注冊會計師考試章節(jié)學(xué)習(xí)考情分析考題預(yù)測之第29講控制測試

1、第二編第八章風(fēng)險應(yīng)對考點和典題第三節(jié)控制測試、控制測試的含義與要求（探）二、控制測試的性質(zhì)三、控制測試的時間四、控制測試的范圍（探）（探）一、控制測試的含義與要求1. 含義指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。2. 內(nèi)容控制有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。【小金敲黑板】了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別，考生需要結(jié)合下表準(zhǔn)確掌握。此外，穿行測試是運用于了解內(nèi)部控制的程序,重新執(zhí)行是運用于控制測試的程序，考生應(yīng)當(dāng)予以明確。目標(biāo)了解內(nèi)部控制 （1）評價控制的設(shè)計（2）確定控制是否得到執(zhí)行控制測試控制運行是否有效真題和模擬題精講單項選

2、擇題【2012年真題】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A. 控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性B. 控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額 C控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案A點評選項A中，控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性；選項 D中，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。多項選擇題【2009年真題】在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（）。A. 控制是否存在B. 控制在所審計期間不同時點是如何運行的C. 控制是否得到一貫執(zhí)行

3、D. 控制由誰執(zhí)行答案BCD點評注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取以下關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項 A中，了解控制是否存在，即被審計 單位是否設(shè)計了相關(guān)控制，屬于了解內(nèi)部控制的范疇。3. 要求【單選題高頻考點】當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)實施 控制測試：情形分析預(yù)期有效在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制運行有效預(yù)期有效是指控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行僅實質(zhì)性程序不足僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)高度自動化 處理時，審計證據(jù)依賴信息系統(tǒng)的相關(guān)控制真題和模擬題精講多項選擇題【模擬題

4、】下列情形中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試的有（）。A. 控制設(shè)計合理，能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險B. 預(yù)期相關(guān)控制在不同時點均得到一貫執(zhí)行C. 財務(wù)報表的相關(guān)信息由高度自動化的系統(tǒng)處理，審計證據(jù)是否充分和適當(dāng)取決于信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性D. 信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷答案ABC點評當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制運行有效（即選項A和選項B） ； （2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（即選項C）。選項D中，信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷，通常難以預(yù)期控制運行有效，注冊會計師更傾向于選擇實質(zhì)性方案

5、。本題非 常經(jīng)典，特別是每個選項均不同程度“換說法”，需要同學(xué)們靈活應(yīng)對。二、控制測試的性質(zhì)1. 含義指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。2. 考慮因素計劃從控制測試獲取的保證程度是注冊會計師決定控制測試的性質(zhì)的主要因素之一，當(dāng)擬實施的進一步審計程 序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平。3. 程序的類型（1）詢問【簡答題考點】詢問本身并 不足以測試控制運行的有效性，需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用觀察a）測試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離、自動化控制 ）的運行情況的有效方法b）觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，注冊會計師需要考慮不在場時可能未執(zhí)行的情況（3）

6、檢查【簡答題考點】a）適用于留有書面證據(jù)的控制b）檢查對象包括復(fù)核時留下的記號、簽字、標(biāo)志，以及是否按規(guī)定 完整實施了該控制（4）重新執(zhí)行如果需要進行大量的重新執(zhí)行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率4.確定控制測試性質(zhì)時的要求考慮因素(1)考慮特定控制的性質(zhì)(2) 考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制不僅應(yīng)考慮與認(rèn)定 直接相關(guān)的控制，還應(yīng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制(3) 考慮自動化應(yīng)用控制對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和 信息技術(shù)般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)真題和模擬題精

7、講多項選擇題【2009年真題】在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有（）。A. 當(dāng)擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平B. 根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C. 詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D. 考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案ABCD一-十牙了巧卞疔mi 一-用口二丘； 點評四個選項均屬于注冊會計師在確定控制測試性質(zhì)的時需要考慮的事項，本題非常經(jīng)典，每個選項都應(yīng)當(dāng) 仔細(xì)推敲。多項選擇題【2010年真題】在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。A.

8、抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B. 對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C. 該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D. 信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)答案CD點評對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以 執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要 審計證據(jù)。5. 實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)控制測試和細(xì)節(jié)測試兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實 現(xiàn)雙重目的。6. 實質(zhì)性程序結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響【單選題/簡答題高頻考點】（1） 如實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，不能說明相關(guān)的控制運行有效；（2） 如實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，應(yīng)當(dāng)考慮對相關(guān)控制運行有效性的影響，如降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。（3） 如實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。真題和模擬題精講簡答題【2015年真題】（節(jié)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司 2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下 選）：（1） 審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的