財務(wù)內(nèi)部審計計算機技術(shù)方法在審計工作中應(yīng)用的現(xiàn)狀與發(fā)展

1、計算機技術(shù)方法在審計工作中應(yīng)用的現(xiàn)狀與發(fā)展昂勁松江東東知識經(jīng)濟和信息技術(shù)的高速發(fā)展，推動全球進入了信息社會時代。這個時代的顯著特征之一就是：IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會的各個領(lǐng)域，成為社會發(fā)展的重要支柱。計算機技術(shù)方法也理所當(dāng)然地被引入審計領(lǐng)域，成為審計工作中最重要的工具。 特別是AO系統(tǒng)和OA系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，把計算機技術(shù)方法在審計工作中的運用推向了一個新階段，對審計工作產(chǎn)生了全方位的影響。但就目前的審計應(yīng)用而言，尚處在起步和摸索階段。可以說，讓計算機技術(shù)方法與審計實現(xiàn)完美的融合，它所走的每步都是艱難的，所走的每一步又都是開天辟地的， 是值得我們重視與思考 的。在克服困難中前進，更要求我們重視現(xiàn)狀

2、，總結(jié)問題，又要 求我們未雨綢繆，考慮它的未來與發(fā)展。一、在審計中應(yīng)用計算機技術(shù)方法的背景計算機技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用是計算機技術(shù)與數(shù)據(jù)處理電算化發(fā)展的結(jié)果，它與傳統(tǒng)的手工審計并沒有實質(zhì)的區(qū)別， 其 審計的目的與職能并沒有改變。 它們之間雖有著很多的不同， 但 傳統(tǒng)審計技術(shù)和方法中的相當(dāng)一部分仍然可利用， 兩者并不是不 可兼容的。在審計中應(yīng)用計算機技術(shù)方法有兩方面的原因：外在因素：計算機技術(shù)在管理信息系統(tǒng)中的應(yīng)用， 尤其是會計管理和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)審計無從下手。 隨著計算機技術(shù)在各行業(yè)中的應(yīng)用以及企業(yè)會計電算化信息系 統(tǒng)的建立與完善，會計信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理流程、處理方式、內(nèi)

3、部控制及組織結(jié)構(gòu)等方面發(fā)生了巨大變化，這些變化使得傳統(tǒng)審計的審計手段、審計技術(shù)方法無法完全揭露新環(huán)境下存在的問 題，審計面臨著失去資格的巨大風(fēng)險，在這種形勢下，也就迫切 要求有一種新技術(shù)應(yīng)用于審計中，這種技術(shù)方法就是計算機技術(shù) 方法。與此同時，信息技術(shù)的發(fā)展，電子政務(wù)、電子商務(wù)的出現(xiàn)， 也使計算機技術(shù)方法在審計工作中的成功運用成為可能。內(nèi)在需求：審計自身的發(fā)展越來越體現(xiàn)出傳統(tǒng)審計方法的不 足，也促進了計算機技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計監(jiān)督力度的加強，審計范圍不斷的擴大：從原來 的財政財務(wù)審計發(fā)展到效益審計，從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基 礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計，從事后審計發(fā)展

4、到事中、事前審計等。 面對如此發(fā)展形勢，傳統(tǒng)審計方法顯示出其效率低、審計范圍狹 小等缺點，越來越不能及時完成審計任務(wù)，達到審計目標(biāo)。在審 計管理方面，審計質(zhì)量控制體系的建立， 要求審計機關(guān)將審計管 理工作的前移，使其貫穿于審計工作的全過程。綜上所述，傳統(tǒng)審計已不能滿足審計的要求和社會發(fā)展需 要，在審計中應(yīng)用計算機技術(shù)方法已經(jīng)成為審計發(fā)展的必由之 路。二、在審計中計算機技術(shù)方法應(yīng)用的現(xiàn)狀目前，計算機技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用得到充分的重視，特別在實施“金審工程”后，計算機技術(shù)的應(yīng)用范圍更為廣泛，也 取得了一定的成效，但同時也存在了一定的問題， 計算機技術(shù)方 法在審計中的應(yīng)用任重而道遠。（一）審計信息

