所得稅匯總清算案例0001

1、目 錄企業(yè)所得稅年度（A類）查賬匯算清繳實訓(xùn) 2一、實訓(xùn)目的2二、實訓(xùn)資料2三、實訓(xùn)報告55 / 5企業(yè)所得稅年度（A類）查賬匯算清繳實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的1、掌握企業(yè)所得稅納稅申報表及附表的填制2、熟悉、掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）納稅申報原理3、熟悉、掌握中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例的基本原理 納稅申報程序如下：實訓(xùn)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)置知識聯(lián)接：2014年11月3日國家稅務(wù)總局發(fā)布了 2014年第63號文件，公布了新的企業(yè)所得稅申 報表（A類）表樣，并要求在 2014年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳過程中使用該套新表。 新版報表從原來的 2008年版16張，增加到現(xiàn)在的最新版 41張報表

2、。企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第54條規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。二、實訓(xùn)資料衡信教育科技有限公司成立于2009年1月1日，屬于增值稅一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)核定的企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，按照實際利潤預(yù)繳方式預(yù)繳企業(yè)所得稅。其他基本信息如下：非匯總納稅企業(yè)，無分支機構(gòu)，非境外中資控股居民企業(yè)，注冊資本5

3、00萬元，所屬行業(yè)8291職業(yè)技能培訓(xùn)，無境外關(guān)聯(lián)交易。資產(chǎn)總額10000萬元，從業(yè)人數(shù)1000人（無殘疾人員、無國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員）。股東信息：周凱（中國國籍，身份投資比例60%;李雅欣（中 國國籍，身份證）投資比例40%公司適用的所得稅稅率為 25%。會計主管：方易元適用的會計準(zhǔn)則：企業(yè)會計準(zhǔn)則（一般企業(yè)）會計檔案存放地：浙江省杭州市會計核算軟件：用友記賬本位幣：人民幣會計政策和估計是否發(fā)生變化：否固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法存貨成本計價方法：先進先出法壞賬損失核算方法：備抵法所得稅計算方法：資產(chǎn)負債表

4、債務(wù)法（企業(yè)會計準(zhǔn)則要求對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算。）按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費2.5%、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 15%實訓(xùn)假定2016年5月1日進行企業(yè)所得稅匯算清繳，已經(jīng)預(yù)繳所得稅額0萬元，相關(guān)資料如下：利潤表編制單位：衡信教育科技有限公司2015年12月31 日單位：萬元項目行次本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入18200.00減：主營業(yè)務(wù)成本24576.00主營業(yè)務(wù)稅金及附加3205.00營業(yè)費用41010.00管理費用51250.00財務(wù)費用6102.00資產(chǎn)減值損失750.00力口：公允價值變動損益（虧損以“-”號填列）820.00投資收益（虧損以-“'號填列）91

5、05.00其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益100.00二、營業(yè)利潤（虧損以 f號填列）111132.00力口：營業(yè)外收入1254.60減：營業(yè)外支出1339.00三、利潤總額（虧損以 f號填列）141147.60減：所得稅費用150.00四、凈利潤（凈虧損以 f號填列）161147.60五、每股收益170.00（一）、基本每股收益18（二）、稀釋每股收益19具體明細資料如下（注：金額單位統(tǒng)一為萬元）、企業(yè)收入明細一級科目明細科目金額備注主營業(yè)務(wù)收入銷售商品收入6800.00提供勞務(wù)收入600.00讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入800.00營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得40.00債務(wù)重組利得2.60政府

6、補助利得12.00、成本支出明細一級科目明細科目金額備注主營業(yè)務(wù)成本銷售商品成本4156.00提供勞務(wù)成本420.00營業(yè)外支岀罰沒支岀9.00工商滯納金3萬元，合同違約金6萬元其他30.00給購貨方回扣12萬元，環(huán)境保護支出8萬元， 關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支岀10萬元三、期間費用明細一級科目明細科目金額備注銷售費用職工薪酬302.14廣告費707.86管理費用職工薪酬697.86資產(chǎn)折舊攤銷費58.86其他493.28財務(wù)費用傭金和手續(xù)費0.90利息支岀0.50現(xiàn)金折扣92.60其他8.00四、境外所得納稅調(diào)整項目國家境外稅后所得 （財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）境外所得稅率境外所得換算 含稅所得境外直接繳納的所得稅

7、額（可抵免稅額）可抵免限額美國78.0035%120.0042.0030.00五、視同銷售納稅調(diào)整項目業(yè)務(wù)項目金額備注用于職工獎勵或福利視同銷售收入6.50將自產(chǎn)產(chǎn)品作為員工福利成本4萬元，市場價格6.5萬元，未作收入處理用于職工獎勵或福利視同銷售成本4.00六、免稅收入收入類型金額備注國債利息收入50.00股息（居民企業(yè)）55.00公司收到直接投資的 A企業(yè)于2015-12-22決定進行 利潤分配的股息55萬元。七、資產(chǎn)折舊/攤銷情況（備注：企業(yè)本年度不享受固定資產(chǎn)加速折舊）資產(chǎn)項目會計稅法原值折舊年限（年）本年 折舊/攤銷 額累計 折舊/攤銷 額原值折舊 年限（年）本年 折舊/攤銷 額累計

8、 折舊/攤銷 額生產(chǎn) 專用器具155.0010年15.5062.00105.0010年10.5042.00辦公電子 設(shè)備等100.006年15.8379.15100.005年19.0079.00專利權(quán)413.0015年27.53110.12619.50(413*150%)15年41.30165.20八、廣告費費用調(diào)整明細項目會計稅法調(diào)整備注廣告費707.86九、職工薪酬調(diào)整明細項目會計稅法調(diào)整備注職工薪酬1000.001000.000.00職工福利費210.00140.0070.00工資14%允許扣除職工教育經(jīng)費40.0025.0015.00工資2.5%允許扣除，超支部分可在以后年度無限結(jié)轉(zhuǎn)工會經(jīng)費20.0020.000.00工資2%允許扣除十、其他納稅調(diào)整項目項目類別金額公允價值變動損益20.00投資性房地產(chǎn)在14年度的公允價值變動金額罰金、罰款3.00:工商滯納金3萬元（不予扣除）贊助支岀10.00關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元（不予扣除）與取得收入無關(guān)的支出12.00給購貨方回扣12萬元（不予扣除）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金50.00:計提壞賬準(zhǔn)備20萬元，存貨跌價準(zhǔn)備 30萬元卜一、企業(yè)所得稅彌補虧損明細表年度盈利額或虧損額備注20098.6020102.50201112.0020123