農(nóng)民用水戶協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作指南

1、農(nóng)民用水戶協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作指南 前 言 用水協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 本指南參考書籍和文獻(xiàn)有 會(huì)計(jì)法講話、財(cái)政部、水利部聯(lián)合制 定的 水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度講解。本指南共分四章：第一章為 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，第二章為會(huì)計(jì)科目講解，第三章為會(huì)計(jì)報(bào)表講解，第四 章為操作實(shí)例講解。本指南在舉例講解的過(guò) 中，本著精簡(jiǎn)易懂的原則， 操作指南操作指南 對(duì)部分科目的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化。 操作指南操作指南 為幫助廣大農(nóng)民用水戶協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)人員掌握財(cái)會(huì)基本知識(shí)，我們組織 部分資深財(cái)務(wù)專家及水利一線財(cái)務(wù)工作者，在深入基層調(diào)查研究的基礎(chǔ) 上，編寫了本指南，希望能為廣大農(nóng)民用水戶協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)人員提供幫助。 二二五年十一月五年十一月 二二五

2、年十一月五年十一月 目 錄 第一章 協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 第一章 用水協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)? 1 第一節(jié) 協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備? 1 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 ?2 依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，用水協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ?3 機(jī)構(gòu)，或者在協(xié)會(huì)內(nèi)部設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。不具備條件 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 ? 10 的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 15 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 第六節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的管理 ? 16 各用水協(xié)會(huì)是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題，因各協(xié)會(huì)具體情況不同，由 第七節(jié) 會(huì)計(jì)核

3、算的基本前提 ? 18 各用水戶協(xié)會(huì)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要決定。原則上，協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門從 第八節(jié) 會(huì)計(jì)核算的原則 ? 20 事會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較小的協(xié)會(huì)也可以不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī) 第九節(jié) 會(huì)計(jì)核算的其他問(wèn)題 ? 22 構(gòu)，在內(nèi)部設(shè)置專、兼職會(huì)計(jì)人員。 第二章 用水協(xié)會(huì)常用會(huì)計(jì)科目講解? 24 二、會(huì)計(jì)人員的配備 第一節(jié) 資產(chǎn)類科目? 24 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)會(huì)，應(yīng)當(dāng)配備具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格和規(guī)定數(shù)量的會(huì) 第二節(jié) 負(fù)債類科目? 37 計(jì)人員。財(cái)務(wù)收支規(guī)模不大，業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、不需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié) 第三節(jié) 所有者權(quán)益類科目 ?44 會(huì)，可以配備辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的專職或兼職會(huì)計(jì)人員。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì) 第四

4、節(jié) 成本、損益類科目?46 人員確定之后，為了保證會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展，增強(qiáng)責(zé)任心，協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng) 第三章 用水協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表講解? 52 在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi) 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表? 52 展。協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，也可以一人多崗，但出納人員不 第二節(jié) 損益表 ? 59 得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明書? 62 會(huì)計(jì)工作崗位還應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換。不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專 第四章 用水協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)操作實(shí)例講解? 64 兼職會(huì)計(jì)人員條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中 1 介機(jī)構(gòu)代理記賬，也

5、可以從社會(huì)上聘請(qǐng)有從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員代理記 6 106 應(yīng)收賬款 賬。 7 107 壞賬準(zhǔn)備 8 108 預(yù)付賬款 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 9 109 其他應(yīng)收款 10 110 原材料 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志，每一個(gè)會(huì) 11 111 低值易耗品 計(jì)科目都有明確的含義和核算范圍。協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)和范 12 112 待攤費(fèi)用 圍，對(duì)協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)注重系統(tǒng)性、 13 113 長(zhǎng)期投資 全面性、前瞻性，同時(shí)要充分考慮本協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)范圍。協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)科目的 14 114 固定資產(chǎn) 設(shè)置應(yīng)按照會(huì)計(jì)要素來(lái)進(jìn)行，即按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、 15

