農(nóng)民用水戶協(xié)會會計實務(wù)操作指南

1、農(nóng)民用水戶協(xié)會會計實務(wù)操作指南 前 言 用水協(xié)會會計實務(wù) 本指南參考書籍和文獻(xiàn)有 會計法講話、財政部、水利部聯(lián)合制 定的 水利工程管理單位會計制度講解。本指南共分四章：第一章為 會計基礎(chǔ)知識，第二章為會計科目講解，第三章為會計報表講解，第四 章為操作實例講解。本指南在舉例講解的過 中，本著精簡易懂的原則， 操作指南操作指南 對部分科目的會計處理進(jìn)行適當(dāng)簡化。 操作指南操作指南 為幫助廣大農(nóng)民用水戶協(xié)會會計人員掌握財會基本知識，我們組織 部分資深財務(wù)專家及水利一線財務(wù)工作者，在深入基層調(diào)查研究的基礎(chǔ) 上，編寫了本指南，希望能為廣大農(nóng)民用水戶協(xié)會會計人員提供幫助。 二二五年十一月五年十一月 二二五

2、年十一月五年十一月 目 錄 第一章 協(xié)會會計基礎(chǔ)知識 第一章 用水協(xié)會會計基礎(chǔ)知識? 1 第一節(jié) 協(xié)會會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備 第一節(jié) 會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備? 1 第二節(jié) 會計科目 ?2 依照會計法的規(guī)定，用水協(xié)會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計 第三節(jié) 會計憑證 ?3 機構(gòu)，或者在協(xié)會內(nèi)部設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。不具備條件 第四節(jié) 會計賬簿 ? 10 的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。 第五節(jié) 會計報表 ? 15 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 第六節(jié) 會計檔案的管理 ? 16 各用水協(xié)會是否設(shè)置會計機構(gòu)的問題，因各協(xié)會具體情況不同，由 第七節(jié) 會計核

3、算的基本前提 ? 18 各用水戶協(xié)會根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要決定。原則上，協(xié)會應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門從 第八節(jié) 會計核算的原則 ? 20 事會計工作的會計機構(gòu)，規(guī)模較小的協(xié)會也可以不設(shè)置專門的會計機 第九節(jié) 會計核算的其他問題 ? 22 構(gòu)，在內(nèi)部設(shè)置專、兼職會計人員。 第二章 用水協(xié)會常用會計科目講解? 24 二、會計人員的配備 第一節(jié) 資產(chǎn)類科目? 24 設(shè)置會計機構(gòu)的協(xié)會，應(yīng)當(dāng)配備具備會計從業(yè)資格和規(guī)定數(shù)量的會 第二節(jié) 負(fù)債類科目? 37 計人員。財務(wù)收支規(guī)模不大，業(yè)務(wù)比較簡單、不需要設(shè)置會計機構(gòu)的協(xié) 第三節(jié) 所有者權(quán)益類科目 ?44 會，可以配備辦理會計事務(wù)的專職或兼職會計人員。在會計機構(gòu)和會計 第四

4、節(jié) 成本、損益類科目?46 人員確定之后，為了保證會計工作的順利開展，增強責(zé)任心，協(xié)會應(yīng)當(dāng) 第三章 用水協(xié)會會計報表講解? 52 在會計機構(gòu)內(nèi)部建立崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，促進(jìn)會計工作順利開 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表? 52 展。協(xié)會會計工作崗位可以一人一崗，也可以一人多崗，但出納人員不 第二節(jié) 損益表 ? 59 得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第三節(jié) 會計報表說明書? 62 會計工作崗位還應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換。不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備專 第四章 用水協(xié)會會計操作實例講解? 64 兼職會計人員條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中 1 介機構(gòu)代理記賬，也

5、可以從社會上聘請有從業(yè)資格的會計人員代理記 6 106 應(yīng)收賬款 賬。 7 107 壞賬準(zhǔn)備 8 108 預(yù)付賬款 第二節(jié) 會計科目 9 109 其他應(yīng)收款 10 110 原材料 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志，每一個會 11 111 低值易耗品 計科目都有明確的含義和核算范圍。協(xié)會應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)和范 12 112 待攤費用 圍，對協(xié)會的會計科目進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)置，會計科目的設(shè)置應(yīng)注重系統(tǒng)性、 13 113 長期投資 全面性、前瞻性，同時要充分考慮本協(xié)會的業(yè)務(wù)范圍。協(xié)會會計科目的 14 114 固定資產(chǎn) 設(shè)置應(yīng)按照會計要素來進(jìn)行，即按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、 15

