具驗資報告，由農(nóng)業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第十六條 籌集資本金的方式可采取吸收現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者發(fā)行股票等。 采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集的資本金，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值 計價。第十七條 農(nóng)業(yè)銀行投資各方必須按合同、協(xié)議、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付資本金。未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的， 應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。投資者按照出資比例或合同、章程協(xié)議的約定，分享實現(xiàn)的利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十八條 資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴格按法定程序報批，在經(jīng)營期間，除經(jīng)批準依法進行轉(zhuǎn)讓

9、外，不得以任何方式抽出。第十九條 在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額 （ 包括發(fā)行股票的溢價凈收入 ），資產(chǎn)重估確認價值或合同、協(xié)議約定 的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第二十條 固定資本比率由總行根據(jù)各行資本金與固定資產(chǎn)構(gòu)成情況，以及業(yè)務(wù)發(fā)菜的需要核批各行，逐級下達控制指標。第二十一條 農(nóng)業(yè)銀行負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付 （ 包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 ）和預(yù)收款項以 及其他負債。第二十二條 負債按償還期限劃分為長期負債和流動負債。長期負債是指償還期限在一年或者一年以上

10、的債務(wù)。包括定期存款、長期借款、應(yīng)付長期債券以及長期應(yīng)付款等。 流動負債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付及預(yù)收款項等。第二十三條 農(nóng)業(yè)銀行以負債形式籌集資金，必須認真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準并應(yīng)適時合理地 調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。第二十四條 負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次 沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項費用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀尽５诙鍡l 以負債形式籌集的資金 （包括發(fā)行債券和各類存款 ）按國家

11、規(guī)定的適用利率分檔次按季計提應(yīng)付利息，計入成本。實際支付給債權(quán)人的債券利息和各類存款利息在預(yù)提的應(yīng)付利息中沖減。發(fā)生實際支出利息大于應(yīng)付利息余額時，其超出應(yīng)付利息的部分直接計入利息支出。第四章 固定資產(chǎn)第二十六條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，非經(jīng)營性固定資產(chǎn)在二年以上，單位價值在 2000 元以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì) 形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋等建筑物，機器設(shè)備，運輸設(shè)備，其他等。不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。第二十七條 經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分類管理。經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營過程或直接為經(jīng)營管理服務(wù)的各類固定資產(chǎn)；非經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營過程或

12、不直接為經(jīng)營管理服務(wù)的固定資產(chǎn)，如職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室以及有關(guān)設(shè)施。第二十八條 固定資產(chǎn)按下列原則計價一、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。二、購入和有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。用借款和發(fā)行債券購建固定 資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。三、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。五、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建

13、、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的 金額計價。六、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值減去原運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費，加上調(diào)入單位支付的運輸費、途中保險費、 包裝費、安裝費后的價值計價。七、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由農(nóng)業(yè)銀行負擔(dān)的運輸、保險、安裝、包裝費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù) 其同類固定資產(chǎn)的技術(shù)性能和新舊程度按同期的市場價格計價。八、盤盈的固定資產(chǎn)，按照其同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。九、以固定資產(chǎn)對外投資，或發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時均應(yīng)對固定資產(chǎn)的價值進行評估。以上按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地

14、占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。第二十九條 固定資產(chǎn)的分類農(nóng)業(yè)銀行的固定資產(chǎn)分為以下四類：一、建筑物：營業(yè)用房、辦公用房、職工宿舍、庫房和其他用房等。二、機器設(shè)備： (1) 機械設(shè)備； (2) 動力設(shè)備； (3)通訊設(shè)備； (4)電子計算機； (5) 電器設(shè)備； (6) 安全保衛(wèi)設(shè)備； (7)辦公及文字處理設(shè)備； (8) 醫(yī)療 設(shè)備。三、交通運輸設(shè)備：各種汽車、摩托車、船舶及其他交通工具。四、其他：不屬于以上各項的固定資產(chǎn)。第三十條 農(nóng)業(yè)銀行的在建工程包括施工前期準備， 正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 在建工程按實際成本計價。第三十一條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料

15、價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢 以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入 “遞延資產(chǎn) ”開辦費，在投入使用后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。第三十二條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 并按規(guī)定計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。第三十三條 固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定實行分類計算、按季計提。農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用平均年限法，即根據(jù)固定資產(chǎn)原值、3 凈殘值率和分類折舊年限計算確定。提取的折舊計入成本，不得沖減資本金。一、下

16、列固定資產(chǎn)提取折舊：(一) 房屋等建筑物。(二) 在用的各類設(shè)備。(三 )季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備。（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。二、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（一）已估價單獨入帳的土地。（二）房屋等建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)。（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。（七 ）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。（八）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。第三十四條 投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的次月起停止

17、計提折舊。第三十五條 固定資產(chǎn)按幢 （臺、件 ）建立固定資產(chǎn)折舊卡片，并將折舊金額填記其卡片內(nèi)。第三十六條 凡經(jīng)上級行批準調(diào)撥的固定資產(chǎn)，除因管理體制變動，組織機構(gòu)調(diào)整，需要系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)實行無償調(diào)撥外，一律實行有償調(diào)撥。固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、調(diào)換或報損的，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限報批，調(diào)出本系統(tǒng)的應(yīng)逐級報總行批準。調(diào)撥固定資產(chǎn)必須填具 “國家資產(chǎn)調(diào)撥單第三十七條 各行以集資形式建造的職工住房和實行房改后出售的房屋憑房產(chǎn)的所有權(quán)進行管理，各行自有房屋出租給其他單位或分配給職工住用的，應(yīng)按當?shù)匾?guī)定的標準，計收房租費。職工宿舍的修繕費在房租收入或職工住房基金中列支，大宗修理有困難，經(jīng)主管財政機關(guān)批準后，