6、115 累計(jì)折舊 費(fèi)用、利潤(rùn)來(lái)設(shè)置，具體設(shè)置時(shí)可以參照現(xiàn)行水利行業(yè)的會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè) 16 116 固定資產(chǎn)清理 置。針對(duì)用水協(xié)會(huì)經(jīng)濟(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單的特點(diǎn)，本指南對(duì)用水協(xié)會(huì)常用會(huì) 17 117 待處理財(cái)產(chǎn)損益 計(jì)科目進(jìn)行了列示，各協(xié)會(huì)在實(shí)際操作過(guò)程中可以按照自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn) 18 118 在建工 行適當(dāng)?shù)膭h簡(jiǎn)和增加。 19 119 無(wú)形資產(chǎn) 協(xié)會(huì)常用會(huì)計(jì)科目 20 120 專項(xiàng)支出 科目序號(hào) 名稱 （二） 負(fù)債類 （一） 資產(chǎn)類 21 201 短期借款 1 101 現(xiàn)金 22 202 應(yīng)付票據(jù) 2 102 銀行存款 23 203 應(yīng)付賬款 3 103 其他貨幣資金 24 204 預(yù)收賬款 4 104

7、短期投資 25 205 其他應(yīng)付款 5 105 應(yīng)收票據(jù) 26 206 應(yīng)付工資 2 3 27 207 應(yīng)付福利費(fèi) 46 505 其他業(yè)務(wù)收入 28 208 應(yīng)交稅金 47 506 其他業(yè)務(wù)支出 29 209 其他應(yīng)交款 48 507 管理費(fèi)用 30 210 預(yù)提費(fèi)用 49 508 財(cái)務(wù)費(fèi)用 31 211 長(zhǎng)期借款 50 509 投資收益 32 212 其他應(yīng)付款 51 510 營(yíng)業(yè)外收入 33 213 專項(xiàng)撥款 52 511 營(yíng)業(yè)外支出 （三） 所有者權(quán)益類 53 512 所得稅 34 301 實(shí)收資本 54 513 以前年度損益調(diào)整 35 302 資本公積 36 303 盈余公積 第三節(jié)

8、會(huì)計(jì)憑證 37 304 本年利潤(rùn) 38 305 利潤(rùn)分配 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，用水協(xié)會(huì)辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須填 （四） 成本類 制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門 ，會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng) 39 401 供排水生產(chǎn) 一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編 40 402 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) 制記賬憑證。 41 403 制造費(fèi)用 一、原始憑證 （五） 損益類 各協(xié)會(huì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，都必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的第一 42 501 營(yíng)業(yè)收入 個(gè)步驟，就是取得或填制原始憑證。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及 43 502 營(yíng)業(yè)成本 時(shí)填制或取得原始憑證，并送交會(huì)計(jì)部門，是保證

9、會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的 44 503 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 基本條件。為保證協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)核算能夠如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金增 45 504 營(yíng)業(yè)稅金及附加 減變化，有效地監(jiān)督協(xié)會(huì)的 日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)人員取得原始憑證后， 4 5 必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受， 款時(shí)必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或銀行的匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替 并向協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證 收據(jù)。 予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 （4）借款借據(jù)的處理。協(xié)會(huì)執(zhí)委會(huì)成員因公出差借款的借據(jù)，必 對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）審核原始憑證 須附

10、在記賬憑證后面，收回借款或退回余款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還 所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，是否正確，所涉及的業(yè)務(wù)發(fā)生日期、經(jīng)辦 原借據(jù)。 人員、數(shù)量、單價(jià)、業(yè)務(wù) 序和手續(xù)是否符合要求等等。（2）合法性、 （5）原始憑證的相關(guān)證明文件。需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 合規(guī)性、合理性審核，主要審核憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符 應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批文要單獨(dú)歸檔，應(yīng)當(dāng)在憑證上 合國(guó)家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同的規(guī)定。（3）完整性 注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、批準(zhǔn)日期、文號(hào)以及歸檔編號(hào)，以便查閱。 審核，主要審核原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填寫的項(xiàng)目是否填寫齊全， （6）錯(cuò)誤原始憑

11、證的處理。原始憑證記載的內(nèi)容均不得涂改，原 有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人是否審批同意等。（4） 始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋出具原始 正確性審核，主要審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù) 憑證單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得 量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤，大寫與小寫是否相符。 在原始憑證上更正。 根據(jù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范的規(guī)定，對(duì)協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的要點(diǎn)歸 二、記賬憑證 納如下： 記賬憑證可以分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種憑證，也可以使用通用記 （1）要素要齊全。其要素包括：憑證的名稱；填制 日期；填制單 賬憑證。記賬憑證的內(nèi)