6、115 累計折舊 費用、利潤來設(shè)置，具體設(shè)置時可以參照現(xiàn)行水利行業(yè)的會計制度來設(shè) 16 116 固定資產(chǎn)清理 置。針對用水協(xié)會經(jīng)濟核算相對簡單的特點，本指南對用水協(xié)會常用會 17 117 待處理財產(chǎn)損益 計科目進(jìn)行了列示，各協(xié)會在實際操作過程中可以按照自身業(yè)務(wù)特點進(jìn) 18 118 在建工 行適當(dāng)?shù)膭h簡和增加。 19 119 無形資產(chǎn) 協(xié)會常用會計科目 20 120 專項支出 科目序號 名稱 （二） 負(fù)債類 （一） 資產(chǎn)類 21 201 短期借款 1 101 現(xiàn)金 22 202 應(yīng)付票據(jù) 2 102 銀行存款 23 203 應(yīng)付賬款 3 103 其他貨幣資金 24 204 預(yù)收賬款 4 104

7、短期投資 25 205 其他應(yīng)付款 5 105 應(yīng)收票據(jù) 26 206 應(yīng)付工資 2 3 27 207 應(yīng)付福利費 46 505 其他業(yè)務(wù)收入 28 208 應(yīng)交稅金 47 506 其他業(yè)務(wù)支出 29 209 其他應(yīng)交款 48 507 管理費用 30 210 預(yù)提費用 49 508 財務(wù)費用 31 211 長期借款 50 509 投資收益 32 212 其他應(yīng)付款 51 510 營業(yè)外收入 33 213 專項撥款 52 511 營業(yè)外支出 （三） 所有者權(quán)益類 53 512 所得稅 34 301 實收資本 54 513 以前年度損益調(diào)整 35 302 資本公積 36 303 盈余公積 第三節(jié)

8、會計憑證 37 304 本年利潤 38 305 利潤分配 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，用水協(xié)會辦理經(jīng)濟事項必須填 （四） 成本類 制或者取得原始憑證并及時送交會計部門 ，會計人員必須按照國家統(tǒng) 39 401 供排水生產(chǎn) 一的會計制度規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編 40 402 綜合經(jīng)營生產(chǎn) 制記賬憑證。 41 403 制造費用 一、原始憑證 （五） 損益類 各協(xié)會發(fā)生的經(jīng)濟事項，都必須進(jìn)行會計核算，而會計核算的第一 42 501 營業(yè)收入 個步驟，就是取得或填制原始憑證。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，及 43 502 營業(yè)成本 時填制或取得原始憑證，并送交會計部門，是保證

9、會計工作順利進(jìn)行的 44 503 營業(yè)費用 基本條件。為保證協(xié)會會計核算能夠如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金增 45 504 營業(yè)稅金及附加 減變化，有效地監(jiān)督協(xié)會的 日常經(jīng)濟活動，會計人員取得原始憑證后， 4 5 必須對原始憑證進(jìn)行審核。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受， 款時必須取得對方的收款收據(jù)或銀行的匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替 并向協(xié)會負(fù)責(zé)人報告。對記載不準(zhǔn)確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證 收據(jù)。 予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補充。 （4）借款借據(jù)的處理。協(xié)會執(zhí)委會成員因公出差借款的借據(jù)，必 對原始憑證的審核主要包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）審核原始憑證 須附

10、在記賬憑證后面，收回借款或退回余款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還 所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，是否正確，所涉及的業(yè)務(wù)發(fā)生日期、經(jīng)辦 原借據(jù)。 人員、數(shù)量、單價、業(yè)務(wù) 序和手續(xù)是否符合要求等等。（2）合法性、 （5）原始憑證的相關(guān)證明文件。需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 合規(guī)性、合理性審核，主要審核憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符 應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批文要單獨歸檔，應(yīng)當(dāng)在憑證上 合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同的規(guī)定。（3）完整性 注明文件的批準(zhǔn)機關(guān)名稱、批準(zhǔn)日期、文號以及歸檔編號，以便查閱。 審核，主要審核原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填寫的項目是否填寫齊全， （6）錯誤原始憑