5、化建設(shè)初見成效“金審工程” 一期已相繼在我省各市部署完成?！敖饘徆こ獭币黄诎ňW(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)（含信息資源）、安全系統(tǒng)、機房 設(shè)施、人員培訓(xùn)、系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等6個內(nèi)容，其中應(yīng)用系統(tǒng)是建 設(shè)的重點，它主要劃分為審計管理和審計實施兩大分系統(tǒng)，目前一些審計項目已經(jīng)運用了這兩大系統(tǒng)，并取得良好的效果，提高了審計效率，擴大了審計范圍。通過“金審工程” 一期的建設(shè)，我省審計機關(guān)已建成了由單 位內(nèi)局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)和因特網(wǎng)三套互相獨立、物理上互相隔 離，信息上互相聯(lián)通的網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)。 通過在專網(wǎng)上部署審計管理 系統(tǒng)（地方版/1拖N版）實現(xiàn)了省與市、縣之間的聯(lián)網(wǎng)，審計 機關(guān)的文件和信息在審計管理系統(tǒng)中傳遞更加安

6、全、方便。市一級審計機關(guān)也都先后建立了自己的審計門戶網(wǎng)站，完善了本級電子政務(wù)系統(tǒng)，提高了信息共享水平，發(fā)揮了對外宣傳的作用，在 審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能的同時， 讓社會監(jiān)督審計機關(guān)，體現(xiàn) 了公正、公平、公開的原則，也為實現(xiàn)審計信息化開辟了快速通 道。這些成果為“金審工程”二期的建設(shè)打下了堅實的基礎(chǔ)，也 預(yù)示著“金審工程”二期建設(shè)將會把我省審計事業(yè)推向又一個高 峰。從2005年起，我省各級審計機關(guān)以計算機技術(shù)應(yīng)用為重點， 以應(yīng)用促提高，以應(yīng)用促發(fā)展，開始學(xué)習(xí)和應(yīng)用AO系統(tǒng)。安慶市審計局選擇了財政、金融、社保、醫(yī)療衛(wèi)生等大數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù) 集中程度高的公共資金管理部門，組織計算機審計技術(shù)的推廣、 交流

7、和攻關(guān)，從業(yè)務(wù)和財務(wù)兩個不同層面，按照“編制模型，全 面分析，發(fā)現(xiàn)線索，驗證結(jié)果”的工作思路，積極探索計算機輔 助審計的方法，取得了較好的審計效果，AO系統(tǒng)在審計中應(yīng)用已從個別單項運用逐步發(fā)展到整個項目中的運用。在審計信息化建設(shè)的過程中，一些地方審計機關(guān)借鑒外地審 計信息化建設(shè)成功經(jīng)驗，加強了小型審計輔助軟件的開發(fā)利用， 如行業(yè)性法規(guī)庫的開發(fā)利用，法規(guī)電子手冊，審計應(yīng)用模板等等。 法律法規(guī)庫的建設(shè)對審計行為提供了法律依據(jù)，特別是地方性法律法規(guī)庫的建設(shè)更是有針對性和必要性的。為了完善審計管理系統(tǒng)（OA）和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO ）中的法律法規(guī)，安慶市審計局在總結(jié)歸納財經(jīng)問題和財經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)上，利用

8、“幫助文檔制作軟件”制作了財經(jīng)違法違規(guī)行為處理處罰電子手冊，為綜 合類、財政類、金融類、稅收類等財經(jīng)違法違規(guī)問題提供了定性、 處理處罰依據(jù)和法規(guī)保障。（二）計算機技術(shù)方法在審計中的各個方面得以應(yīng)用1、辦公方面的應(yīng)用Office軟件是現(xiàn)代辦公中常用的一種軟件，它簡單易學(xué)、功 能強大，包括 Word、Excel、Access、PowerPoint 等，它可 以有效的提高工作質(zhì)量和效率。利用Word進行字處理，設(shè)計有 關(guān)公文模板，大大節(jié)約了審計工作時間， 不僅有利于公文的編輯 和排版，更有利于信息資料的查詢與保存，實現(xiàn)公文的規(guī)范化。 利用Excel進行表格處理，可以根據(jù)自己需要方便快捷的編制電 子表

