新時期我國企業(yè)內部控制建設存在的問題與對策

1、新時期我國企業(yè)內部控制建設存在的問題與對策 -會計 新時期我國企業(yè)內部控制建設存在的問題與對策 呂斌 摘要：在新的歷史時期，企業(yè)為了自身的長遠發(fā)展就必須建立起有效的內 部控制制度。近些年來，隨著我國市場經濟的蓬勃發(fā)展，各個行業(yè)的發(fā)展都已經到 了白熱化的競爭局面。要想能夠從這種競爭的局面中脫穎而出，就必須要增 強自身 的競爭力。企業(yè)為了實現價值最大化就必須建立和規(guī)范完善的內部控制制度來對企 業(yè)進行有效的管理。當前，我國企業(yè)的內部控制建設過程中仍存在一些 問題亟待解 決。為此，尋找解決企業(yè)內部控制建設的對策，以充分完善和優(yōu)化企業(yè)的內部控制 體系，從而更好的提升企業(yè)的管理水平迫在眉睫。 關鍵詞 :新

2、時期；企業(yè)；內部控制；對策 一、 引言 在新形勢下，我國企業(yè)的經營和管理較為復雜，現代企業(yè)制度建立過程 中 所出現的通病日益暴露出來。我們必須能夠清醒的認識到，企業(yè)的內部控制制 度是 企業(yè)現代化管理的必然趨勢。為此，必須加強企業(yè)的內部控制建設，加強對 企業(yè) 成本資金的管理和對經濟活動進行有效的控制，從而確保企業(yè)活動能夠有序協調的 進行，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。 二、 新時期我國企業(yè)內部控制建設存在的問題 （一）缺之完善的內部控制環(huán)境 現代企業(yè)的外部控制環(huán)境對企業(yè)的影響更多體現在約束和規(guī)范上，而不能 將之作為企業(yè)內部控制的重要組成部分。因為它已經超出了企業(yè)控制的能力。對企 部控制環(huán)境非常重

3、要，直接關系到企業(yè)內部控制制度能否順利實施。因而，可以將 它看作是關系到企業(yè)內部控制貫徹實施的基礎。而當前，我國絕大多數企業(yè)內部控 制環(huán)境并不完善，也正是由于這個原因，企業(yè)的內部控制建設一直不能夠有 效推廣 開來。企業(yè)內部控制環(huán)境涵蓋對建立、加強和削弱特定政策程序及其效率 產生影響 的各種因素，包含企業(yè)管理人員品行、操守、價值觀以及管理人員的管 理素質、哲 學、經營理念等。 （二） 內部控制意識薄弱 由于計劃經濟遺留問題的影響，企業(yè)對于內部控制不夠重視，有關內部 控 制的意識在企業(yè)的管理中還相當缺乏。管理者是企業(yè)內部控制系統(tǒng)建設的主要 成 員，對于企業(yè)內部控制建設肩負著主要責任。 因而，管理者

4、的素質和內在的激 勵因素自然成為了內部控制的重要因素。而管理者是起帶頭作用的企業(yè)領導，倘 若 企業(yè)管理者都不對內部控制加以重視，整個企業(yè)的員工自然也缺乏這種意識。誠 然，我國的一部分企業(yè)已經意識到內部控制的重要性，并相繼制定出了相應的內部 控制制度，但是也大多數停留在“表面”，真正的制度落實并沒有做到。 （三） 外部監(jiān)督力度不夠 我國在政府監(jiān)督和社會監(jiān)督方面經過了多年的發(fā)展已經有一定的進步，但 是從成效上看并不理想，監(jiān)督的力度還有待提高。究其原因，有兩方面。其一，由于 部門自身利益不同，各個部門從自己的角度出發(fā)成立相應的監(jiān)督機構，這使 得各種 監(jiān)督機構設置重復、職能交叉。其二，監(jiān)督機制的不規(guī)范