12、容包括憑證名稱、填制 日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè) 位名稱及其蓋章；填制人簽名；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)、金額；接 務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、核查人員、 受憑證單位名稱，經(jīng)辦人簽名或蓋章。 記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章，收付款的記賬憑證還應(yīng)包括出納 （2）手續(xù)要齊全。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明，要經(jīng)辦 人員的簽章。 人、驗(yàn)收人、協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人簽名方可報(bào)銷。 協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度 支付貨款的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明或簽 的規(guī)定，編制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合以下要求。 名。如銀行轉(zhuǎn)賬憑證等，防止舞弊行為的發(fā)生。 （1） 填制

13、記賬憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。連續(xù)編號(hào) （3）銷貨退回的處理。發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退 的目的是分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核 6 7 對(duì)，確保完整無(wú)缺。編號(hào)的方法有多種，可以分別現(xiàn)金收付、銀行存款 用。原始憑證分割單是指一張憑證所列費(fèi)用應(yīng)由兩個(gè)以上單位共同負(fù) 收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類編號(hào)，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行收入、銀 擔(dān)，如水、電、氣的分配。這種分割單必須包括：憑證名稱、填制 日期、 行支出和轉(zhuǎn)賬五類編號(hào)。各協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和人員 填制人姓名、經(jīng)辦人簽章、接受憑證單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、 分工來(lái)選擇，無(wú)論選用哪類編號(hào)方法

14、，都應(yīng)當(dāng)按月順序編號(hào)，即每月從 金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 第一號(hào)編起，順序編號(hào)至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上 （5）如填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，可用紅字注銷法進(jìn)行更正，如 記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制 果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間 三張記賬憑證，即可編成 1/3、2/3、3/3 號(hào)。 的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò) （2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或根據(jù)若干張同類原 誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張 （6）如

15、在記賬憑證上填完所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng) 記賬憑證上，否則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容不清楚，難以填寫摘要，會(huì)計(jì) 將自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)所在行以上的空行劃線注 科目因沒(méi)有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系而看不清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 銷，這樣做的目的是堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)手續(xù)。 （3）除結(jié)轉(zhuǎn)或更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原 （7）對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證 （如收發(fā)料單、工資表、保健費(fèi)表、 始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般 醫(yī)療費(fèi)收據(jù)等），可以單獨(dú)裝訂保管，但必須在封面上注明記賬憑證日 應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的每 期、編號(hào)

16、。同時(shí)在記賬憑證上注明 “附件另訂”和原始憑證名稱、歸檔 一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，如果記賬憑證附有原始憑證匯總 編號(hào)，以方便查閱。 表，應(yīng)該把所附的原始憑證及原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件張數(shù) （8）記賬憑證原則上 “一借多貸”或 “一貸多借”。 殊情況下， 之內(nèi)。但對(duì)于報(bào)銷差旅費(fèi)等零散券，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)?為保證借貸相等的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以 “多借多貸”。 始憑證，如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在 （9）填制會(huì)計(jì)憑證要字跡清晰、工整，“摘要”要簡(jiǎn)明扼要，表述 一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的 確切。阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫，

17、并在合計(jì)數(shù)前填寫 “￥”。 記賬憑證的編號(hào)或在該記賬憑證后附上原始憑證復(fù)印件。 三、會(huì)計(jì)憑證的保管 （4）與其他單位共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的情況下，保存原始憑證的協(xié)會(huì)應(yīng) （1）會(huì)計(jì)憑證要及時(shí)傳遞，不得積壓。以保證會(huì)計(jì)核算及時(shí)、正 給其他共同負(fù)擔(dān)該費(fèi)用的單位開(kāi)具原始憑證分割單，以證明支出了費(fèi) 常進(jìn)行。 8 9 （2）按類別和編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，必須沿 “左下”線對(duì)齊，做到 二、協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的登記。 裝訂牢固、整齊美觀。 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，記錄的數(shù)據(jù)應(yīng) （3）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并 當(dāng)準(zhǔn)確、可靠、完整，能夠反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不得有 漏， 辦理