9、格，只要輸入數(shù)據(jù)，編輯或利用現(xiàn)有公式和函數(shù)，可自動生 成結(jié)果，如實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的求和、平均值、絕對值等，還可以對數(shù) 據(jù)的篩選和排序等。另外對計算機辦公輔助系統(tǒng)的應(yīng)用，為實現(xiàn)無紙化辦公打下了良好的基礎(chǔ)。 基于C/S模式開發(fā)的審計臺帳軟 件、人事管理軟件和檔案管理軟件，只需在客戶端上安裝相應(yīng)的客戶端軟件，實現(xiàn)其與服務(wù)器端的連接，就可實現(xiàn)相應(yīng)的管理功能并且可以實現(xiàn)和審計管理系統(tǒng)（OA）的連接，提高了專業(yè)管 理人員的工作效率，它們也提供了強大的管理功能，如：檔案管 理軟件可以實現(xiàn)對審計檔案、文書檔案、案卷檔案、文件檔案、音像檔案和會計檔案的管理和統(tǒng)計。利用計算機技術(shù)開發(fā)的數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)功能，更保證了數(shù)據(jù)的

10、安全性和完整性。2、在審計計劃項目建立、公文流轉(zhuǎn)方面利用計算機技術(shù)開發(fā)的基于 B/S模式的審計管理系統(tǒng)（0A ），是一個功能強大的審計管理工作平臺，它本身部署在 系統(tǒng)專用網(wǎng)上，實現(xiàn)了與因特網(wǎng)的物理隔離， 所以保證了它的安 全性，同時將功能模塊化，使得結(jié)構(gòu)清晰，更易掌握。它的強大 功能已融入審計之中，特別在計劃項目管理和公文流轉(zhuǎn)方面更是 顯示出其方便與高效，可輕松實現(xiàn)計劃項目的建立與維護、公文 流轉(zhuǎn)、公文簽發(fā)與入庫、公文管理與查詢，同時嚴(yán)格的權(quán)限控制 也保證了公文的安全，責(zé)任的明確。3、在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)分析方面現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（A0 ）在審計中發(fā)揮了巨大作用，它提 供了大量的轉(zhuǎn)化模板，可輕松

11、實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集 轉(zhuǎn)換。同時數(shù)據(jù)庫技術(shù)也在采集轉(zhuǎn)換方面發(fā)揮了作用，利用各中數(shù)據(jù)庫女口 SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE、ORACLE 的導(dǎo)入導(dǎo)出功能與備份功能，對數(shù)據(jù)格式進行轉(zhuǎn)化已滿足審計人 員的審計需求，也可以通過用戶自定義的數(shù)據(jù)源實現(xiàn)數(shù)據(jù)的采 集，用戶利用操作系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)源（ODBC ），通過數(shù)據(jù)源管理 器建立用戶數(shù)據(jù)源后，即可利用AO的數(shù)據(jù)采集功能連接到用戶 自定義的數(shù)據(jù)源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入采集。在數(shù)據(jù)分析方面，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)提供了審計分析、審計抽樣、利用現(xiàn)有審計方法自動審計等功能，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè) 務(wù)數(shù)據(jù)的分析。但目前對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析用的比較多

