納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)操作手冊

1、納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)操作手冊隨著我省納稅評估系統(tǒng)的全面推廣應(yīng)用以及進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶管理的需要，作為納稅評估系統(tǒng)的主要分析數(shù)據(jù)來源，財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集顯得十分重要和迫切。因此，全面規(guī)范和介定納稅人財務(wù)會計報表報送的類型、報送期限和報送方式，利用網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或其他電子介質(zhì)為納稅人提供方便、快捷的電子報送渠道，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步規(guī)范管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)，是納稅人依法履行納稅義務(wù)的具體要求。一、納稅人報送財務(wù)會計報表須知事項（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)應(yīng)報送財務(wù)會計報表的納稅人名單：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法的有關(guān)規(guī)定，除

2、實行定期定額征收方式管理的外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表。因此，系統(tǒng)設(shè)定了對納稅人流轉(zhuǎn)稅征收方式為查帳征收，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收、核定應(yīng)稅所得率（按收入）、核定應(yīng)稅所得率（按成本費(fèi)用）、核定應(yīng)稅所得率（按經(jīng)費(fèi)支出）都必須納入財務(wù)會計報表報送的范圍。此外，對個體工商戶流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅（個體生產(chǎn)經(jīng)營所得）征收方式都為查帳征收的也納入了報送的范圍。（二）納稅人財務(wù)會計報表報送的類型：根據(jù)辦法的規(guī)定，納稅人必須按照國務(wù)院頒布的中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度，編制財務(wù)會計報表。因此，系統(tǒng)按照財政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合納稅人是否

3、執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則，統(tǒng)一設(shè)定了12種報表類型，其中執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則對應(yīng)有4張表，執(zhí)行各項會計制度的對應(yīng)8張表?；诩{稅評估系統(tǒng)的要求，目前暫對納稅人編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（收入支出表）進(jìn)行電子采集?，F(xiàn)金流量表和相關(guān)附表的報送由各地結(jié)合實際情況自行確定。1、企業(yè)會計制度包括：、企業(yè)會計制度財會（2000）25號、小企業(yè)會計制度財會20042號、金融企業(yè)會計制度財會200149號、村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度、事業(yè)單位會計制度財預(yù)字1997288號、行政單位會計制度 財預(yù)字199849號、民間非營利組織會計制度財會20047號、個體工商戶會計制度（試行）1997財會字第19號、財政總預(yù)算會計制度財預(yù)字1

4、997287號2、企業(yè)會計制度對應(yīng)的報表有：1、小企業(yè)會計制度報表 2、企業(yè)會計制度報表 3事業(yè)單位會計報表 4、民間非經(jīng)營會計報表 5、擔(dān)保企業(yè)會計報表 6、金融企業(yè)會計報表 7、個體工商戶會計報表 8、村集組織會計報表3、企業(yè)會計準(zhǔn)則對應(yīng)的報表有：1、一般企業(yè)報表 2、商業(yè)銀行報表 3、保險公司報表 4、證券公司報表。（三）納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)的方式和途徑：納稅人通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳財務(wù)會計報表是主要的途徑，是稅務(wù)機(jī)關(guān)推廣的目標(biāo)；采取直接上門申報的納稅人建議采用磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)。（四）財務(wù)會計報表報送的期間：根據(jù)辦法的規(guī)定，結(jié)合我省的實際，財務(wù)會計報表報送的期間除金融

5、保險業(yè)為按季度報送外，其他行業(yè)的納稅人統(tǒng)一為按月報送。（五）財務(wù)會計報表報送的期限：財務(wù)會計報表報送的期限為月（季）度終了后15日內(nèi)，上線初期系統(tǒng)暫不做限制。二、財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)流程一、 相關(guān)校驗規(guī)則（1） 報送期限校驗：為了保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)采集的完整性與連貫性，系統(tǒng)不允許跨月報送與跨年報送。（2） 前期報送數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性校驗（3） 報送報表的正確性校驗：納稅人所報送的報表必須與其做的使用會計制度登記時選擇的報表類型一致。（4） 報表信息完整性校驗：財務(wù)報表中的公共信息表及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表中的財務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核、制表等信息必須填寫完整。（5） 表內(nèi)與表間邏輯關(guān)系校驗：校驗規(guī)

6、則如下Ø 本期財務(wù)報表與上期報表部分?jǐn)?shù)據(jù)的校驗，確保連貫性；納稅人不同所屬期的財務(wù)報表間存在校驗關(guān)系如下：Ø 資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年1月份的“年初數(shù)”各項數(shù)據(jù)必須與上年的“期末數(shù)”各項數(shù)據(jù)一致，需跨年度數(shù)據(jù)校驗；Ø 資產(chǎn)負(fù)債表中年度內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表各月份的“年初數(shù)”各項必須保持一致；Ø 損益表當(dāng)月“本年累計數(shù)”當(dāng)月“本月數(shù)”上月“本年累計數(shù)”三、納稅人通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送財務(wù)會計報表具體步驟步驟一：財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案1、被納入報表采集范圍的納稅人，在登陸網(wǎng)報系統(tǒng)時，將彈出財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書。納稅人通過該報告書進(jìn)行財務(wù)會計制度（準(zhǔn)