18、審核和報(bào)批手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法取得證明的 （如火車、輪船、飛機(jī)等 不得做虛假記載，不得偽造、變?cè)?、隱匿、銷毀會(huì)計(jì)賬簿。 票據(jù)），由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，取得旁證，再由協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的內(nèi)容和方法登記。如現(xiàn)金和各種存款應(yīng)按照 可代替原始憑證。 實(shí)際收入、支出數(shù)記賬；應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記賬；購(gòu)入固定資 產(chǎn)等應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。協(xié)會(huì)應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。銷貨退回、 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 銷貨折讓和銷售折扣，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目入賬。 協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目登記會(huì)計(jì)賬簿，如實(shí)反映用水協(xié)會(huì)實(shí) 會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù) 際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

19、 據(jù)進(jìn)行加工整理，使之形成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的 序進(jìn)行，對(duì)于各種賬簿應(yīng)當(dāng)每隔 重要依據(jù)。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 多長(zhǎng)時(shí)間登記一次，會(huì)計(jì)規(guī)范未做統(tǒng)一規(guī)定，一般來(lái)說(shuō)，總賬應(yīng)根據(jù)協(xié) 一、協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置。 會(huì)所采用的會(huì)計(jì)核算形式及時(shí)記賬。即可以根據(jù)定期匯總編制的科目匯 協(xié)會(huì)對(duì)各類成本費(fèi)用、收入成果賬簿應(yīng)設(shè)置 “多欄式賬簿”，財(cái)產(chǎn) 總表，隨時(shí)登記總賬，也可以根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；各類明細(xì)賬 物資賬簿應(yīng)設(shè)置“數(shù)量、金額賬簿”，其他賬簿一律設(shè)置 “三欄式賬簿”。 要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定 因

20、協(xié)會(huì)必須采用借貸記賬法，各種賬簿必須設(shè)置 “借方、貸方、余額” 期（3 天或者 5 天）登記。但債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每 等項(xiàng)目。 天登記，以便隨時(shí)與對(duì)方企業(yè)結(jié)算，核對(duì)庫(kù)存余額?，F(xiàn)金、銀行存款日 賬簿必須設(shè)置 “啟用表”，啟用表上寫明單位名稱、啟用 日期、賬 記賬應(yīng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序登記，做到日清月結(jié)， 簿起止頁(yè)碼、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員姓名。當(dāng)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，要注 確保賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或 明交接日期、交接人員和監(jiān)督交接人員的姓名，并由交接雙方簽章，以 蓋章，并標(biāo)注已經(jīng)登記入賬的符號(hào)。各種賬簿要按頁(yè)碼順序登記，不得 明確有

21、關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的嚴(yán)肅性，印花稅票貼在啟用表 跳行或隔頁(yè)。 的右上角，并劃兩條紅線注銷。 一般來(lái)說(shuō)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每個(gè)會(huì)計(jì)年度更換一次。 10 11 更換會(huì)計(jì)賬簿，就需要重新進(jìn)行登記。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債 （5）在全部賬目登記完后，應(yīng)結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并 務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)較多，更換新賬簿時(shí)重抄的工作 結(jié)轉(zhuǎn)下期?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬需每日結(jié)出余額，月終結(jié)賬時(shí)，結(jié)計(jì) 量太大，不必每個(gè)年度更換一次。各種備查賬簿可以連續(xù)使用。 本月發(fā)生額及其余額；應(yīng)收、應(yīng)付和往來(lái)結(jié)算賬戶只結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及 協(xié)會(huì)賬簿登記還應(yīng)注意以下具體事項(xiàng)： 月末余額，可不結(jié)

22、計(jì)累計(jì)發(fā)生額；其他賬戶都應(yīng)于每頁(yè)登記完后和月終 （1）賬簿登記時(shí)，應(yīng)將記賬憑證 日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金 結(jié)賬時(shí)結(jié)計(jì)本月發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額及其余額；總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出 額、對(duì)應(yīng)科目逐項(xiàng)登記。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證的相應(yīng)位 月末余額。年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 置打 “ ”或簽章。 年終有余額的賬戶，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)賬的劃線方法如下： （2）各種賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，除制度 ×月30 日 ×號(hào) 某某報(bào)銷差旅費(fèi) 借××元 允許用紅墨水登記的情況外，一律用藍(lán)黑、碳素墨水書寫，不得用園珠 本月合計(jì)

