稅收原理0001

1、第四章稅收原理第一節(jié)稅收及其特征一、稅收的概念1、稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治 權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償 地向法人和自然人取得財政收入的一種形 式。稅收的使用，以前和近代有較大差別2、注意的幾個要點 是政府存在的物質(zhì)基礎(chǔ) 是財政收入的主要形式 是政府為主體的一種特殊分配關(guān)系 是政府調(diào)節(jié)收入、調(diào)控經(jīng)濟的手段（一）稅收的特征1. 稅收的強制性2. 稅收的無償性3. 稅收的固定性4. 三性的關(guān)系第二節(jié)稅收的分類、按稅收的課征對象分流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類 財產(chǎn)稅類行為稅類二、按稅收的稅負是否轉(zhuǎn)嫁分直接稅轉(zhuǎn)嫁稅三、稅收的計稅標(biāo)準(zhǔn)分從價稅從量稅四、按稅收與價格的關(guān)系分價內(nèi)稅價外稅五、按

2、稅收的隸屬關(guān)系分中央稅地方稅共享稅此外，還有按稅收的繳納形式分：貨幣稅、實物稅、勞役稅按稅款的確定方式分：定率稅、配賦稅按稅種持續(xù)時間長短分：經(jīng)常性稅種、臨時 性稅種。第三節(jié)稅收原則稅收原則是一個國家在設(shè)計稅收制度時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，在不同的國家、不同的歷史時期、稅收原則是不同的。一、早期的稅收原則19 世紀(jì)以前（一）威廉配第1623 1687英國他認為：當(dāng)時英國不公平，沒有按無所偏袒的標(biāo)準(zhǔn)征稅而是由掌權(quán)者決定他提出：公平、簡便、節(jié)省三原則。（二）尤士第 1717 1771 德國他指出：稅收是王侯領(lǐng)地和特權(quán)收入不足 時，人民按一定比例分割自己的收益及私有 財產(chǎn)以充實國家的必要經(jīng)費他提出六原則稅

3、收必須自愿 稅收應(yīng)該無害于國家的繁榮、 人民的幸福和 自由課征必須公平與平等 課征方法應(yīng)做到不易避免 應(yīng)對征收費用少的物品征稅 應(yīng)較方便并為人民所接受的方式繳納。 這里：*他強調(diào)自愿繳納，與強制性相矛盾* 他認為政府的利益就是人民的利益，并以 此作為征稅的依據(jù)，不符和事實。（三）亞當(dāng)斯密1723 1790 英國稅收四原則：1、平等原則他提出；一國國民，都必須在可能范圍內(nèi) 按各自能力的比例， 即按各自在國家保護下 享得的收入的比例繳納國稅，維持政府。 這里的平等有三層意思： 一是取消免稅特權(quán)，貴族、僧侶不可免稅； 二是稅收應(yīng)保持中立， 即不改變財富分配的 原有比例；三是按負擔(dān)能力分配稅負；2、確

4、實原則這里有二層意思一是政府課稅要有法律依據(jù)，要相對穩(wěn)定 一是納稅的時間、 方法、數(shù)量要有具體規(guī)定；3、便利原則斯密說，各種賦稅完納的日期及完納的方 法，須給納稅人以最大的便利。 包括；時間上、方法上、地點上、形式上等4 、最少征收費用原則他認為；一切賦稅的征收須設(shè)法使人民所 付出的，盡可能等于國家所得的收入 （四）瓦格納 1835 1917 德國當(dāng)時德國貧富分化，階級矛盾激烈，提出社會改良的思想觀點。反映在稅收原則上1 、財政收入原則他認為稅收的主要目的是滿足國家財政 開支需要，當(dāng)政府需要增加時，稅收能依法 增加或自然增加。于是，他提出充分原則，即稅收必須充分滿足財政需要彈性原則，即稅收必須