11、證的處理。原始憑證記載的內(nèi)容均不得涂改，原 有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，協(xié)會負(fù)責(zé)人是否審批同意等。（4） 始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具原始 正確性審核，主要審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù) 憑證單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得 量、單價、金額的計算有無錯誤，大寫與小寫是否相符。 在原始憑證上更正。 根據(jù)會計工作規(guī)范的規(guī)定，對協(xié)會會計人員審核原始憑證的要點歸 二、記賬憑證 納如下： 記賬憑證可以分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種憑證，也可以使用通用記 （1）要素要齊全。其要素包括：憑證的名稱；填制 日期；填制單 賬憑證。記賬憑證的內(nèi)

12、容包括憑證名稱、填制 日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè) 位名稱及其蓋章；填制人簽名；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價、金額；接 務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、核查人員、 受憑證單位名稱，經(jīng)辦人簽名或蓋章。 記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章，收付款的記賬憑證還應(yīng)包括出納 （2）手續(xù)要齊全。購買實物的原始憑證必須有驗收證明，要經(jīng)辦 人員的簽章。 人、驗收人、協(xié)會負(fù)責(zé)人簽名方可報銷。 協(xié)會應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，按照現(xiàn)行會計制度 支付貨款的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明或簽 的規(guī)定，編制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合以下要求。 名。如銀行轉(zhuǎn)賬憑證等，防止舞弊行為的發(fā)生。 （1） 填制

13、記賬憑證時,應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。連續(xù)編號 （3）銷貨退回的處理。發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退 的目的是分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核 6 7 對，確保完整無缺。編號的方法有多種，可以分別現(xiàn)金收付、銀行存款 用。原始憑證分割單是指一張憑證所列費用應(yīng)由兩個以上單位共同負(fù) 收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類編號，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行收入、銀 擔(dān)，如水、電、氣的分配。這種分割單必須包括：憑證名稱、填制 日期、 行支出和轉(zhuǎn)賬五類編號。各協(xié)會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本協(xié)會業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和人員 填制人姓名、經(jīng)辦人簽章、接受憑證單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、 分工來選擇，無論選用哪類編號方法

14、，都應(yīng)當(dāng)按月順序編號，即每月從 金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 第一號編起，順序編號至月末。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上 （5）如填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，可用紅字注銷法進(jìn)行更正，如 記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號，如某一會計事項分錄需要填制 果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間 三張記賬憑證，即可編成 1/3、2/3、3/3 號。 的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯 （2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或根據(jù)若干張同類原 誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張 （6）如

15、在記賬憑證上填完所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng) 記賬憑證上，否則，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容不清楚，難以填寫摘要，會計 將自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)所在行以上的空行劃線注 科目因沒有明確的對應(yīng)關(guān)系而看不清經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 銷，這樣做的目的是堵塞漏洞，嚴(yán)密會計手續(xù)。 （3）除結(jié)轉(zhuǎn)或更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原 （7）對于數(shù)量過多的原始憑證 （如收發(fā)料單、工資表、保健費表、 始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般 醫(yī)療費收據(jù)等），可以單獨裝訂保管，但必須在封面上注明記賬憑證日 應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的每 期、編號

16、。同時在記賬憑證上注明 “附件另訂”和原始憑證名稱、歸檔 一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，如果記賬憑證附有原始憑證匯總 編號，以方便查閱。 表，應(yīng)該把所附的原始憑證及原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù) （8）記賬憑證原則上 “一借多貸”或 “一貸多借”。 殊情況下， 之內(nèi)。但對于報銷差旅費等零散券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原 為保證借貸相等的對應(yīng)關(guān)系可以 “多借多貸”。 始憑證，如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在 （9）填制會計憑證要字跡清晰、工整，“摘要”要簡明扼要，表述 一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的 確切。阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫，

17、并在合計數(shù)前填寫 “￥”。 記賬憑證的編號或在該記賬憑證后附上原始憑證復(fù)印件。 三、會計憑證的保管 （4）與其他單位共同負(fù)擔(dān)費用的情況下，保存原始憑證的協(xié)會應(yīng) （1）會計憑證要及時傳遞，不得積壓。以保證會計核算及時、正 給其他共同負(fù)擔(dān)該費用的單位開具原始憑證分割單，以證明支出了費 常進(jìn)行。 8 9 （2）按類別和編號順序裝訂成冊，必須沿 “左下”線對齊，做到 二、協(xié)會會計賬簿的登記。 裝訂牢固、整齊美觀。 會計賬簿的登記應(yīng)當(dāng)以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，記錄的數(shù)據(jù)應(yīng) （3）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并 當(dāng)準(zhǔn)確、可靠、完整，能夠反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，不得有 漏， 辦理

