企業(yè)所得稅的核算

1、企業(yè)所得稅的核算一、單項選擇題1 .下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.聯(lián)營企業(yè)C.集體企業(yè)D.股份制企業(yè)2 .自2008年起，下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率20%的是（）oA.有有的居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境外的與該機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系的所得C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境內(nèi)的所得D,在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)來自中國境外的與該機(jī)構(gòu)無實際聯(lián)系的所得3 .在運算應(yīng)納稅所得額時，不承諾作為稅金項目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費用是（）。A.增值稅B,消費稅C.土地增值稅D.教育費附加4,下列借款利息支出中承諾從所得稅前

2、扣除的是（）。A,建筑固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出B.購進(jìn)固定資產(chǎn)尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息支出C.房地產(chǎn)開企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的利息支出D.納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出5.某制藥廠2006年銷售收入1000萬元，廣告費支出60萬元，2007年銷售收入2000萬元，廣告費支出30萬元，則2007年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費為（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元6.某企業(yè)全年營業(yè)收入5000萬元，按規(guī)定可在稅前費用中列支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)為（）。A.20萬元B.18萬元C.19萬元D.25

3、萬元7 .企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生年度虧損的，可用以后年度所得逐年連續(xù)補償，但連續(xù)補償期最長不得超過（）oA.1年B.3年C.5年D.10年8 .下列收入項目中不需征收企業(yè)所得稅的是（）0A.財政撥款收入B.特許權(quán)使用費收入C.財產(chǎn)租賃收入D.股息收入9 .某項機(jī)器設(shè)備原始成本為200萬元，2007年12月31日，其賬面價值為100萬元，計稅的累計折舊為120萬元。則該設(shè)備2007年12月31日的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.80B.100C.90D.5010.某企業(yè)因某項事件預(yù)先確認(rèn)了50萬元的估量負(fù)債，計入當(dāng)期損益，然而稅法規(guī)定,需在該項費用實際發(fā)生后才準(zhǔn)予手兌前扣除。則該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬

4、元。A.100B.0C.50D.2511 .企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出1000萬元，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。則形成的應(yīng)納稅臨時性差異為（）萬元。A.600B.1000C.400D.30012 .一項資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，則產(chǎn)生的可抵扣臨時性差異為（）萬元。A.150B.200D. 0C.5013.企業(yè)應(yīng)納稅臨時性差異的產(chǎn)生應(yīng)確認(rèn)為（）,并計入所得梭費用。A.遞延所得稅資產(chǎn)B.治理費用C.遞延所得稅負(fù)債D.銷售費用二、多項選擇題1 .以下適用我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的企業(yè)有（）。A.合伙企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.中外合資企業(yè)D,內(nèi)資企業(yè)2 .以下屬于非居民企業(yè)的有

5、（）0A.依中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際治理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際治理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)D,在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)3 .企業(yè)的下列收入中免征企業(yè)所得稅的有（）oA.國債利息收入B.依法收取并納入財政治理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.同意捐贈收入D.銷售物資收入4 .在運算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.未經(jīng)核定的預(yù)備金支出C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財物的缺失5 .下列固定資產(chǎn)中，計征企業(yè)所得稅時

6、不承諾計提折舊的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)6 .下列情形會形成應(yīng)納桎臨時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬而價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)7 .下列情形會形成可抵扣臨時性差異的有（）。A. 一項資產(chǎn)的賬而價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元B. 一項資產(chǎn)的賬而價值為200萬元，計桎基礎(chǔ)為250萬元C. 一項負(fù)債的賬而價值為200萬元，計,兌基礎(chǔ)為150萬元D. 一項負(fù)債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)

7、為250萬8 .假定某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，所得稅稅率為33%,遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無期初余額。下列說法正確的是（）A,產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異500萬元9 .確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債165萬元C.產(chǎn)生可抵扣臨時性差異500萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)165萬元三、判定題1 .只有依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)才是居民企業(yè)。（）2 .企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。（）3 .對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。（）4 .企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，可按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除

8、。（）5 .企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照企業(yè)所得稅運算的應(yīng)納稅額。（）6 .在運算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)難或意外事故缺失而由保險公司給予的賠償不得扣除。（）7 .納稅人的各種屬行政性的罰款，不得扣除，因此企業(yè)支付的銀行罰息不得扣除。（）8 .只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬而價值與其計稅基礎(chǔ)之間存在差異，就一定會產(chǎn)生臨時性差異。（）9 .企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）10 .居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總運

9、算并繳納企業(yè)所得稅。（）11 .企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、同意勞務(wù)發(fā)生的成本，在運算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。（?2 .可抵扣臨時性差異是指在確定以后收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的臨時性差異。（）四、案例分析題甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，當(dāng)年會計與稅收之間的差異包括以下事項：（1）取得一項無形資產(chǎn)，成本為200萬元，由于使用壽命無法合理估量，會計上未攤銷其成本。稅法規(guī)定應(yīng)按不短于10年的期限攤銷。（2）國債利息收入20

10、萬元。（3）持有一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為150萬元。會計期末公允價值為140萬元。（4）公司持有的一批存貨，成本為1000萬元，期末清查該存貨估量可變現(xiàn)凈值為800萬元，當(dāng)期計提存貨跌價預(yù)備200萬元。要求：(1)分析運算應(yīng)納稅臨時性差異和可抵扣臨時性差異。(2)分別運算甲公司2007年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用的金額，并編制有關(guān)所得稅的會計分錄。一、單項選擇題 1. A2.D9. A10.B二、多項選擇題LCD2.CD三、判定題 1. X2. X參考答案:3.A4.A5.C6.B7.C8.All.A12.C13.C3.AB4.ABCD5.ABCD6.AD7.BC8.AB3.J4.X5.V6.V7.X8.V10.J11.J12.X四、案例題(1)2007年末甲公司資產(chǎn)和負(fù)債賬而價值與計稅基礎(chǔ)的差異分析列表如下:項目賬而價值汁稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅臨時性差異可抵扣臨時性差異無形資產(chǎn)20018020交易性金融資產(chǎn)14015010存貨8001000200總計20210(2)2007年應(yīng)納稅所得額=20002020+10+200=2170