全國2010年07月自學考試00160審計學歷年真題

1、全國 2010 年 7 月自學考試 審計學試題課程代碼： 00160一、單項選擇題 （本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選 或未選均無分。1、我國審計的確立階段是（ A ） 1-43A、秦漢時期B隋唐及宋C元明時期D辛亥革命時期2、下列不是審計職能的是（ D ） 1-55A、經(jīng)濟監(jiān)督B經(jīng)濟評價C經(jīng)濟鑒證D證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括

2、(A )265A、事務所取得的大額貸款B銀行透支C、汽車貸款D信用卡余額貸款4、在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是（D ）2 68A、專業(yè)服務所需的知識和前提B所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間D鑒證的結果5、客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是(A )272A、接受委托前的溝通B接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通D出具報告時的溝通6、下列不是鑒證業(yè)務特點的是（C)3 83A、審計對象是歷史財務信息B得出的結論是合理保證C、業(yè)務報告不向第三方提交D得出的結論是有限保證7、下列不是注冊會計師法律責任的是（D )392A、

3、違約B過失C、欺詐D經(jīng)營失敗8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（A ) 4-101A、發(fā)生B完整性C、準確性D截止9、下列屬于對列報的權利認定運用的是（A ） 4-102A、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關聯(lián)方和關聯(lián)方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露C檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債D檢查財務報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當說明10、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應該發(fā)表的是（A、無保留意見的

4、審計報告B帶強調(diào)事項段的審計報告C否定意見的審計報告D無法出具意見的審計報告11、 下列審計證據(jù)可靠性最強的是（D ）5-126A、管理制度B董事會決議C被審計單位的轉賬憑證D銀行對賬單12、 注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（C ）6-141A、為了進行風險評估程序B、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C為了識別和評估財務報表重大錯報風險D控制檢查風險13、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（D）6-141A、在承接客戶和續(xù)約時B在進行審計計劃時C在進行期中審計時D貫穿于整個審計過程的始終14、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（ B ）6-145A、與財務報

5、表整體廣泛相關B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C可能影響多項認定D很可能源于薄弱的控制環(huán)境15、 設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關?（A、計價與分攤B發(fā)生C完整性D分類16、下列有關函證的說法，錯誤的是（ C ） 7-173A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發(fā)詢證函C在函證中指明直接向被審計單位回函D將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結果A ) 4-112A ) 7-16217、 下列應該寄發(fā)積極方式函證的是（A）7-173A、重大錯報風險評估為高水平C

6、預期不存在大量的錯誤B涉及大量余額較小的賬戶D有理由相信被詢證者會認真對待函證18、應付賬款的審計重點是（B) 8-190A、發(fā)生B完整性C計價和分攤D分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應付賬款被低估的審計程序是（D ）8-190A、結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確C檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應付憑證，確認其入賬時間是否正確D從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務的入賬金額是否正確20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與

7、上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否 正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是（C ）9-213A、單位銷售價格發(fā)生變動B單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C管理費用發(fā)生變動D銷售產(chǎn)品總體結構發(fā)生變動二、多項選擇題 （本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20分） 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、 少選或未選均無分。21、 審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有（AC ）1-42A、獨立性B有償性C權威性D外部性E、單向性22、 下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有（A

8、BDE ）1-49A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計B、注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計C注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的D注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同E、注冊會計師審計的目標是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，而政府審計的目標是對各級政府及其部 門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計23、 下列可能威脅獨立性情形的有（ACDE ）2-63A、收費主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經(jīng)濟利益C為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他

9、記錄D鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍24、 注冊會計師可以披露客戶有關信息的有（ABCD ）2-68A、取得客戶的授權B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)C接受同業(yè)復核D接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構依法進行的質(zhì)量檢查E、取得其他客戶的要求25、 審計業(yè)務約定書的必備條款包括（ABCDE ） 4-105A、管理層對財務報表的責任B、財務報告審計的目標C執(zhí)行審計工作的安排D管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭議的方法26、 下列可以作為永久性檔案的有（ABC ）5-137A、組織結

10、構B批準證書C營業(yè)執(zhí)照D審計策略E、審計計劃27、下列有關審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（ CDE ） 5-126A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C推論得出的審計證據(jù)都不可靠D錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E、復印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠28、內(nèi)部控制的要素包括（ ABCD ）6-142A、控制環(huán)境B風險評估過程C信息系統(tǒng)與溝通D控制活動E、對控制的分工29、 下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ABCDE ）7-164A、適當?shù)穆氊煼蛛xB正確的授權審批C充分的憑證和

11、記錄D憑證的預先編號E、按月寄出對賬單30、 函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（CE） 11-261B銀行借款金額A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞C是否存在企業(yè)未入賬的負債D是否存在或有負債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋 （本大題共 2 小題，每小題 2分，共 4 分）31、獨立性 2-62 答： 所謂獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。（1）實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；（2）形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三 方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。32、重要

12、性 4-106 答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度， 這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷 或決策。四、簡答題 （本大題共 2小題，每小題 5 分，共 10分）33、 什么是控制測試 ?如何判斷內(nèi)部控制運行的有效性?6-151 答：控制測試指的是為了確定控制運行有效性而實施的審計程序。 控制運行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同的時點 按照既定設計得以一貫執(zhí)行。在測試控制運行的有效性是，注冊會計師應當從下列方面獲取有關控制是否有效運行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的。（2）控制是否得到一貫執(zhí)行。（3）控制由誰執(zhí)行。（4）控制以何種方式運行。

13、34、 簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。7-172 答： 函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn) 存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應相應大一些。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應減少函證世；反之，則應相應擴大函證范 圍。（3）以前期間的函證結果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。（4）函證方式的選擇