18、審核和報批手續(xù)。如確實無法取得證明的 （如火車、輪船、飛機等 不得做虛假記載，不得偽造、變造、隱匿、銷毀會計賬簿。 票據(jù)），由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，取得旁證，再由協(xié)會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方 會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的內(nèi)容和方法登記。如現(xiàn)金和各種存款應(yīng)按照 可代替原始憑證。 實際收入、支出數(shù)記賬；應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額記賬；購入固定資 產(chǎn)等應(yīng)按實際發(fā)生額記賬。協(xié)會應(yīng)將實現(xiàn)的收入按時入賬。銷貨退回、 第四節(jié) 會計賬簿 銷貨折讓和銷售折扣，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)收入的抵減項目入賬。 協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計科目登記會計賬簿，如實反映用水協(xié)會實 會計賬簿是全面記錄和反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù) 際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。

19、 據(jù)進(jìn)行加工整理，使之形成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的 會計賬簿的登記應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的 序進(jìn)行，對于各種賬簿應(yīng)當(dāng)每隔 重要依據(jù)。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 多長時間登記一次，會計規(guī)范未做統(tǒng)一規(guī)定，一般來說，總賬應(yīng)根據(jù)協(xié) 一、協(xié)會會計賬簿的設(shè)置。 會所采用的會計核算形式及時記賬。即可以根據(jù)定期匯總編制的科目匯 協(xié)會對各類成本費用、收入成果賬簿應(yīng)設(shè)置 “多欄式賬簿”，財產(chǎn) 總表，隨時登記總賬，也可以根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；各類明細(xì)賬 物資賬簿應(yīng)設(shè)置“數(shù)量、金額賬簿”，其他賬簿一律設(shè)置 “三欄式賬簿”。 要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定 因

20、協(xié)會必須采用借貸記賬法，各種賬簿必須設(shè)置 “借方、貸方、余額” 期（3 天或者 5 天）登記。但債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和財產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每 等項目。 天登記，以便隨時與對方企業(yè)結(jié)算，核對庫存余額?，F(xiàn)金、銀行存款日 賬簿必須設(shè)置 “啟用表”，啟用表上寫明單位名稱、啟用 日期、賬 記賬應(yīng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序登記，做到日清月結(jié)， 簿起止頁碼、記賬人員、會計主管人員姓名。當(dāng)會計人員調(diào)動時，要注 確保賬實相符。會計賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或 明交接日期、交接人員和監(jiān)督交接人員的姓名，并由交接雙方簽章，以 蓋章，并標(biāo)注已經(jīng)登記入賬的符號。各種賬簿要按頁碼順序登記，不得 明確有

21、關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會計賬簿記錄的嚴(yán)肅性，印花稅票貼在啟用表 跳行或隔頁。 的右上角，并劃兩條紅線注銷。 一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每個會計年度更換一次。 10 11 更換會計賬簿，就需要重新進(jìn)行登記。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債 （5）在全部賬目登記完后，應(yīng)結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并 務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來較多，更換新賬簿時重抄的工作 結(jié)轉(zhuǎn)下期?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬需每日結(jié)出余額，月終結(jié)賬時，結(jié)計 量太大，不必每個年度更換一次。各種備查賬簿可以連續(xù)使用。 本月發(fā)生額及其余額；應(yīng)收、應(yīng)付和往來結(jié)算賬戶只結(jié)計本月發(fā)生額及 協(xié)會賬簿登記還應(yīng)注意以下具體事項： 月末余額，可不結(jié)

22、計累計發(fā)生額；其他賬戶都應(yīng)于每頁登記完后和月終 （1）賬簿登記時，應(yīng)將記賬憑證 日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金 結(jié)賬時結(jié)計本月發(fā)生額、累計發(fā)生額及其余額；總賬賬戶平時只需結(jié)出 額、對應(yīng)科目逐項登記。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證的相應(yīng)位 月末余額。年終結(jié)賬時要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 置打 “ ”或簽章。 年終有余額的賬戶，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)賬的劃線方法如下： （2）各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，除制度 ×月30 日 ×號 某某報銷差旅費 借××元 允許用紅墨水登記的情況外，一律用藍(lán)黑、碳素墨水書寫，不得用園珠 本月合計