12、的方法還是 利用SQL 2000數(shù)據(jù)庫和關(guān)系型數(shù)據(jù)庫基本語言實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的 分析、轉(zhuǎn)化?？梢哉f在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化和分析方面，數(shù)據(jù)庫技術(shù)方法要 求很大，特別是SQL語言發(fā)揮了極大的作用。4、在審計數(shù)據(jù)、信息交互方面遠程訪問技術(shù)的成熟以及計算機硬、 軟件的發(fā)展，使得遠程 連接服務(wù)器，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互成為可能。審計管理系統(tǒng)（OA ）和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO ）就實現(xiàn)了遠程連接訪問功能，在外的 審計組通過電話撥號或電子政務(wù)網(wǎng)連接到服務(wù)器，實現(xiàn)遠程訪 問，并對現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)進行相關(guān)設(shè)置（遠程服務(wù)器地址、端 口號的設(shè)置），從而實現(xiàn)異地AO與OA的交互，可以將審計文 檔、審計底稿等打包上傳，這樣審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就可以隨時了

13、解審 計組的情況，進行宏觀的把握，同時可以對審計組工作作出指示， 為審計組的工作指明了方向。 此外，通過系統(tǒng)交互還可以實現(xiàn)對 審計項目的三級復(fù)核。在現(xiàn)實的審計工作中，一些審計人員往往存在一個誤區(qū)，認(rèn) 為現(xiàn)場審計系統(tǒng)只能在有電子數(shù)據(jù)的審計項目中運用，他們忽略了現(xiàn)場審計系統(tǒng)的一個重要功能，那就是審計管理的功能。現(xiàn)場 審計系統(tǒng)提供了一系列規(guī)范化的審計作業(yè)模板，從建立計劃項目到出具審計報告，現(xiàn)場審計系統(tǒng)按照審計法和有關(guān)審計準(zhǔn)則 規(guī)定的審計程序，確立了一個完整的審計管理流程。5、審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面應(yīng)用計算機技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)方面的應(yīng)用主要表現(xiàn)在審計專網(wǎng)的建設(shè) 和應(yīng)用上，我省投入大量的硬件、軟件，依托黨政網(wǎng)組建審計

14、專 網(wǎng)，實現(xiàn)了省、市、縣三級聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)了硬件、軟件的共享和網(wǎng) 上公文傳輸，為實現(xiàn)審計系統(tǒng)全面的辦公自動化、無紙化，實現(xiàn) 遠程聯(lián)網(wǎng)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。（三）目前，在審計中應(yīng)用計算機技術(shù)方法存在的一些問題1、應(yīng)用計算機技術(shù)方法審計的基礎(chǔ)較差，仍然處于剛剛起 步階段。應(yīng)用計算機技術(shù)方法審計的基礎(chǔ)差主要表現(xiàn)在三個方面：一是重硬件輕軟件。大多數(shù)基層審計機關(guān)，硬件建設(shè)已能基本滿足 計算機審計要求，但對審計軟件和信息安全軟件投入意識不強； 二是人才的缺乏，大多數(shù)工作在基層一線的審計人員的計算機操 作使用水平并不是很高，缺乏對計算機基礎(chǔ)知識的了解和系統(tǒng)培訓(xùn)，不具備獨立操作計算機或使用計算機輔助審計軟件的能力

15、（主要是數(shù)據(jù)采集工作）。三是運用的表層化傾向明顯。受制于 一些固有的運用模式和傳統(tǒng)經(jīng)驗，滿足于表面的運用，缺乏總結(jié)與交流，缺乏深層次的功能開發(fā)。2、缺乏利用計算機技術(shù)方法對信息系統(tǒng)進行審計的研究信息系統(tǒng)審計對于大多數(shù)審計人員是個陌生的概念，在傳統(tǒng)審計中，對紙質(zhì)帳進行審計時，常常要加強內(nèi)部控制制度的審計， 避免假帳真審的情況發(fā)生。目前，眾多電算化會計軟件的出現(xiàn)， 使得審計風(fēng)險加大，往往會出現(xiàn)假電子帳，為了避免假帳真審， 必須利用計算機技術(shù)方法加強信息系統(tǒng)審計，然而現(xiàn)在接觸信息系統(tǒng)審計的人員很少，更加缺少利用計算機技術(shù)方法對信息系統(tǒng) 審計的要求和研究。三、在審計中計算機技術(shù)方法應(yīng)用的發(fā)展趨勢計算機