14、。若采用積極的函證方式，則可以相應減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應增加 函證量。五、論述題 （本大題共 l 小題，共 10 分）35、論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應考慮的因素。 5-133答：一、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：1、按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;2、實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù);3、就重大事項得出的結論。二、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時， CPA 應當考慮下列因素：1、實施審計程序的性質(zhì)。進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計

15、程序的目的和類型。進一步審計程序的目的包括 通過實施控制測試以確定內(nèi)控運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。進一步審計程序的 類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來說，不同審計程序會使得 CPA 獲取 不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此 CPA 可能會編制不同格式、內(nèi)容和范圍的審計工作底稿，比如 CPA 編制的有關函證程 序的審計工作底稿（包括詢證函及回函，有關不符事項的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿（包括盤點表、 CPA 對存貨的測試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。2、已識別的重大錯報風險。識別和評估的重大錯報風險水平的不同可能導致CPA

16、 執(zhí)行的程序和獲取的審計證據(jù)不盡相同。比如，如果CPA識別出應收賬款余額存在較高重大錯報風險，而其他應收款的重大錯報風險為低，則CPA可能對應收賬款執(zhí)行較多的審計程序并獲取較多的審計證據(jù)，因而對應收賬款的記錄會比針對其他應收款的記錄的內(nèi)容多且范圍廣。3、在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的范圍。審計程序的選擇和執(zhí)行及審計結果的評價通常需要不同程度的職業(yè)判斷， 比如運用非統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本以進行應收賬款函證程序時，CPA 可能基于應收賬款賬齡、業(yè)務性質(zhì)及是否為關聯(lián)方等因素， 考慮哪些應收賬款存在較高的重大錯報風險， 并運用職業(yè)判斷在總體中選取樣本， 并對作出職業(yè)判斷時的考慮事項進行適

17、當?shù)挠涗?。因此，在作出職業(yè)判斷時所考慮的因素及范圍可能使CPA 作出不同的內(nèi)容和范圍的記錄。4、 已獲取審計證據(jù)的重要程度。 CPA 通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)相關性和 可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，因此 CPA 可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，因此審計證據(jù)的重要程 度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。5、 已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍。有時CPA在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項，由此可能導致審計工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函表明存在不符事項，但是CPA 如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構成錯報，則 CPA 可能只在

18、審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響。反之，如果該例 外事項構成錯報，則 CPA 可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容 及范圍方面可能很大不同。6、當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性。在某些情況下，特別在涉及復雜的事項時，CPA僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的CPA通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎。此時CPA應當考慮是否需要進一步闡述并記錄得出結論的基礎（即得出結論的過程）及該事項的結論第 7 頁7、使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具

19、可能影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，例如，如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進行測試，而人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進行測試，因此形成的審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同考慮以上因素有助于 CPA確定審計工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當。CPA在考慮以上因素時需注意,根據(jù)不同情況確定審計工作底稿的格式、要素和范圍均是為達到本準則第四條所述的編制審計工作底稿的目的，特別是提供證據(jù)的目的。例如，細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同，但兩份審計工作底稿都應當充分、適當?shù)胤从矯PA執(zhí)行的審計程序。六、案例分析題（

20、本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、A和B注冊會計師對 XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司 2009年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相 當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財務報表附注的部分內(nèi)容如下：（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%。計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析（金額單位為：人民幣萬元）賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計121601

21、6553（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：營業(yè)收入和營業(yè)成本 2009年度發(fā)生額分別是 61020萬元和52819萬元。營業(yè)收入（萬兀）營業(yè)成本（萬元）2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800丫產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。7-175答：一、事項（1）中可能存在兩處不合理：1、壞

22、賬準備年末余額 52.77/16553=3.2 %,與會計政策規(guī)定的 5%。的壞賬準備計提比例不符。2、應收賬款賬齡分析中，“ 2-3年”和“ 3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅為 2582萬元，而“ 3年以上”的年末 數(shù)卻為2874萬元，“1-2 ”年的年初數(shù)為1186萬元，“ 2-3年”為1365萬元是不可能的。通常，在公司 2009年度并 未發(fā)生并購，分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。二、事項(2)可能存在一處不合理。X產(chǎn)品2009年的銷售毛利率為 17.56%,大大高于2008年的5%既然2009年的供產(chǎn)銷形式與上年相當，通常應維 持大致相當?shù)匿N售毛利率水平。37、注冊會計師在對某

23、企業(yè)2009年度銀行存款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項：(1) 12月30日，委托銀行收款 7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達企業(yè)。(2) 12月29日，該企業(yè)開出轉賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。12月30日，銀行已代付企業(yè)電費1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12月30日，企業(yè)收到外單位的轉賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。要求：11-258(1) 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2) 假定銀行

24、對賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯誤？12月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日金額單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對賬單余額加：加：減：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額(1)答:銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日金額單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額67875開戶銀行對賬單余額64500力口： 銀行已收，企業(yè)未收7250力口：企業(yè)已收，銀行未收9000減：銀行已付，企業(yè)未付1125減：企業(yè)已付，銀行未付1200調(diào)節(jié)后的存款余額74000調(diào)

25、節(jié)后的存款余額72300(2)答：發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是 1700元，屬于虛增企業(yè)的銀行存款的錯誤，12月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是66175丿元。38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng) (以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自 2006年以來沒有發(fā)生變化。 XYZ公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2009年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交

26、運輸商發(fā)運后，將發(fā) 貨單設為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資 料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入應收賬 款和主營業(yè)務收入賬薄。每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目 的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會計部門人員無權閱讀該報告。資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi) 容摘錄如下：(1) A注冊會計師觀察了結算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2009年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2) B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關資料一中第(2)項控