18、可列入 “業(yè)務(wù)管理費 ”修理費支出。第三十八條 農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，必需加強管理，保證其安全和完整。各行的行政部門是固定資產(chǎn)的管理部門，負責(zé)固定資產(chǎn)的購建，登記建卡，管理實物。財會部門負責(zé)審批固定資產(chǎn)購建計劃，建立固定資產(chǎn)分戶帳，做好帳務(wù)核算。每年年終決算前必須進行一次全面的盤點，盤點時在行長的領(lǐng)導(dǎo)下由行政部門、使用部門和財會部門參加，共同核對，確保帳帳、帳卡、帳實相符，盤點中對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤點盈虧表，按規(guī)定權(quán)限報批處理。第三十九條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第

19、四十條 固定資產(chǎn)修理費支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報主管財政機關(guān)備案。 立領(lǐng)用登記手續(xù)。低值易耗品每年最少要進行一次盤點，如有盤盈（ 虧），要查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿，變價收入沖減“業(yè)務(wù)管理費 ”低值易耗品攤銷帳戶低值易耗品在購置時可一次列入成本。對金額較大，可以分期攤?cè)氤杀?，但攤銷期最長不得超過一年。第五章 現(xiàn)金資產(chǎn)第四十二條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第四十三條 庫存現(xiàn)金 （包括本、外幣 ） 必須做到帳面余額與庫存金額相符。各行必須建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部

20、管理制度，認真做好現(xiàn)金的保管、押 運、管理工作，確?，F(xiàn)金的完整無缺；要確定合理的庫存限額，對起過庫存限額的庫存現(xiàn)金，要及時解繳。第四十四條 對發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按照規(guī)定程序報批后，分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 對貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經(jīng)有關(guān)部門結(jié)案定性，并按規(guī)定報批后，計入營業(yè)外支出。第四十五條 發(fā)生金銀、外匯買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，列入當期損益。第四十六條 應(yīng)按規(guī)定向中央銀行繳存存款準備金，因遲交或少交準備金而造成的加息，在稅后利潤中支付。第六章 放款第四十七條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的審批、發(fā)放、項目

21、管理和監(jiān)督控制制度，并嚴格執(zhí)行國家利率政策，負責(zé)按期收回 放款的本金和利息，同時接受中央銀行及有關(guān)部門的監(jiān)督（除國務(wù)院批準外，其他任何部門和單位，均無權(quán)批準減、免、緩收利息） 。第四十八條 放款本金按實際發(fā)生額計價，并按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應(yīng)收利息，計入當期利息收入。按有關(guān)規(guī)定實行放款浮動 利率和加息的收入，計入當期損益。借款人不能按期支付利息，對逾期欠交利息的按規(guī)定計收復(fù)利第四十九條 辦理貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，應(yīng)收貼息和手續(xù)費計入當期損益。第五十條 發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于貸款本金的部分計入當期損益；低于貸款本 金部分，

22、按規(guī)定程序報批后，從提取的呆帳準備金中核銷，應(yīng)收利息與實收利息的差額從壞帳準備金中沖減 。第五十一條 辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理： 辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計價，包括租賃資產(chǎn)的價款、運輸費、途中保險費、包裝費等。收取的租賃收入按規(guī)定計入當期損益。辦理 經(jīng)營租賃資產(chǎn)按原值計價，在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當期損益。第五十二條 對于借款人不能按期償還的放款，要認真查明原因，按有關(guān)規(guī)定處理，有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對因本單位工 作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員責(zé)任。第五十三條 借款人不能按期償還的放款都應(yīng)作為逾期貸款， 其中對逾期三年以上的貸款

23、， 作為催收貸款管理， 其應(yīng)收利息不再計入當期損益， 實際收到的利息計入當期損益。第五十四條 發(fā)生的呆帳貸款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準備金中核銷，呆帳準備金僅限于核銷貸款本金，其應(yīng)收利息 已計入損益的沖減壞帳準備金。第五十五條 對應(yīng)收未收利息要加強管理，落實有關(guān)部門的職責(zé)，建立健全收息責(zé)任制，提高經(jīng)營效益。第七章 證券及投資第五十六條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)國家有關(guān)財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價證券或者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。對 外投資按投出資金的收回期及變現(xiàn)能力可分為短期投資和長期投資。短期投資是指在一年以內(nèi) （不含一年，下同 ）能夠變現(xiàn)的投資。經(jīng)營性證

24、券不論其保留期限長短，均作為短期投資。 長期投資是指不能在一年以內(nèi)變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的投資。投資性證券不論其是否提前變現(xiàn)，均作為長期投資。第五十七條 農(nóng)業(yè)銀行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資，也不得擠占應(yīng)上繳國家的稅金和利潤或者在成本、營業(yè)外支出中列支對外投資 款向其他單位投資。第五十八條 對外投資按照下列原則計價:一、以現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的，按照實際支付的金額計價。二、以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。三、認購債券，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)計利息后的差額計價。四、認購股票，按照實際支付的價款計價。實際支

25、付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額 計價。第五十九條 農(nóng)業(yè)銀行以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面價值的差額，計入資本公積金。第六十條 購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為 目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。第六十一條 農(nóng)業(yè)銀行出售經(jīng)營性證券采用加權(quán)平均法確定其實際成本。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與帳面成本的差額，計入當期損 益。第六十二條 購入投資性證券，按有價證券面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息，分期計入損益。中途出售投資性證券的實收款項與帳面成本和應(yīng)收利息的差額，計入當期損益。第六十三條 購入折價或溢價發(fā)行的債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期沖減或增加債券利息收入。第六十四條 農(nóng)業(yè)銀行對外投資分得的股利或利潤，計入投資收益