5、導致監(jiān)督只能是 紙上談 兵。 （四） 企業(yè)員工的積極性有待提高 業(yè)內部控制影響最為關鍵的是內部控制環(huán)境。 對于企業(yè)的內部控制而言，內 企業(yè)員工是企業(yè)的人力資本，也是構成企業(yè)的主體。一個企業(yè)的內部控 制制度的實施對象就是企業(yè)員工。因而，企業(yè)員工工作的積極性和主動性直接關 系 到企業(yè)內部控制制度的順利實施。要充分發(fā)揮企業(yè)員工工作的積極性、主動性，就 必須通過讓員工樹立起正確的工作態(tài)度，構建良好的企業(yè)文化，使員工將企業(yè) 視為 大家庭。新時期下，我國企業(yè)在人力資源管理問題有了一定進步， 但是依舊 存在一些可以改進的地方，例如權利和職責的不平衡，不重視對新員工的精神獎 勵，缺乏有效的獎懲制度等，這些都削

6、弱企業(yè)員工的積極性，從而不能夠使企業(yè)的 內部控制作用發(fā)揮出來。 三、新時期我國企業(yè)加強內部控制建設對策 （一） 營造起優(yōu)良的內部控制環(huán)境 首先， 要認識到內部控制環(huán)境是內部控制的一部分， 是構成內部控制體系 的基石。必須加大力度建設優(yōu)良的企業(yè)內部控制環(huán)境。其次，內部控制環(huán)境決定了 其他控制要素是否能夠充分發(fā)揮作用， 直接影響到企業(yè)內部控制制度的貫徹實施， 是企業(yè)內部控制的核心。最后，企業(yè)的高層管理人員必須要注重道德行為 規(guī)范，樹 立起正面的形象，促進企業(yè)員工在實現企業(yè)目標的過程中，追求相應的 價值觀和恪 守企業(yè)文化的精神和規(guī)范。通過建設起良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，企 業(yè)的內部控制 必然能夠得以有

7、效的執(zhí)行，才能夠充分激發(fā)企業(yè)員工工作的積極 性，端正工作態(tài) 度，融入工作中去。 （二） 充分考慮公司治理結構，加強全員內控意識 為了加強企業(yè)的內部控制意識，可從以下兩點著手。第一，實施全員控 制方案。在公司建立由上到下的全域控制和激勵方案。通過合理的薪酬激勵實現 管 理層和員工利益的最大化。同時，在內部控制框架下，解決對總經理以下的業(yè) 務執(zhí) 行部門和崗位的控制和激勵問題。第二，完善全員控制意識。在每一次的公司大會 中，要特別強調全員與公司之間的關系，加強全員的控制意識。同時，對于能夠有 效執(zhí)行企業(yè)內部控制的員工應給予一定獎勵。 （三） 加強外部監(jiān)督 第一，企業(yè)財務、審計和稅務等部門要加強信息交

8、流，形成向心力，為 企業(yè)發(fā)展做好鋪墊。第二，注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督要加強。第三，加強企業(yè)內 部控制制度執(zhí)行的檢查和監(jiān)督，使其責任到人。第四，鼓勵媒體、網絡和報刊等對 企業(yè)違法違紀行為的曝光，以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。 （四） 建設企業(yè)文化，提升員工素質 首先，企業(yè)領導要以身作則，嚴格要求自己，從而給企業(yè)員工樹立榜樣。 其次，應該積極開展各類在崗培訓，加大對培訓員工的素質的培養(yǎng)，提升各個部門 領導和員工的素質。再次，重視企業(yè)文化對員工的潛在影響。經過時間的積累與沉 淀，企業(yè)要形成自己的企業(yè)文化，協調員工之間的關系。最后，要通過素質 拓展訓 練以及企業(yè)關心員工的文化，營造和諧的員工企業(yè)關系，讓員工能夠視企 業(yè)如同大 家庭，團結一心，共同努力。 四、結論 綜上所述，在當前的形勢下，企業(yè)必須充分意識到內部控制在財務管理 以 及企業(yè)管理中的重要性，并著手通過各種措施加強其實施的力度。雖然我國企 業(yè)的 未來發(fā)展還有很長的路要走，難免磕磕碰碰，但是只要企業(yè)能夠做好企業(yè)內部控 制，就能夠少走彎路，就能夠給予企業(yè)發(fā)展重組的動力。因而，企業(yè)必須能夠從細 節(jié)做起，建立好企業(yè)內部控制，為企業(yè)的發(fā)展增添動力。 參考文獻： 1朱萍關于優(yōu)化企業(yè)內部控制建設的思考