2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí),附答案解析,稅法總論

1、第一章 稅法總論考點(diǎn)一、稅收法律關(guān)系【單選 1 】稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A. 各級(jí)人民政府B. 納稅方C. 征稅方D .征納雙方【答案】D【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，權(quán)利主體的一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé) 的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人?！締芜x 2 】我國(guó)對(duì)納稅義務(wù)人的確定，采用的是（）。A .屬人主義原則B. 屬地主義原則C. 折衷原則D. 屬地兼屬人原則【答案】 D【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是納稅主體的確定原則。選項(xiàng)A.B.C.均不符合稅法規(guī)定?！径噙x 3】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因包括（）。A. 稅收法律事件B. 稅收法律的公布C. 稅收法律的實(shí)施D. 稅收法

2、律行為【答案】 AD【解析】稅收法律事實(shí)是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的原因，稅收法律事實(shí)可以分為稅收法 律事件和稅收法律行為考點(diǎn)二、稅法的原則【單選 1 】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（）。A. 法律優(yōu)位原則B. 特別法優(yōu)于普通法原則C. 稅收效率原則D. 實(shí)體從舊、程序從新原則【答案】C【解析】選項(xiàng) ABD 屬于稅法適用原則?！径噙x 2】稅收法定原則的內(nèi)容包括（）。A. 納稅人法定B. 征稅對(duì)象法定C. 稅率法定D. 納稅期限法定【答案】 ABCD【解析】本題的主要考核點(diǎn)是要充分理解稅收法定原則的含義。稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素只能由法律明

3、確規(guī)定。【多選 3】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。（ 2017 年）A. 稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B. 稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本C. 制定稅法時(shí)禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則D. 稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則【答案】 ABCD【解析】選項(xiàng)B:稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅 法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅 收征管成本。選項(xiàng)C:稅收公平原則，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)

4、理 由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。選項(xiàng) D ：法律優(yōu)位原則，其基本含義為法律的效力高于行 政立法的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力?！径噙x 4】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ ）。（ 2010 年）A. 新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B. 稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C. 稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D. 稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【答案】 ABCD.【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合?！締芜x 5】納稅人甲公司利用會(huì)計(jì)處理方法減少計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)重

5、新核定計(jì)稅依據(jù)，這 樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。A. 稅收法定原則B. 稅收公平原則C. 實(shí)質(zhì)課稅原則D. 稅收效率原則【答案】C【解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外 觀和形式。【單選 6】納稅人王某和稅務(wù)所在繳納稅款上發(fā)生爭(zhēng)議，必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)復(fù)議 機(jī)關(guān)才能受理王某的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A. 新法優(yōu)于舊法原則B. 特別法優(yōu)于普通法原則C. 程序優(yōu)于實(shí)體原則D. 實(shí)體從舊原則【答案】 C解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用單選 7 】一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不

6、得適用新法，只能沿用舊法。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。A. 法律優(yōu)位原則B. 法律不溯及既往原則C. 新法優(yōu)于舊法原則D .實(shí)體從舊，程序從新原則【答案】B【解析】法律不溯及既往原則的基本含義為：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得 適用新法，而只能沿用舊法?！締芜x 8】下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級(jí)限制的原則是（ ）。A. 程序優(yōu)于實(shí)體原則B. 法律不溯及既往原則C. 特別法優(yōu)于普通法原則D. 新法優(yōu)于舊法原則【答案】 C【解析】特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位的級(jí)別較低的稅 法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法?！径噙x 9】在稅收?qǐng)?zhí)法

7、過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般掌握的原則有（）A. 程序優(yōu)于實(shí)體原則B. 特別法優(yōu)于普通法C. 稅收法定原則D. 實(shí)體從舊、程序從新原則【答案】 ABD【解析】本題的主要考核點(diǎn)是要將稅法的基本原則和稅法的適用原則區(qū)分開(kāi)來(lái)，不能混淆。選項(xiàng)C 屬于稅法基本原則?？键c(diǎn)三、稅法要素【單選 1 】下列說(shuō)法不正確的是（）A. 征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志B. 稅目是征稅對(duì)象的具體化C. 稅率是衡量稅負(fù)輕重的唯一標(biāo)志D. 納稅義務(wù)人即納稅主體【答案】C【解析】稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志，而非唯一標(biāo)志?！径噙x 2】下列稅種中，規(guī)定了具體稅目的有（）。A. 煙葉稅B. 消費(fèi)稅C. 房產(chǎn)稅D.