5、適應(yīng)財政收支的變化。2、國民經(jīng)濟原則他認為稅收不可阻礙國民經(jīng)濟的發(fā)展， 以免危及稅源，要盡量有助于資本的形成。于是，他提出稅源選擇原則，所得、資本、財產(chǎn)都可以作 為稅源，而以所得作為稅源最為恰當(dāng)。 稅種選擇原則，要考慮稅負轉(zhuǎn)嫁，誰負擔(dān)稅 收比誰繳納更重要。3、社會正義原則它也稱為社會公平原則，包含兩點普遍原則， 即對一切有收入的國民都要普 遍征稅，不能因身份等而例外。征稅應(yīng)考慮 納稅人的稅負能力，對收入少的人可減免， 這并不違背普遍原則。平等原則， 即不承認收入財富的自然分配 狀態(tài)是合理的，應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小課 稅。累進稅率對收入多的多繳稅，收入少的 少繳稅，沒有收入不繳稅，這才是合理。對

6、財產(chǎn)和不勞所得，課以重稅，這才是平等。4、稅務(wù)行政原則它也稱課稅技術(shù)原則。它包括三點； 確實原則，即稅收法規(guī)簡明確實，在解釋上 沒有歧義，時間、地點、方法等明確告訴納 稅人。便利原則，即納稅的時間、地點方法的設(shè)計要方便納稅人征稅費用節(jié)約原則，即節(jié)約征收管理成 本，減輕納稅人繳稅以外的費用，增加國庫實際收入與前人相比，瓦格納的理論有了很大發(fā)展，亞當(dāng)斯密的平等原則強調(diào)的是取消免稅特 權(quán)，稅收中立，稅收不改變財富分配的原有 比例。而瓦格納除了說沒有免稅特權(quán)外，更 強調(diào)高收入，高稅收，低收入，低稅收或免 稅，提倡累進稅率。配第或斯密都認識到經(jīng)濟與稅收的關(guān)系， 而瓦格納強調(diào)這個關(guān)系，提出稅收的彈性， 提

7、出稅源的選擇要有利于資本的形成。1、現(xiàn)代稅收原則 有三原則：效率原則、公平原則、穩(wěn)定原則（一）效率原則1、稅收的經(jīng)濟效率A 、含義：即要求政府課稅應(yīng)減少或避免對 經(jīng)濟資源配置和經(jīng)濟運行產(chǎn)生不利影響。B 、納稅人的稅負，即政府把納稅人手中的 資源轉(zhuǎn)移到政府手中， 納稅人會因此而損失 一部分經(jīng)濟利益。C、例如，20世紀(jì)80年代的產(chǎn)品稅，由于 重復(fù)征稅，不利于專業(yè)化協(xié)作，已經(jīng)影響資 源合理配置。這就是稅收超額負擔(dān)2、稅務(wù)行政原則即要求政府課稅應(yīng)盡量節(jié)省稅務(wù)行政和 執(zhí)行費用。同時稅制設(shè)計要合理，并避免刺 激納稅人逃稅和避稅的動機。（二）公平原則 1、稅收公平有兩個方面： 一是橫向公平，即具有相同納稅能力的人有 相同的稅收負擔(dān) 二是縱向公平，即具有不同納稅能力的人有 不同的稅收負擔(dān)。 也就是說，對不同的人要區(qū)別對待。 2、普遍課征體現(xiàn)在兩個方面：一是排除不同經(jīng)濟成分的企業(yè)不同對待， 如 國企、外企、私企。二是排除對任何人或企業(yè)的不應(yīng)有的減免。3、管理公平即征收機關(guān)能有效打擊控制逃稅避稅， 避 免因部分人逃、避稅活動而破壞原有的稅負 分配。 稅收的公平原則和效率原則是互為條件的， 效率為公平創(chuàng)造經(jīng)濟基礎(chǔ)， 公平又是效率的 必要條件。（三）經(jīng)濟穩(wěn)定原則 含義：即在經(jīng)濟發(fā)展中有波動時，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，促使經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。有兩1 、“內(nèi)在穩(wěn)定器”作