7、則）及核算軟件的備案登記。如點(diǎn)擊放棄按鈕，則系統(tǒng)退出網(wǎng)報界面。注：填寫財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書后，納稅人以后登陸網(wǎng)報界面將不會再彈出，請納稅人認(rèn)真填寫，登記完成發(fā)現(xiàn)錯誤則需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行修改 。（見圖1）圖12、財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書中納稅人可通過下拉框?qū)π杼顚戫椖窟M(jìn)行選擇。（1）如納稅人未執(zhí)行新會計準(zhǔn)則則選擇未執(zhí)行（2）選擇適用的會計制度 （3）企業(yè)的會計處理辦法（低值易耗品攤銷方法、折舊方法、成本核算方法）注：低值易耗品攤銷方法與折舊方法通過下拉菜單選擇，成本核算方法則需根據(jù)實際情況進(jìn)行錄入，錄入時可參照使用說明5（4）會計軟件名稱及版本號。根據(jù)納稅人適

8、用的會計制度，系統(tǒng)可自動選擇相對應(yīng)的財務(wù)報表。納稅人可通過“下載財務(wù)報表模版”按鈕下載報表模板（見圖2） 圖23、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的操作：（1）納稅人在“執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況”中選擇已執(zhí)行，并填寫“開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則日期”。（2）當(dāng)選擇執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，“財務(wù)會計制度”欄為空。（3）填寫企業(yè)會計處理辦法。（4）在選擇報表種類中選擇適用的會計準(zhǔn)則報表（一般企業(yè)會計報表、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司）。（5）可通過“點(diǎn)擊下載財務(wù)報表模板”按鈕下載相關(guān)的財務(wù)報表。（6）點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入下步操作，點(diǎn)擊“放棄”退出。（見圖3）圖3當(dāng)選擇“放棄”后系統(tǒng)將彈出提示框（見上圖）如納稅人選擇確定放棄則系統(tǒng)將關(guān)閉。

9、4、納稅人填寫完相關(guān)資料后點(diǎn)擊“下一步”按鈕（見圖3）轉(zhuǎn)入備案報告書提交界面。點(diǎn)擊“上一步”回到上一步操作，點(diǎn)擊“提交”按鈕提高備案報告書，點(diǎn)擊“放棄”則退出系統(tǒng)。（見圖4）財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書一經(jīng)提交就無法修改。如要修改則需要重新填寫財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書到稅務(wù)機(jī)關(guān)門前修改。圖45、點(diǎn)擊“提交”后（見圖4）進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳界面，點(diǎn)擊工作欄中的“財務(wù)報表”進(jìn)入財務(wù)報表模塊。該模塊分為“財務(wù)報表報送”與“報送查詢”兩部分。納稅人可通過該模塊進(jìn)行財務(wù)報表的上傳、查詢、打印等操作。（見圖5）圖56、納稅人進(jìn)行備案登記后，可通過報送查詢模塊中的“財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則

10、）及核算軟件備案報告書查詢”與“納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知”查看、打印備案報告書及財務(wù)報表有關(guān)事項通知。并可通過備案報告書中的“點(diǎn)擊下載財務(wù)報表”按鈕下載財務(wù)報表。納稅人應(yīng)按納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知中的“報送期間”與“報送期限”的時間按時報送財務(wù)報表。點(diǎn)擊“關(guān)閉”可退出查看（見圖6、7、8）圖6圖7圖8步驟二、納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院頒布的中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例以及財政部制定頒發(fā)的會計準(zhǔn)則和各項會計制度編制和報送財務(wù)會計報表。（見圖9、10、11、12）財務(wù)報表表內(nèi)各項數(shù)據(jù)間校驗關(guān)系：Ø 資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”與“負(fù)

11、債及權(quán)益（股東權(quán)益）合計”的“年初數(shù)”與“期末數(shù)”須相等；報表中的各項匯總數(shù)據(jù)需等于明細(xì)數(shù)據(jù)之和；部分指標(biāo)不允許輸入負(fù)值等。Ø 利潤表： 執(zhí)行會計制度、小企業(yè)會計制度的，其利潤表的數(shù)據(jù)必須含有當(dāng)年1-12的累計數(shù)（譬如： 2011年5月利潤表的“本年累計數(shù)”必須是2011年1-5的累計數(shù)）； 執(zhí)行會計準(zhǔn)則的，其月度利潤表的“本期金額”應(yīng)填本年1月至填報所屬月份的累計數(shù)，“上期金額”應(yīng)填去年同期數(shù)，（譬如： 2011年5月利潤表的“本期金額”必須是2011年1-5的累計數(shù)，“上期金額”必須是2010年1-5的累計數(shù)）。圖9圖10圖11注意：執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，月度利潤表的“本期金額”應(yīng)填本年1月至填報所屬月份的累計數(shù)，“上期金額”應(yīng)填去年同期數(shù)，（譬如： 2011年5月利潤表的“本期金額”必須是2