8、個(gè)人所得稅【答案】 BD【解析】目前我國(guó)稅收實(shí)體法體系中，對(duì)消費(fèi)稅、資源稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅和個(gè)人 所得稅等，規(guī)定了具體的稅目?！締芜x 3】下列稅法要素中，區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。（ 2016 年）A. 征稅對(duì)象B. 計(jì)稅依據(jù)C. 納稅義務(wù)人D. 納稅期限【答案】 A【解析】征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志?！締芜x 4】目前我國(guó)稅法體系中單一比例稅率的稅種是（）。A .車輛購(gòu)置稅B. 土地增值稅C. 個(gè)人所得稅D. 消費(fèi)稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B:實(shí)行超率累進(jìn)稅率。選項(xiàng) C:實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合。選項(xiàng) D: 主要實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率?！径噙x 5】下列

9、稅種中只適用比例稅率的有（）。（ 2013 年）A. 增值稅B. 車船稅C. 城建稅D. 消費(fèi)稅【答案】 AC【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等；車船稅適用定額稅率； 消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式?！締芜x 6】比例稅率是指（）。A. 對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系B. 對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系C. 對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系D. 對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率

10、，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系【答案】 C【解析】考核比例稅率的概念。比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定 一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系?？键c(diǎn)四、稅收立法單選 1】中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例的法律級(jí)次屬于（A. 財(cái)政部制定的部門規(guī)章B. 全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法C. 國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D .全國(guó)人大制定的稅收法律【答案】B【解析】授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律 效力的暫行規(guī)定或者條例。【單選 2】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。（ 2013 年）A. 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅

11、法B. 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法C. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例D. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案】 C【解析】國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則等，都是稅收 行政法規(guī)。選項(xiàng) AB 屬于全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。選項(xiàng) D 屬于國(guó)務(wù) 院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章?！径噙x 3】下列屬于稅收部門規(guī)章的有（）。A. 國(guó)務(wù)院制定的稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則B. 財(cái)政部制定的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C. 國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)代理試行辦法D. 國(guó)務(wù)院制定的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例【答案】 BC【解析】選項(xiàng)AD均為國(guó)務(wù)院制定發(fā)布的稅收行政法規(guī)，

12、選項(xiàng) BC分別為財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 頒布，屬于稅收部門規(guī)章?！径噙x 4】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A. 國(guó)家稅務(wù)總局B. 財(cái)政部C. 國(guó)務(wù)院辦公廳D. 海關(guān)總署【答案】 ABD【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門規(guī)章?！径噙x 5 】下列選項(xiàng)中，屬于稅收法律的有（）。A . 中華人民共和國(guó)車船稅法B. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例C. 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法D. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法【答案】 ACD【解析】選項(xiàng)B:中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法?！径噙x 6】稅收征收管理法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。A. 稅收

13、基本法B. 稅收實(shí)體法C. 稅收程序法D. 國(guó)內(nèi)稅法【答案】 CD【解析】目前我國(guó)還沒(méi)有稅收基本法?！径噙x 7】稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國(guó)稅收立法程序經(jīng)過(guò)的 主要階段有（）。（ 2016 年）A .審議階段B. 通過(guò)階段C. 提議階段D. 公布階段答案】 ABCD.解析】目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：（ 1）提議階段；（ 2）審議階段；（ 3 ） 通過(guò)和公布階段。考點(diǎn)五、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)【多選 1 】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括（）。A. 稅款征收權(quán)B. 稅務(wù)檢查權(quán)C. 稅務(wù)稽查權(quán)D. 稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)【答案】 ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均符合?！径噙x 2 】某生產(chǎn)企

14、業(yè) 2019 年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的有（ ）A. 房產(chǎn)稅B. 關(guān)稅C. 土地增值稅D. 印花稅【答案】 ACD【解析】選項(xiàng) B 屬于海關(guān)系統(tǒng)征收范圍?！径噙x 3 】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A. 增值稅B. 消費(fèi)稅C. 資源稅D. 關(guān)稅【答案】 BD【解析】選項(xiàng) AC 屬于中央政府與地方政府共享收入?？键c(diǎn)六、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)多選】納稅人的主要權(quán)利有（A. 申請(qǐng)退還多交稅款權(quán)B. 請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)C. 申請(qǐng)減免稅權(quán)D. 申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)【答案】 ABCD考點(diǎn)七、國(guó)際稅收關(guān)系【單選 1】國(guó)際重復(fù)課稅產(chǎn)生的根本原因是（）。A. 各國(guó)政治制度的不同B. 各國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不同C. 各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊D. 各國(guó)文化制度的不同【答案】C【解析】國(guó)際重復(fù)課稅產(chǎn)生的根本原因是各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊【多選 2】國(guó)際重復(fù)征稅的主要類型有（）。A. 法律性國(guó)際重復(fù)征稅B. 經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅C. 稅制性國(guó)際重復(fù)征稅D. 政治性國(guó)際重復(fù)征稅【答案】 ABC【解析】國(guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性、經(jīng)濟(jì)性和稅制性三種類型。【單選 3】國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于（）。A. 法律性國(guó)際重復(fù)征稅B.