16、技術(shù)方法在審計中的應(yīng)用使我們感受到了它所帶來 的優(yōu)勢，如提高了工作效率、降低了審計成本，擴張了審計范圍， 它的機動靈活性可以對審計內(nèi)容進行全面、迅速、有效的分析。 這些優(yōu)勢更堅定了在審計中應(yīng)用計算機技術(shù)方法的信念，在這里簡要介紹一下計算機技術(shù)方法在審計中應(yīng)用的趨勢供大家參考：（一）利用計算機技術(shù)開發(fā)的輔助工具進行審計的過程，是 一個重點項目的應(yīng)用到全面應(yīng)用的過程利用計算機輔助工具進行審計依舊是現(xiàn)代審計的一種趨勢， 目前“金審工程”的建設(shè)，使審計力量得以加強，審計現(xiàn)代化水 平得以提高，如何將這種投入變成效率，其實就是對計算機輔助 軟件的應(yīng)用過程，特別是對現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（A0）和審計管理系統(tǒng)（0

17、A ）的應(yīng)用，同時也是一個逐步推進的過程，從重點 項目應(yīng)用到全面應(yīng)用的過程。 首先面對目前審計條件有限、 人才 缺乏的情況，要完成全面應(yīng)用計算機技術(shù)進行審計是不大可能， 只有集中力量、加強投入對重點項目、典型項目進行審計，充分 利用A0與0A等其他計算機輔助軟件的功能或根據(jù)需要自行開 發(fā)審計軟件進行審計，善于總結(jié)計算機技術(shù)方法、審計經(jīng)驗和成 果，體現(xiàn)計算機審計的優(yōu)越性，同時加強計算機知識技能培訓(xùn)、 計算機審計骨干積極帶動其他審計成員推廣計算機技術(shù)方法在 審計中的應(yīng)用逐步走向全面實現(xiàn)計算機技術(shù)在審計中的應(yīng)用，這個過程需要一段時間，但是這種發(fā)展趨勢是不會變的， 是審計必 經(jīng)的一個階段。（二）對會計

18、電算化軟件系統(tǒng)進行審計的計算機技術(shù)方法的 應(yīng)用目前，我們利用計算機技術(shù)進行審計主要還是對被審系統(tǒng)的 電子數(shù)據(jù)的審計，然而現(xiàn)在大多數(shù)的商品化會計軟件都是部門 （單位）自行編制的，采用的語言和數(shù)據(jù)庫類型也是多種多樣， 這無疑給我們的審計帶來了巨大風(fēng)險， 這也要求在未來信息化情況下的審計，必須是全面的審計，要把電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系 統(tǒng)內(nèi)控作為一個整體，都是審計的重點，缺一不可，也只有這樣， 我們才能全面履行審計職責(zé)，降低審計的風(fēng)險。對于會計電算化軟件系統(tǒng)我們主要審查系統(tǒng)的功能是否恰 當(dāng)、完備，能否滿足用戶核算和管理的要求；數(shù)據(jù)流程、處理方 法是否符合會計制度、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律；是否建立了安全可靠的 程序控制；是否充分保留了方便今后進行審計工作的審計線索； 是否建立了用于保障系統(tǒng)安全運行的保密措施和管理制度等。在這種情況下，要求我們對會計電算化系統(tǒng)足夠的了解，利用系統(tǒng)測試方法進行各種符合性測試和實質(zhì)性測試如黑盒測試、白盒測試，也可根據(jù)需要設(shè)計審計程序預(yù)置或嵌入到被審計單位會計電 算化系統(tǒng)中根據(jù)測試結(jié)果和標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果進行比較，以達到審計測試和鑒別出被審計單位會計電算化系統(tǒng)特定的程序模塊的準(zhǔn)確性 與完整性。特別是被審計單位根據(jù)需要對系統(tǒng)的程序有所修改時 更應(yīng)當(dāng)進行符合性和實質(zhì)性測試和對系統(tǒng)進行審計評價，評價系統(tǒng)功能上是否達到原定要求，盡早發(fā)現(xiàn)