23、 ××元 筆或者鉛筆書寫。書寫的文字和數(shù)字一般只占格寬的二分之一。 本年累計 ××元 下列情況用紅墨水記賬： 12 月31 日 本年累計 （注：用紅色筆劃線） A、用紅字沖賬法，填制記賬憑證； B、在不設(shè)借、貸方的多欄式賬頁中登記減少數(shù)； 本月只有一筆業(yè)務(wù)，可不結(jié)本月發(fā)生額，只需在業(yè)務(wù)下劃一單紅線， C、三欄式賬戶的余額欄前，未標(biāo)明余額借貸方向的，在余額欄內(nèi) 然后結(jié)出累計發(fā)生額。對有余額的賬戶必須在 “借或貸”欄內(nèi)注明“借” 登記負(fù)數(shù)金額； 或 “貸”字樣，沒有余額的在 “借”“貸”欄內(nèi)寫 “平”字或在 “元” D、結(jié)賬時劃線。 位填寫 “0”符號。 （

24、3）每一賬頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)到下頁時，應(yīng)填寫本月累計發(fā)生額 賬簿結(jié)賬時幾種 殊情況的處理： 和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下頁，在最后一頁摘要欄內(nèi)蓋 “過次頁”章，在次頁 A、本月記賬完畢，還有一行空白，則該空行可以用來結(jié)計本月發(fā) 首行摘要欄內(nèi)蓋 “承前頁”章。 生額及其余額，免蓋 “過次頁”章。 （4）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，不允許涂改、挖補或用藥水消除字 B、記賬完畢，還有兩行空白，則這兩行用來結(jié)計本月發(fā)生額和累 跡，而應(yīng)將錯誤文字和數(shù)字劃一單紅線注銷，然后在紅線上方填寫正確 計發(fā)生額及其余額，免蓋 “過次頁”章。 的文字和數(shù)字，并由記賬人在更正處蓋章。 C、只有一行空白，但按規(guī)定須結(jié)出本月發(fā)生額及累計發(fā)生

25、額，則 12 13 在空行蓋“過次頁”章，次頁蓋“承前頁”章，并在各欄填寫有關(guān)數(shù)字， 內(nèi)容、金額以及憑證字號是否一致，記賬方向是否相符，切實做到賬證 然后按規(guī)定結(jié)賬。 相符。 D、記賬完畢還有兩行空白，按規(guī)定只結(jié)計本月發(fā)生額的，則第一 （3）、賬賬相符就是指會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符。會計賬簿 空行結(jié)計本月發(fā)生額及余額，另一空行蓋 “過次頁”章。 包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬賬相符就是要求核對 E、還有三行空白，按規(guī)定本賬戶需結(jié)記本月發(fā)生額及累計發(fā)生額， 不同會計賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶余額的核對，總 其第三行蓋 “過次頁”章。 賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核

26、對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財 三、賬簿的核對 產(chǎn)物資保管部門、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對。 各協(xié)會應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核 （4）、賬表相符就是指會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容相符。 對，以確保會計賬簿記錄與實物數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證內(nèi) 容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的 第五節(jié) 會計報表 有關(guān)內(nèi)容相符，即我們通常所說的賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬 表相符。這是對協(xié)會會計工作的基本要求，也是加強協(xié)會資產(chǎn)管理、保 協(xié)會會計報表是向有關(guān)方面 （協(xié)會會員、協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)、上級部門、政 證會計資料之間相互一致的重要措施。 府部門）和國家提供協(xié)會財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面材料。報表按時間 （1）、賬實相符就是指會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相 分類可分為月、季、年度會計報表，按報表類型分類可分為資產(chǎn)負(fù)債表、 符。具體來講就是要求各協(xié)會要將現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)進(jìn) 損益表、現(xiàn)金流量表和各種附表。 行核對，銀行存款日記賬余額定期同銀行對賬單核對，實物資產(chǎn)賬與協(xié) 會計報表的編制應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、報送及時、 會實際庫存進(jìn)行核對，各種往來款項與對應(yīng)的