23、 ××元 筆或者鉛筆書寫。書寫的文字和數(shù)字一般只占格寬的二分之一。 本年累計(jì) ××元 下列情況用紅墨水記賬： 12 月31 日 本年累計(jì) （注：用紅色筆劃線） A、用紅字沖賬法，填制記賬憑證； B、在不設(shè)借、貸方的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)； 本月只有一筆業(yè)務(wù)，可不結(jié)本月發(fā)生額，只需在業(yè)務(wù)下劃一單紅線， C、三欄式賬戶的余額欄前，未標(biāo)明余額借貸方向的，在余額欄內(nèi) 然后結(jié)出累計(jì)發(fā)生額。對(duì)有余額的賬戶必須在 “借或貸”欄內(nèi)注明“借” 登記負(fù)數(shù)金額； 或 “貸”字樣，沒(méi)有余額的在 “借”“貸”欄內(nèi)寫 “平”字或在 “元” D、結(jié)賬時(shí)劃線。 位填寫 “0”符號(hào)。 （

24、3）每一賬頁(yè)登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)到下頁(yè)時(shí)，應(yīng)填寫本月累計(jì)發(fā)生額 賬簿結(jié)賬時(shí)幾種 殊情況的處理： 和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下頁(yè)，在最后一頁(yè)摘要欄內(nèi)蓋 “過(guò)次頁(yè)”章，在次頁(yè) A、本月記賬完畢，還有一行空白，則該空行可以用來(lái)結(jié)計(jì)本月發(fā) 首行摘要欄內(nèi)蓋 “承前頁(yè)”章。 生額及其余額，免蓋 “過(guò)次頁(yè)”章。 （4）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許涂改、挖補(bǔ)或用藥水消除字 B、記賬完畢，還有兩行空白，則這兩行用來(lái)結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和累 跡，而應(yīng)將錯(cuò)誤文字和數(shù)字劃一單紅線注銷，然后在紅線上方填寫正確 計(jì)發(fā)生額及其余額，免蓋 “過(guò)次頁(yè)”章。 的文字和數(shù)字，并由記賬人在更正處蓋章。 C、只有一行空白，但按規(guī)定須結(jié)出本月發(fā)生額及累計(jì)發(fā)生

25、額，則 12 13 在空行蓋“過(guò)次頁(yè)”章，次頁(yè)蓋“承前頁(yè)”章，并在各欄填寫有關(guān)數(shù)字， 內(nèi)容、金額以及憑證字號(hào)是否一致，記賬方向是否相符，切實(shí)做到賬證 然后按規(guī)定結(jié)賬。 相符。 D、記賬完畢還有兩行空白，按規(guī)定只結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的，則第一 （3）、賬賬相符就是指會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符。會(huì)計(jì)賬簿 空行結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及余額，另一空行蓋 “過(guò)次頁(yè)”章。 包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬賬相符就是要求核對(duì) E、還有三行空白，按規(guī)定本賬戶需結(jié)記本月發(fā)生額及累計(jì)發(fā)生額， 不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶余額的核對(duì)，總 其第三行蓋 “過(guò)次頁(yè)”章。 賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核

26、對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái) 三、賬簿的核對(duì) 產(chǎn)物資保管部門、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)。 各協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核 （4）、賬表相符就是指會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容相符。 對(duì)，以確保會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證內(nèi) 容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的 第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表 有關(guān)內(nèi)容相符，即我們通常所說(shuō)的賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬 表相符。這是對(duì)協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)工作的基本要求，也是加強(qiáng)協(xié)會(huì)資產(chǎn)管理、保 協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是向有關(guān)方面 （協(xié)會(huì)會(huì)員、協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)部門、政 證會(huì)計(jì)資料之間相互一致的重要措施。 府部門）和國(guó)家提供協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面材料。報(bào)表按時(shí)間 （1）、賬實(shí)相符就是指會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相 分類可分為月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，按報(bào)表類型分類可分為資產(chǎn)負(fù)債表、 符。具體來(lái)講就是要求各協(xié)會(huì)要將現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn) 損益表、現(xiàn)金流量表和各種附表。 行核對(duì)，銀行存款日記賬余額定期同銀行對(duì)賬單核對(duì)，實(shí)物資產(chǎn)賬與協(xié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)、 會(huì)實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，各種往來(lái)款項(xiàng)與對(duì)應(yīng)的